4模块3填制与审核记账凭证

1、基础会计会计教研室2022-3-61思思 考考问题：问题：原始凭证证明经济业务已原始凭证证明经济业务已经发生，会计人员如何将其转换经发生，会计人员如何将其转换成成“会计语言会计语言”? ?审核无误的原始凭证编制记账凭证22022-3-6初始会计建立账簿填制和审核原始凭证填制和审核记账凭证登记账簿对账与结账编制财务报表归档与保管会计档案基础会计会计教研室2022-3-63模块三模块三 填制和审核记账凭证 任务一任务一 认识记账凭证认识记账凭证 任务二任务二 学会编制会计分录学会编制会计分录 任务三任务三 填制记账凭证填制记账凭证 任务四任务四 审核记账凭证审核记账凭证基础会计会计教研室2022-

2、3-64任务一任务一 认识记账凭证认识记账凭证记账凭证的类别记账凭证的类别记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 学教目标：学教目标：掌握记账凭证的种类及记掌握记账凭证的种类及记账凭证的基本内容账凭证的基本内容基础会计会计教研室2022-3-65 活动准备活动准备：为学生分发收、付、：为学生分发收、付、转及通用记账凭证。转及通用记账凭证。 思考：思考：观察手中记账凭证？它们观察手中记账凭证？它们有什么不同。有什么不同。基础会计会计教研室2022-3-66一、记账凭证的类别一、记账凭证的类别记账记账凭证凭证适用适用范围范围收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证业务内容专用专用记账凭证记账

3、凭证通用通用记账凭证记账凭证基础会计会计教研室2022-3-67 专用记账凭证专用记账凭证 专门用于记录某一类经济业务的记专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。账凭证。通用记账凭证通用记账凭证 适合于任何经济业务的记账凭证。适合于任何经济业务的记账凭证。 基础会计会计教研室2022-3-68收款凭证收款凭证 记录现金和银行存款记录现金和银行存款收入收入业务的业务的记账凭证。记账凭证。付款凭证付款凭证 记录现金和银行存款记录现金和银行存款支出支出业务的业务的记账凭证。记账凭证。转账凭证转账凭证 记录即记录即不涉及不涉及现金和银行存款收现金和银行存款收付的各项业务付的各项业务 。基础会计会计教研室

4、2022-3-69讨论 观察手中不同的记账凭观察手中不同的记账凭证，请你归纳记账凭证证，请你归纳记账凭证包含的内容？包含的内容？基础会计会计教研室管理费用管理费用办公费办公费库存现金库存现金购入办公用品购入办公用品1马丽马丽杜心杜心2015 9 18 35摘 要8 6 0 0 0借方金额贷方金额借方金额贷方金额8 6 0 0 0记账凭证的名称记账凭证的名称借方金额贷方金额日期、编号日期、编号内容摘要内容摘要￥8 6 0 0 0￥8 6 0 0 0附原始凭证的张数附原始凭证的张数有关人员签章有关人员签章二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容应借、应贷科目及金额应借、应贷科目及金额基础会计会

5、计教研室2022-3-611思 考 知道记账凭证的内容，给你一张知道记账凭证的内容，给你一张原始凭证，你是否能顺利完成编原始凭证，你是否能顺利完成编制记账凭证的任务？你还需要学制记账凭证的任务？你还需要学习什么知识？习什么知识？会计科目、借贷方向及金额如何确定会计科目、借贷方向及金额如何确定借贷记账法借贷记账法基础会计会计教研室2022-3-612记账凭证 又称又称分录凭证分录凭证。是。是会计人员会计人员根据根据审核无误的原始凭证，按照经济业务审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账录后所填制的会计凭证，它

6、是登记账簿的直接依据。簿的直接依据。 记账凭证的依据、记记账凭证的依据、记账凭证上如何体现会账凭证上如何体现会计语言、记账凭证的计语言、记账凭证的作用？作用？基础会计会计教研室2022-3-613任务二 学会编制会计分录编制会计分录的方法编制会计分录的方法编制主要经济业务的会计分录编制主要经济业务的会计分录 学教目标：学教目标：掌握会计分录的编制方法掌握会计分录的编制方法 ，能运用借贷记账法编制主要经济业能运用借贷记账法编制主要经济业务的会计分录务的会计分录 。基础会计会计教研室2022-3-614一、编制会计分录的方法一、编制会计分录的方法 以以“借借”、“贷贷”为记账符号为记账符号的一种复

7、式记账。的一种复式记账。思考：思考：“借借”和和“贷贷”与具体与具体账户结合，表示什么含义？账户结合，表示什么含义？借贷记账法借贷记账法基础会计会计教研室2022-3-615借贷记账法记账规则借贷记账法记账规则 会计恒等式：会计恒等式： 资产资产= 负债负债+所有者权益所有者权益 等式双方同时增加一个等量等式双方同时增加一个等量 等式双方同时减少一个等量等式双方同时减少一个等量 等式左方一增一减一个等量等式左方一增一减一个等量 等式右方一增一减一个等量等式右方一增一减一个等量 经济业务对等式两侧有哪些影响？基础会计会计教研室美丽影楼 活动准备：活动准备：小李准备成立一家小李准备成立一家“美美丽

