浅析会计电算化对企业内部控制的影响(最终修改后)

1、 电 摘 要随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全。本文根据会计电算化的存在的问题，结合会计电算化在企业内部控制的具体运用，分析了会计电算化信息系统对内部控制的影响。关键词 ：会计电算化

2、，内部控制，影响 设计者：程丽娜指导老师：董华目 录1、引言12、会计电算化带来的好处12.1 保证会计核算资料的及时性12.2 保证会计核算的正确性12.3 充分发挥会计的职能12.4 提高会计工作效率23、目前会计电算化存在的主要问题23.1 会计电算化水平不高23.2 电算化环境下内部稽核机制有所削弱23.3 会计信息安全存在一定隐患33.4 使用电算化软件存在的风险34、会计电算化对企业内部控制的影响34.1计算机的使用改变了企业会计核算的环境34.2 会计电算化处理趋于程序化，实时控制增强而内部稽核削弱44.3 计算机的使用加大了防止舞弊、预防犯罪的难度45、完善会计电算化内部控制的

3、主要措施45.1加强制度建设，增强制度意识45.2加强程序操作记录55.3加强会计人员职能控制55. 4加强会计人员的电算化培训工作55.5加强安全管理和控制55.6加强内部审计66、全文结论6参 考 文 献7致 谢8苏州工业园区职业技术学院 2011届毕业项目浅析会计电算化对企业内部控制的影响1、引言随着计算机在会计领域的应用与普及，会计信息系统由传统手工会计信息系统发展到电算化会计信息系统，电算化会计信息系统的迅速发展给会计工作带来了全新的变革。会计电算化是指将电子计算机技术应用到会计业务处理工作中的 现代化管理模式。具体地说，就是用电子计算机代替人工记账，应用会计软件输入会计数据，由电子

4、计算机对会计数据进行处理，并打印、输出会计账簿和报表的过程。而内部控制则是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的准确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。内部控制又关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为了实现既定的管理目标，必须建立、健全与会计电算化系统相适应的一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。2、会计电算化带来的好处2.1 保证会计核算资料的及时性电子计算机以极高的速度处理会计数据，手工方式要几个人几天完成几天的会计工作，采用电子计算机只

5、需很短的时间就可以完成。2.2 保证会计核算的正确性采用电子计算机进行会计核算，计算精度高，按程序自行完成各项数据的计算与记录，只要输入数据是正确的，很少引起错误。而在手工方式下，由于重复登录工作较多，难免发生各种错误。使用电子计算机可以确保会计信息的正确性。2.3 充分发挥会计的职能会计的核算职能，主要包括对经济活动的计算和记录，记录是为了反映过去和保持记忆。使用电子计算机使这种记忆能力大大提高。电子计算机能以极密集的方式储存会计信息，这种储存能力，可以随时向管理部门和其他部门提供丰富的会计信息。会计监督职能主要包括对有价值的经济活动进行指导、控制和检查。由于电算化会计核算信息系统可以获得更

6、为准确、及时、详尽的会计数据，将会计信息有效地提供给有关部门，可以更好地对经济活动进行监督。2.4 提高会计工作效率会计核算采用电子计算机使会计处理程序发生了变化，各种生产经营活动的原始数据从计算机终端上输入，然后按既定程序进行各种各样的处理并加以贮存，避免了在手工处理时大量的重复抄录工作，而且可以较容易地完成各种复杂的运算过程，减少了工作环节，节省了时间、人力，使会计工作效率大大提高，使会计人员从传统的会计记录、计算工作中解脱出来，以更多的时间和精力从事对生产经营活动的观测、控制等管理活动，全面发挥会计在经济管理中的作用。3、目前会计电算化存在的主要问题3.1 会计电算化水平不高我国实行会计

7、电算化的单位中，大部分是利用电算化软件处理日常会计的基本核算，而大量的财务管理和财务分析工作，仍采用手工进行，很多单位因为缺乏高水平的财务管理人员，使财务管理成为空谈。同时我国多数企业的会计电算化仍停留于企业内部应用，实现对手工核算的模仿，或者大谈如何与企业管理相结合并融入管理信息系统。可以说世界范围内的会计电算化理论和实务都有相当的局限性。所以我国电算化尚需完备，需要不断向深度发展。在电算化实施中，财务数据与业务不能共享，致使财务软件只在财务部门使用，不仅与企业外部信息系统隔绝，而且与企业内部业务部门也没有很好的连接，财务部门录入的数据，基本上只是单纯为了记账，完成事后对业务的反映工作。3.