8、影楼丽影楼”，该影楼发生如下部分业，该影楼发生如下部分业务。务。 思考：思考：会计主体是谁？会计主体是谁？基础会计会计教研室2022-3-617 王达向美丽影楼投入照相机、冲王达向美丽影楼投入照相机、冲洗设备等，价值洗设备等，价值80000元。元。等式双方同时增加一个等量等式双方同时增加一个等量 资产增加借方所有者权益增加贷方有什么发现？8000080000基础会计会计教研室2022-3-618 美丽影楼的一笔美丽影楼的一笔30000元银行借元银行借款到期，以银行存款偿还。款到期，以银行存款偿还。等式双方同时减少一个等量等式双方同时减少一个等量 资产减少贷方负债减少借方有什么发现？300003

9、0000基础会计会计教研室2022-3-619 美丽影楼将所收到的现金收入美丽影楼将所收到的现金收入15000元送存银行。元送存银行。等式左方一增一减一个等量等式左方一增一减一个等量 资产增加借方资产减少贷方有什么发现？1500015000基础会计会计教研室2022-3-620 美丽影楼拿出美丽影楼拿出20%的利润的利润30000元给元给投资者分利，但尚未支付给投资者。投资者分利，但尚未支付给投资者。等式右方一增一减一个等量等式右方一增一减一个等量 负债增加贷方所有者权益减少借方3000030000有什么发现？基础会计会计教研室2022-3-621结 论记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必

10、相等有借必有贷，借贷必相等” 同时导致至少两个账户发生变同时导致至少两个账户发生变化化所计入的账户可以是等式同一所计入的账户可以是等式同一方向，也可是不同方向方向，也可是不同方向所计入两个账户的金额，借方所计入两个账户的金额，借方和贷方相等和贷方相等基础会计会计教研室2022-3-622 指对每一项经济业务，按照借贷指对每一项经济业务，按照借贷记账法规则的要求，分别列示其记账法规则的要求，分别列示其应借、应借、应贷账户应贷账户及其及其金额金额的一种记录。也叫的一种记录。也叫做记账公式。做记账公式。会计分录会计分录借：会计科目借：会计科目 贷：会计科目贷：会计科目 基础会计会计教研室2022-3

11、-623初学者编制会计分录的要领初学者编制会计分录的要领1、分析经济业务对会计要素的影响、分析经济业务对会计要素的影响2、涉及哪些账户、涉及哪些账户3、确定方向（增加、减少；借、贷）、确定方向（增加、减少；借、贷）4、确定金额、确定金额5、根据会计分录格式，编制会计分录、根据会计分录格式，编制会计分录 基础会计会计教研室2022-3-6241、从银行存款中提取现金、从银行存款中提取现金1000元备用元备用 借：库存现金借：库存现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 10002、取得六个月银行借款、取得六个月银行借款200000元。元。 借：银行存款借：银行存款 200000 贷：短期借款贷：

12、短期借款 200000会计分录实例会计分录实例基础会计会计教研室2022-3-6253、赊购一批材料价值、赊购一批材料价值15000元（税略）元（税略） 借：原材料借：原材料 15000 贷：应付账款贷：应付账款 150004、接受投资一台设备，价值、接受投资一台设备，价值30000元元 借：固定资产借：固定资产 30000 贷：实收资本贷：实收资本 30000 上述业务只涉及两个账户，即上述业务只涉及两个账户，即“一借一贷一借一贷”的会计分录，称的会计分录，称简单分简单分录录。基础会计会计教研室2022-3-626 复合分录复合分录是是 “一借多贷一借多贷”或或“一一贷多借贷多借”和和“多借

13、多贷多借多贷”的会计分的会计分录。录。例如：接受投资一台设备价值例如：接受投资一台设备价值30000元元和一项专利权价值和一项专利权价值200000元。元。 借：固定资产借：固定资产 30000 无形资产无形资产 200000 贷：实收资本贷：实收资本 230000基础会计会计教研室2022-3-627思 考 学习了借贷记账法的记账规则学习了借贷记账法的记账规则及会计分录的编制，你是否发及会计分录的编制，你是否发现全部账户本期借贷方发生额现全部账户本期借贷方发生额之间有什么关系？全部账户期之间有什么关系？全部账户期末余额？末余额？基础会计会计教研室2022-3-628发生额试算平衡公式：发生额

14、试算平衡公式： 全部账户借方全部账户借方 全部账户贷方全部账户贷方 本期发生额合计本期发生额合计 = 本期发生额合计本期发生额合计余额试算平衡公式：余额试算平衡公式： 全部账户借方全部账户借方 全部账户贷方全部账户贷方 期末余额合计期末余额合计 = 期末余额合计期末余额合计 基础会计会计教研室2022-3-629 为保证会计账务处理的正确性，为保证会计账务处理的正确性，依据依据会计等式或借贷记账规则会计等式或借贷记账规则，对本期各账户的全部记录进行汇对本期各账户的全部记录进行汇总和测算，以检查账户记录的正总和测算，以检查账户记录的正确性和完整性的一种方法。确性和完整性的一种方法。 试算平衡试算

15、平衡 基础会计会计教研室2022-3-630总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表账户账户名称名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方 贷方贷方借方借方贷方贷方 借方借方 贷方贷方合计合计基础会计会计教研室2022-3-631 重记重记 漏记漏记 错记错记只要试算平衡表平衡，记账就完全正确吗？试算平衡不能发现的错误：基础会计会计教研室32二、编制主要经济业务的会计分录环节一 资金筹集业务核算环节二 供应过程业务核算环节三 生产过程业务核算环节四 销售过程业务核算环节五 财务成果形成业务核算环节六 利润分配业务核算注：环节一至环节六主要经

16、济业务凭证见教材附录一注：环节一至环节六主要经济业务凭证见教材附录一基础会计会计教研室33环节一 资金筹集业务核算u投入资本金业务核算投入资本金业务核算u借入资金业务核算借入资金业务核算基础会计会计教研室34一、投入资本金业务的核算一、投入资本金业务的核算业务业务1 1：第一步：分析原始凭证反映的经济业务内容第一步：分析原始凭证反映的经济业务内容第二步：根据借贷记账法的记账规则，编制会计分录第二步：根据借贷记账法的记账规则，编制会计分录 资产银行存款增加所有者权益实收资本增加借方贷方借：银行存款借：银行存款 1 500 000 贷：实收资本贷：实收资本时代印染时代印染 1 500 000基础会

17、计会计教研室35涉及会计科目涉及会计科目l “实收资本实收资本” （股本）（股本） 所有者权益类所有者权益类。核算实际。核算实际收到收到投资人投入投资人投入的现金、银行的现金、银行存款及实物或无形资产。存款及实物或无形资产。按投资人设置明细账户。按投资人设置明细账户。基础会计会计教研室36l“银行存款银行存款” 资产类资产类。核算企业存入。核算企业存入银行或其他金融机构的各种银行或其他金融机构的各种款项。款项。 企业可根据开户银行的企业可根据开户银行的不同，设置明细核算。不同，设置明细核算。基础会计会计教研室37业务业务2 2：步骤同前（以后略）：步骤同前（以后略）资产固定资产增加所有者权益实

18、收资本增加借方贷方借：固定资产借：固定资产房屋建筑物房屋建筑物 3 500 000 贷：实收资本贷：实收资本营口金星营口金星 3 500 000基础会计会计教研室38涉及会计科目涉及会计科目l “固定资产固定资产” 资产类资产类。核算企业持有的。核算企业持有的固定资产原价。包括房屋建筑固定资产原价。包括房屋建筑物、机器设备、运输设备等。物、机器设备、运输设备等。 按固定资产类别和项目按固定资产类别和项目进行明细核算。进行明细核算。基础会计会计教研室39思考 如果按照法定程序减资，如果按照法定程序减资，应如何核算？应如何核算？基础会计会计教研室40归纳：归纳：（1）接受投资时）接受投资时（2）减

19、资时）减资时借：银行存款、固定资产借：银行存款、固定资产 贷：实收资本贷：实收资本借：实收资本借：实收资本 贷：银行存款贷：银行存款基础会计会计教研室41二、借入资金的核算业务业务3：资产银行存款增加负债短期借款增加借方贷方借：银行存款借：银行存款 100000 贷：短期借款贷：短期借款 100000基础会计会计教研室42涉及科目涉及科目l“短期借款短期借款” 负债类负债类，核算企业向银行或其他，核算企业向银行或其他金融机构等金融机构等借入借入的期限在的期限在1 1 年以下年以下（含（含1 1 年）年）的各种借款。的各种借款。 按借款单位和借款种类设置明细按借款单位和借款种类设置明细账户。账户

20、。基础会计会计教研室43业务业务4：资产银行存款增加负债长期借款增加借方贷方借：银行存款借：银行存款 500000 贷：长期借款贷：长期借款 500000基础会计会计教研室44涉及会计科目涉及会计科目l“长期借款长期借款” 负债类负债类，核算企业向银行或其，核算企业向银行或其他金融机构借入的期他金融机构借入的期限在限在1 年以上年以上（不含（不含1 年）年）的各项借款。的各项借款。 按借款单位和借款种类设置明细按借款单位和借款种类设置明细账户。账户。基础会计会计教研室45思考 如果借款到期，归还借如果借款到期，归还借款，应如何核算？款，应如何核算？基础会计会计教研室46归纳：归纳：（1）借入借

21、款时）借入借款时（2）归还借款时）归还借款时借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 （长期借款）（长期借款）借：短期借款借：短期借款 （长期借款）（长期借款） 贷：银行存款贷：银行存款基础会计会计教研室47 企业借入资金，需付出代价，企业借入资金，需付出代价，要支付利息，利息是企业的一项要支付利息，利息是企业的一项费用，在费用，在“财务费用财务费用”中核算，中核算，利用课余时间，查阅利息业务如利用课余时间，查阅利息业务如何处理？何处理？ 课外查阅课外查阅基础会计会计教研室48环节二环节二 供应过程业务核算供应过程业务核算u核算材料采购核算材料采购业务业务u核算固定资产购置业务核算固

22、定资产购置业务u核算库存现金业务核算库存现金业务基础会计会计教研室49一、一、材料采购的核算材料采购的核算业务5：材料成本如何确定？材料采购材料采购实际成本实际成本 买价买价 其他采购费用其他采购费用运杂费、运输途中的合理损耗、入库运杂费、运输途中的合理损耗、入库前前挑选整理费用等挑选整理费用等基础会计会计教研室50 关于应交增值税的说明关于应交增值税的说明增值税：增值税：销售货物；提供加工、修理修销售货物；提供加工、修理修配劳务；进口货物；提供应税服务配劳务；进口货物；提供应税服务增值税税率：增值税税率：16%、10%、6% 企业当期应纳税额企业当期应纳税额 =销项税额进项税额销项税额进项税

23、额销项税额：销售额销项税额：销售额税率税率进项税额：购货款等进项税额：购货款等税率税率基础会计会计教研室51业务5资产在途物资增加资产银行存款减少借方贷方202000236220负债应交税费减少借方34220借：在途物资借：在途物资锦州华安（涤盖棉面料）锦州华安（涤盖棉面料）202 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 32 200 贷：银行存款贷：银行存款 234 200基础会计会计教研室52涉及科目涉及科目l“在途物资在途物资” 资产类资产类；核算企业采用；核算企业采用实际成实际成本本进行材料日常核算，进行材料日常核算，货款已付货款已付尚未验收入库尚未验收入

24、库的购入材料的购入材料的采购成的采购成本本 按供应单位和物资品种进行明按供应单位和物资品种进行明细核算。细核算。基础会计会计教研室53l “应交税费应交税费” 负债类负债类。核算企业按照税法等规。核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费定计算应交纳的各种税费 。 可按应交的可按应交的税费项目税费项目进行明细核算。进行明细核算。 基础会计会计教研室54业务业务6：资产原材料增加负债应付账款增加借方贷方负债应交税费减少借方借：原材料借：原材料莱卡棉面料莱卡棉面料 100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）16000 贷：应付账款贷：应付账款沈阳红星沈阳红星 11

25、6 000基础会计会计教研室55涉及科目涉及科目l “原材料原材料”账户账户 资产类，用来核算企业各种资产类，用来核算企业各种库存库存材料成本的增减变动及其结存情况。材料成本的增减变动及其结存情况。按材料类别、品种、规格进行明细核算按材料类别、品种、规格进行明细核算基础会计会计教研室56 负债类，核算企业因购买材负债类，核算企业因购买材料、商品或接受劳务等而料、商品或接受劳务等而应支应支付的款项付的款项。 按照债权人设置明细账。按照债权人设置明细账。涉及科目涉及科目l“应付账款应付账款”基础会计会计教研室业务业务7：资产原材料增加负债应付票据增加借方贷方负债应交税费减少借方资产银行存款贷方减少

26、基础会计会计教研室借：原材料借：原材料轴线轴线 40800 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6480 贷：应付票据贷：应付票据 沈阳海生沈阳海生 46400 银行存款银行存款 880基础会计会计教研室59涉及科目 “应付票据”账户 负债类负债类，核算企业因购买材料、，核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等开出、承兑商品或接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。的商业汇票。 按债权人设置明细账。按债权人设置明细账。基础会计会计教研室60业务业务8：资产原材料增加资产在途物资减少借方贷方借：原材料借：原材料涤盖棉面料涤盖棉面料 202000 贷：在途物资贷：在途物资锦

27、州华安（涤盖棉面料）锦州华安（涤盖棉面料） 202000基础会计会计教研室61业务业务9：借：预付账款借：预付账款营口通达营口通达 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000资产银行存款减少贷方资产预付账款增加借方基础会计会计教研室62 资产类资产类，核算企业按合同规定，核算企业按合同规定预付的款项预付的款项及其结算情况。及其结算情况。 按供货单位进行明细核算。按供货单位进行明细核算。涉及科目 “预付账款”基础会计会计教研室63业务业务10：借：应付账款借：应付账款-沈阳红星沈阳红星 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000 资产银行存款减少贷方负债应付账款减少借方基础会计会计教研室

28、64业务业务11：借：原材料借：原材料拉链拉链 8 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 280 贷：预付账款贷：预付账款营口通达营口通达 928064资产原材料增加资产预付账款减少借方贷方负债应交税费减少借方基础会计会计教研室65 （1）预付货款）预付货款 时时 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 （2）材料发出，结算货款）材料发出，结算货款 借：在途物资（原材料）借：在途物资（原材料） 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 贷：预付账款贷：预付账款（3）补付货款）补付货款 （4）退回多付）退回多付 借：预付账款借：预

29、付账款 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：预付账款贷：预付账款基础会计会计教研室66思考：企业购入甲、乙两种材料一车运思考：企业购入甲、乙两种材料一车运回，回，共发生运杂费共发生运杂费500元，其中购入甲元，其中购入甲材料材料1000公斤，买价公斤，买价2000元；购入乙元；购入乙材料材料4000公斤，买价公斤，买价2000元，取得的元，取得的增值税发票标明增值税增值税发票标明增值税640元，款项以元，款项以银行存款支付。银行存款支付。共同发生的运杂费如何分摊？甲、乙材料成本各是多少？基础会计会计教研室67n材料采购时共同费用的归集与分配材料采购时共同费用的归集与分配 共同

30、发生的运杂费应由共同发生的运杂费应由受益对象受益对象共同共同负担，按一定方法分配计入各自采购负担，按一定方法分配计入各自采购成本。成本。分配率分配率 = =共同性采购费用共同性采购费用分配标准分配标准（买价（买价或重量等）或重量等）某种材料应分配费用额某种材料应分配费用额 = =分配标准分配标准分配率分配率基础会计会计教研室68如果本业务按运费按材料重量分配。如果本业务按运费按材料重量分配。分配率分配率 =500=500（1000+40001000+4000）=0.1=0.1元元/ /公斤公斤甲材料应分配费用额甲材料应分配费用额=0.1=0.11000=1001000=100元元乙材料应分配费

31、用额乙材料应分配费用额=0.1=0.14000=4004000=400元元甲材料的采购成本甲材料的采购成本=2000+100=2100=2000+100=2100元元乙材料的采购成本乙材料的采购成本=2000+400=2400=2000+400=2400元元基础会计会计教研室69借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2100 乙材料乙材料 2400 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）640 贷：银行存款贷：银行存款 5140基础会计会计教研室70二、固定资产购置业务的核算二、固定资产购置业务的核算业务业务12：设备成本如何确定？固定资产成本构成：固定资产成本构成：1、

32、买价、买价2、运输费、装卸费、保险费等、运输费、装卸费、保险费等3、安装费等、安装费等需要安装的需要安装的基础会计会计教研室71借：固定资产借：固定资产机器设备（裁剪机）机器设备（裁剪机） 26000 机器设备（缝合机）机器设备（缝合机） 63 000 机器设备（压烫机）机器设备（压烫机） 26 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 17 740 贷：应付账款贷：应付账款营口华美营口华美 120640 银行存款银行存款 12100资产固定资产增加负债应付账款增加借方贷方负债应交税费减少借方资产银行存款减少贷方基础会计会计教研室72涉及科目涉及科目l“固定资产固定

33、资产” 资产类资产类；核算企业持有的固定；核算企业持有的固定资产资产原价原价。 按类别、项目进行明细核算。按类别、项目进行明细核算。基础会计会计教研室73思考 如果企业购入的设备需要经过如果企业购入的设备需要经过安装，应如何核算？安装，应如何核算？ 先通过先通过“在建工程在建工程”，达到预定，达到预定可使用状态，转入可使用状态，转入“固定资产固定资产”基础会计会计教研室74例：某企业购入一台例：某企业购入一台需要安装需要安装的设备，取得的设备，取得的增值税发票上注明设备买价的增值税发票上注明设备买价5000050000元，增元，增值税额值税额80008000元（可抵扣），款项已转账支元（可抵扣

34、），款项已转账支付，另支付运杂费付，另支付运杂费15001500元。元。资产在建工程增加资产银行存款减少借方贷方负债应交税费减少借方基础会计会计教研室75借：在建工程借：在建工程 51 500 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 8000 贷：银行存款贷：银行存款 59500基础会计会计教研室76l“在建工程在建工程” 资产类资产类；核算企业基建、更新改；核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。造等在建工程发生的支出。 按工程项目进行明细核算。按工程项目进行明细核算。基础会计会计教研室77承前例：安装过程领用本企业的原材料价值12000元，以银行存款支付安装调试

35、费 2000元。资产在建工程增加资产原材料减少借方贷方资产银行存款减少贷方基础会计会计教研室78借：在建工程借：在建工程 14 000 贷：原材料贷：原材料 12 000 银行存款银行存款 2 000基础会计会计教研室79承前例：设备安装完成，交付使用。借：固定资产借：固定资产 65 500 贷：在建工程贷：在建工程 65 500 资产固定资产增加资产在建工程减少借方贷方基础会计会计教研室80三、库存现金业务核算业务业务13：借：库存现金借：库存现金 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000资产银行存款减少贷方资产库存现金增加借方基础会计会计教研室81业务业务14：资产库存现金减少贷方资产

36、其他应收款增加借方借：其他应收款借：其他应收款李明李明 2 000贷：库存现金贷：库存现金 2 000基础会计会计教研室（1）购入材料尚未入库）购入材料尚未入库 借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 （应付账款、应付票据）（应付账款、应付票据） （2）材料验收入库）材料验收入库 借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资（3）偿付货款）偿付货款 借：应付账款（应付票据）借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款贷：银行存款归纳归纳82基础会计会计教研室83 环节三 生产过程业务核算 直接材料费用核算直接材料费用核算

37、直接人工费用核算直接人工费用核算 间接费用核算间接费用核算 完工产品核算完工产品核算基础会计会计教研室84知识准备1：生产费用的分类生产成本期间费用直接费用间接费用直接材料直接人工制造费用管理费用财务费用销售费用基础会计会计教研室85直接材料直接材料 企业在产品生产过程中，直接企业在产品生产过程中，直接用于产品生产、构成产品实体用于产品生产、构成产品实体的材的材料。包括原料及主要材料、外购半料。包括原料及主要材料、外购半成品、包装物及其他材料。成品、包装物及其他材料。直接人工直接人工 直接从事产品生产人员的工资直接从事产品生产人员的工资及福利费等。及福利费等。基础会计会计教研室86制造费用制造

38、费用 各个各个生产单位生产单位为组织和管理生产为组织和管理生产产品活动所发生的各项产品活动所发生的各项间接费用间接费用。与生产几种产品有关的与生产几种产品有关的共同性费用；不能直接共同性费用；不能直接归属归属某一产品对象。某一产品对象。基础会计会计教研室87 按照按照 一定的标准分配计入各种一定的标准分配计入各种产品的制造成本。产品的制造成本。 主要包括主要包括车间管理人员车间管理人员的工资和的工资和福利费、折旧费、修理费、办公福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费等。费、水电费等。基础会计会计教研室88直接材料直接材料直接人工费直接人工费制造费用制造费用车间的工人工资车间的工人工资机器设备折

39、旧费机器设备折旧费生产服装的布料生产服装的布料车间管理人员工资车间管理人员工资车间厂房折旧费用车间厂房折旧费用例：例：某服装厂是生产系列服装的一家企业，某服装厂是生产系列服装的一家企业，请问下面的费用项目应归属哪一类生产费用请问下面的费用项目应归属哪一类生产费用?基础会计会计教研室89筹建期间的开办费；筹建期间的开办费；行政管理人员工资和福利费等行政管理人员工资和福利费等办公费办公费工会经费；工会经费； 业务招待费；业务招待费；差旅费差旅费 等等管理费用管理费用 指企业行政管理部门为组织和管理指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用。经营活动而发生的各项费用。基础会计会计教研室9

40、0利息费用利息费用汇兑损益以及相关的手续费汇兑损益以及相关的手续费现金折扣现金折扣财务费用财务费用 为筹集生产经营所需资金而发为筹集生产经营所需资金而发生的费用。生的费用。 基础会计会计教研室91销售费用销售费用 销售销售产品和材料、提供劳务等产品和材料、提供劳务等过程中过程中发生的各项费用以及发生的各项费用以及专设销专设销售机构售机构的各种经费。的各种经费。 产品销售运输费、保险费、装卸费、产品销售运输费、保险费、装卸费、展览费、广告费、商品维修费等及专展览费、广告费、商品维修费等及专设销售机构的职工薪酬、业务费、折设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。旧费等经营费用。基础会计会计

41、教研室92业务15：借：生产成本借：生产成本运动服运动服 105 000 T恤衫恤衫 80 000 贷：原材料贷：原材料涤盖棉面料涤盖棉面料 101 000 拉链拉链 4 000 莱卡棉面料莱卡棉面料 80 000资产原材料减少贷方成本生产成本增加借方一、直接材料费用核算基础会计会计教研室93.涉及科目涉及科目 “生产成本生产成本” 成本类成本类; 核算工业性生产发生的各项核算工业性生产发生的各项生产成本。生产成本。 按基本生产成本和辅助生产成本设置按基本生产成本和辅助生产成本设置明细账明细账 按基本生产车间和成本核算按基本生产车间和成本核算对象设置明细，并按规定的成本对象设置明细，并按规定的

42、成本项目设置专栏项目设置专栏基础会计会计教研室94如领料业务较多，可以根据发出材料汇如领料业务较多，可以根据发出材料汇总表编制记账凭证，例：总表编制记账凭证，例： 材料类别材料类别领料用途领料用途甲材料甲材料乙材料乙材料金额金额 合计合计（元（元 ） 数量数量（公斤）（公斤） 金额金额 （元（元 ） 数量（公数量（公斤）斤） 金额金额（元（元 ）产品耗用产品耗用 A产品产品 B产品产品 200235 1600026800 200100 10005001700027300 合合 计计43542800420150044300材料发出汇总表材料发出汇总表 2015年年 10月月基础会计会计教研室95

43、会计分录：会计分录： 借：生产成本借：生产成本-A产品产品 17 000 -B产品产品 27 300 贷：原材料贷：原材料-甲材料甲材料 42 800 -乙材料乙材料 1 500基础会计会计教研室96借：生产成本借：生产成本运动服运动服 34 200 T恤衫恤衫 22 800 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工工资职工工资 57 000负债应付职工薪酬增加贷方成本生产成本增加借方二、直接人工费用核算业务业务16：基础会计会计教研室97 负债类负债类；核算应付给职工的各；核算应付给职工的各种薪酬。种薪酬。 按薪酬项目进行明细核算。按薪酬项目进行明细核算。.涉及科目：涉及科目： “应付职工薪酬应

44、付职工薪酬”基础会计会计教研室98思考 如果发放职工工资，如果发放职工工资，应如何核算？应如何核算？基础会计会计教研室99 例：从银行提取现金，备发工资。例：从银行提取现金，备发工资。提取现金提取现金借：库存现金借：库存现金 100 000 贷贷:银行存款银行存款 100 000发放工资发放工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工工资职工工资100 000 贷：库存现金贷：库存现金 100 000不以现金形式发放工资，如何核算？基础会计会计教研室100三、间接费用核算 业务业务17：资产原材料减少贷方成本（间接）制造费用增加借方借：制造费用借：制造费用材料费材料费 20 400 贷：原材料贷：

45、原材料轴线轴线 20 400基础会计会计教研室101.涉及科目：涉及科目： “制造费用制造费用” 成本类成本类; 核算为生产产品和提供核算为生产产品和提供劳务而发生的各项劳务而发生的各项间接费用间接费用。 按车间、部门和费用项目设置按车间、部门和费用项目设置明细账。明细账。基础会计会计教研室102 业务业务18：资产库存现金减少贷方成本（间接）制造费用增加借方借：制造费用借：制造费用办公费办公费 480 贷：库存现金贷：库存现金 480基础会计会计教研室103 业务业务19：资产银行存款减少贷方成本（间接）制造费用增加借方借：制造费用借：制造费用 电费电费 2 000 应交税费应交税费应交增值

46、税（进项税额）应交增值税（进项税额） 320 贷：银行存款贷：银行存款 2 320负债应交税费减少借方负债应交税费减少借方基础会计会计教研室104 业务业务20：分配工资。：分配工资。负债应付职工薪酬增加贷方制造费用增加借方借：制造费用借：制造费用工资费工资费 9120 贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬职工工资职工工资 9120成本（间接）基础会计会计教研室105 业务业务21：计提：计提折旧折旧费用。费用。固定资产由于损耗而减少的价值；要逐渐转移到成本费用中去。 基础会计会计教研室106资产（备抵）累计折旧增加贷方成本（间接）制造费用增加借方借：制造费用借：制造费用折旧费折旧费3000 贷：累

47、计折旧贷：累计折旧 3000基础会计会计教研室107 资产类（备抵）资产类（备抵），核算对固定资，核算对固定资产计提的累计折旧。产计提的累计折旧。 按照固定资产的类别或项目进行按照固定资产的类别或项目进行明细核算明细核算.涉及科目涉及科目 “累计折旧累计折旧”基础会计会计教研室108 归集的共同性间接费用如归集的共同性间接费用如何分配给各个产品？何分配给各个产品？分配标准：分配标准：生产工时、定额工时、生产生产工时、定额工时、生产工人工资、直接材料费用等工人工资、直接材料费用等分配率分配率= =制造费用总额制造费用总额/ /分配标准分配标准基础会计会计教研室109成本生产成本增加借方成本（间接

48、）制造费用减少贷方借：生产成本借：生产成本运动服运动服 21 000 T恤衫恤衫 14 000 贷：制造费用贷：制造费用 35 000业务业务22：期末，将归集的制造费用按比：期末，将归集的制造费用按比例分配给受益对象：例分配给受益对象：基础会计会计教研室110四、完工产品核算 “完工产品完工产品”与与“在产品在产品”成本的分配将在成本的分配将在“成成本会计本会计”课程中深入学习。课程中深入学习。基础会计会计教研室111业务业务23：完工产品入库：完工产品入库资产库存商品增加借方成本生产成本减少贷方 借：库存商品借：库存商品运动服运动服 160200 T恤衫恤衫 116800 贷：生产成本贷：

49、生产成本运动服运动服 160200 T恤衫恤衫 116800基础会计会计教研室112 资产类资产类；核算；核算库存各种商品库存各种商品的实际或计划成本；的实际或计划成本； 按种类、品种和规格进行明按种类、品种和规格进行明细核算。细核算。.涉及科目：涉及科目： “库存商品库存商品”基础会计会计教研室113学生归纳：生产过程业务分录1、领用材料、领用材料2、分配工资及福利费、分配工资及福利费3、发生间接费用、发生间接费用4、分配间接费用、分配间接费用5、结转完工入库产品成本、结转完工入库产品成本基础会计会计教研室114环节四环节四 核算销售过程业务核算销售过程业务 销售收入及税费核算销售收入及税费

50、核算 销售费用核算销售费用核算 销售成本核算销售成本核算 款项结算核算款项结算核算基础会计会计教研室115一、销售收入及税费核算业务业务24：销售商品：销售商品资产银行存款增加借方收入主营业务收入增加贷方负债应交税费增加贷方借：借：银行存款银行存款 139200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 运动服运动服 72 000 T恤衫恤衫 48 000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 19200 基础会计会计教研室116 损益类（收入）损益类（收入）。核算企业确核算企业确认的销售商品、提供劳务等认的销售商品、提供劳务等主营业主营业务务的收入。的收入。 可按主营业务的

51、种类进行明细可按主营业务的种类进行明细核算。核算。 期末，本科目结转后应无余额。期末，本科目结转后应无余额。.涉及科目：涉及科目： “主营业务收入主营业务收入”基础会计会计教研室117借：应收账款借：应收账款 东方公司东方公司 150800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入运动服运动服 90000 T恤衫恤衫 40 000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）20800资产应收账款增加借方收入主营业务收入增加贷方负债应交税费增加贷方业务业务25：销售商品，款项未收：销售商品，款项未收基础会计会计教研室118 资产类资产类；核算企业因销售商品、；核算企业因销售商品、提供

52、劳务等经营活动提供劳务等经营活动应收取的款项应收取的款项。 按照债务人进行明细核算按照债务人进行明细核算.涉及科目：涉及科目： “应收账款应收账款”基础会计会计教研室119借：应收票据借：应收票据沈阳百胜沈阳百胜 90480 贷：主营业务收入贷：主营业务收入运动服运动服 54 000 T恤衫恤衫 24 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 12480资产应收票据增加借方收入主营业务收入增加贷方负债应交税费增加贷方业务业务26：销售商品，收到：销售商品，收到商业汇票。商业汇票。基础会计会计教研室120 资产类资产类；核算企业因销售；核算企业因销售商品、提供劳务等而

53、商品、提供劳务等而收到的收到的商业汇票。商业汇票。 按照债务人进行明细核算按照债务人进行明细核算.涉及科目：涉及科目： “应收票据应收票据”商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票基础会计会计教研室121业务业务27：预收购货款。：预收购货款。借：银行存款借：银行存款 18000 贷：预收账款贷：预收账款-深圳志诚深圳志诚 18000资产银行存款增加借方负债预收账款增加贷方基础会计会计教研室122业务业务28：按合同规定，发出已预收货款的商品。：按合同规定，发出已预收货款的商品。负债预收账款减少借方收入主营业务收入增加贷方负债应交税费增加贷方资产银行存款增加借方基础会计会计教研室123

54、借：预收账款借：预收账款深圳志诚深圳志诚 18 000 银行存款银行存款 23 760 贷：主营业务收入贷：主营业务收入运动服运动服 36 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 5 760基础会计会计教研室124 负债类负债类；核算企业按合同规定；核算企业按合同规定预收的款项预收的款项。 按照购货单位进行明细核算按照购货单位进行明细核算.涉及科目：涉及科目： “预收账款预收账款”可以不设，在可以不设，在“应应收账款收账款”中核算中核算基础会计会计教研室业务业务29：销售：销售剩余材料剩余材料一批。一批。资产银行存款增加借方收入其他业务收入增加贷方负债应交税费增加

55、贷方借：银行存款借：银行存款 29000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入布料布料 25 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 4 000基础会计会计教研室126 损益类（收入）损益类（收入）。核算企业确认核算企业确认的的除主营业务以外除主营业务以外的其他经营活动实的其他经营活动实现的收入。现的收入。 可按业务的种类进行明细核算。可按业务的种类进行明细核算。 期末，本科目结转后应无余额。期末，本科目结转后应无余额。.涉及科目：涉及科目： “其他业务收入其他业务收入”基础会计会计教研室127二、销售费用核算业务业务30：费用销售费用增加借方资产银行存款减少贷方借：

56、销售费用借：销售费用广告费广告费 8000 贷：银行存款贷：银行存款 8000基础会计会计教研室128 损益（费用）类损益（费用）类。核算企业实现。核算企业实现销售过程中销售过程中发的各种费用。发的各种费用。 按照费用项目设置明细账。按照费用项目设置明细账。 期末，本科目结转后无余额。期末，本科目结转后无余额。.涉及科目：涉及科目： “销售费用销售费用”基础会计会计教研室129 业务业务31：计提折旧。：计提折旧。费用销售费用增加借方资产(备抵)累计折旧增加贷方借：销售费用借：销售费用折旧费折旧费80 贷：累计折旧贷：累计折旧 80基础会计会计教研室130 业务业务32：分配工资。：分配工资。

57、费用销售费用增加借方负债应付职工薪酬增加贷方借：销售费用借：销售费用工资费工资费 5900 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工工资职工工资5900基础会计会计教研室131三、销售成本核算业务业务33：结转已销售结转已销售产品成本。产品成本。费用主营业务成本增加借方库存商品减少贷方资产借：主营业务成本借：主营业务成本运动服运动服 89 712 T恤衫恤衫 40 880 贷：库存商品贷：库存商品运动服运动服 89 712 T恤衫恤衫 40 880基础会计会计教研室132 损益（费用）类损益（费用）类。核算企业确认。核算企业确认主营业务收入时主营业务收入时应结转的成本应结转的成本。 按业务种类进行

58、明细核算。按业务种类进行明细核算。 期末，本科目结转后无余额。期末，本科目结转后无余额。.涉及科目：涉及科目： “主营业务成本主营业务成本”基础会计会计教研室133 业务业务34：结转：结转已销材料已销材料成本成本费用其他业务成本增加借方原材料减少贷方资产借：其他业务成本借：其他业务成本 20000 贷：原材料贷：原材料 20000基础会计会计教研室134 损益（费用）类损益（费用）类。核算企业除主。核算企业除主营业务活动以外其他经营活动所发营业务活动以外其他经营活动所发生的生的支出支出。 按业务种类进行明细核算。按业务种类进行明细核算。 期末，本科目结转后无余额。期末，本科目结转后无余额。.

59、涉及科目：涉及科目： “其他业务成本其他业务成本”基础会计会计教研室135四、款项结算核算 业务业务35：收到前欠货款：收到前欠货款资产银行存款增加借方应收账款减少贷方资产借：银行存款借：银行存款 150800 贷：应收账款贷：应收账款丹东时尚丹东时尚 150800基础会计会计教研室136 若商业汇票到期，收到对方转来货款若商业汇票到期，收到对方转来货款如何核算？如何核算？借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据基础会计会计教研室137学生归纳：销售过程业务分录1、销售商品、提供劳务等主营业务、销售商品、提供劳务等主营业务2、销售材料、销售材料3、结转销售成本、结转销售成本4、发生销

60、售费用、发生销售费用5、结算应收款项、结算应收款项基础会计会计教研室138环节五环节五 财务成果形成业务核算财务成果形成业务核算 管理费用核算管理费用核算 财务费用核算财务费用核算 营业外收入核算营业外收入核算 营业外支出核算营业外支出核算 本年利润核算本年利润核算基础会计会计教研室139一、管理费用核算一、管理费用核算业务业务36：购买办公用品。：购买办公用品。费用管理费用增加借方库存现金减少贷方资产借：管理费用借：管理费用办公费办公费 120 贷：库存现金贷：库存现金 120基础会计会计教研室140 损益类（损益类（费用类）费用类）; 核算企业为核算企业为组织和管理生产经营而发生的管理组织