8、2 电算化环境下内部稽核机制有所削弱手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。如果采用传统手段，不仅速度慢且花费大。实行电算化后，许多业务处理程序被大大简化，大部分处理由计算机完成，然而，一些内部牵制措施却无法执行，会计人员无法直接参与和控制，控制效率低，其审查、稽核机制被削弱。3

9、.3 会计信息安全存在一定隐患在会计电算化系统环境下，电子符号代替了会计数据，磁性介质代替了纸介质，从而使会计信息安全易受到威胁。具体表现在：一是内部人员对原始信息进行非法篡改或泄密，造成会计信息虚假。二是磁性介质易受损坏，信息和数据存在丢失或毁坏的危险。三是电算化系统遭破坏，如硬件故障、软件故障、非法操作、计算机病毒等可能导致电算化系统陷入瘫痪，使会计信息质量受到影响。电算化信息系统中，这种人员之间的联系部分地转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，给会计信息的安全带来一定的挑战。 3.4 使用电算化软件存在的风险目前，市场上开发出售的会计软件都有一套相

10、对完整的授权、审批、用户身份识别、操作权限控制等功能，以充分发挥电算化会计中岗位互相牵制、监督，有效保护会计系统的作用。但许多单位在实际使用软件的过程中，软件的这些保护功能却形同虚设，系统密码成为公开的秘密，这是非常危险的做法。一旦该单位会计信息网络化公开，不但任何人都可以通过系统用户无限制地浏览会计信息、控制会计网络系统，更严重的会破坏账务参数设置及科目体系、修改数据库，使系统陷入瘫痪；另一种情况就是各终端用户为了便于工作，相互公开密码，导致会计信息丢失、信息被篡改等严重后果。更有甚者，某些单位违犯规定，或受人员限制，一人兼多个不相容岗位，既授权、作账，又复核、结账。当然，除了操作制度不完善

11、、内部岗位分工不科学、管理权限不严格外，工作人员的不当操作和玩忽职守也是电算化会计实际使用中面临风险的重要原因。4、会计电算化对企业内部控制的影响4.1计算机的使用改变了企业会计核算的环境企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还要利用计算机完成各种更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。在会计电算化系统下，原来人与人之间的联系部分转变为人与计算机的联系，并产生了一些新的控制程序。要保证企业财产物资的安全完整，保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠，达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之

12、手工会计系统更加广泛、更加复杂。4.2 会计电算化处理趋于程序化，实时控制增强而内部稽核削弱在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序、各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介等都发生了很大的变化。原先反映会计处理过程的各种原始凭证、记账凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。由于无纸化数据和无纸化交易的推行，减少了数据的重复输入、重复处理，使得会计处理程序化。原来的手工处理在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成，数据处理集中化、自动化，一个业务数据的错误往往会导致整个系统数据失真。 系统内更多

13、依赖于自身实时控制，稽核与审查的控制趋于减少。4.3 计算机的使用加大了防止舞弊、预防犯罪的难度随着计算机使用范围的延伸，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至被不留痕迹地篡改，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。所以，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更难，它所造成的危害和损失可能比手工会计危害更大。因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且要有各种控制计算机技术的手段。5、完善会计电算化内部控制的主要措施5.1加强制度建设，增强制度意识纯粹的制度建设，如果

14、没有有效的执行，也就等于没有了制度。我们在加强制度建设的同时，应该进一步增强财务人员的制度意识，保证执行力。当然，建立健全的会计电算化制度，是电算化正常运行的首要任务，包括建立会计电算化操作基本要求、会计电算化数据备份及软盘管理制度、网络维护和计算机病毒防治制度、电算化微机档案管理制度等。加强领导、组织和规划，加强对财务人员进行有关制度意识的教育，不仅仅是企业会计信息化发展的要求，更是企业会计电算化安全、有效运行的保证。5.2加强程序操作记录单位应建立日常操作记录制度，记录操作时间，操作人员姓名，操作内容等。另外，软件的修改是难以避免的，对会计软件进行修改应经过周密计划和严格记录，修改过程的每

15、一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。5.3加强会计人员职能控制由于会计电算化功能相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工。会计信息管理人员负责日常成本核算工作，资产管理人员负责工程及固定资产管理，资金管理人员负责资金的筹集，预算管理人员负责各项资金预算、成本预算以及工程预决算等，会计主管人员负责各项经济业务的合规性、合法性审核，出纳人员负责资金的结算，以上各岗位按照会计制度规定实行不相容岗位分离。在实行电算化后，各项职能分工均按照会计制度相关规定进行，由电算主管或系统管理员按照不相容岗

16、位分离的原则对上述电算岗位设置相应的功能权限、账套权限、操作时间权限等。在功能权限设置上，负责审核人员不赋予制证权限，不兼任出纳工作，对业务的真实性、合法性以及完整性负责。制证人员不赋予审核权限，出纳人员不赋予除固定资产管理之外的其他权限，电算主管和系统管理员负责日常监督、系统安全运行、数据安全以及协调各工作人员关系等。会计档案人员负责数据光盘、系统光盘及各类纸质资料的保管工作，但系统光盘和数据光盘应分开保管。5. 4加强会计人员的电算化培训工作会计电算化信息系统应在开发阶段对使用该系统的有关人员进行培训，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件开发公司提供足够的培训机会和时间

17、。在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、会计信息系统运行后的新的凭证流转程序、会计信息的进一步利用和分析的前景等。5.5加强安全管理和控制电算化会计信息系统的安全控制是指如何采取有效的内部控制方法和措施来保证系统和数据的安全，保证系统可靠地运行。系统的安全控制包括系统的接触控制、后备控制和环境安全控制等内容。5.6加强内部审计内部审计是内部控制系统的重要组成部分，也是电算化会计下实施内部会计监督的一种手段。在会计电算化环境下，由于审计对象的表现形式发生了改变，对内部审计提出了更高、更严格的要求。随着电子技术和网络技术的飞

18、速发展，会计电算化的普及程度也越来越高，内部会计控制中的新问题和新课题将不断出现。对会计风险的深入研究，必将使在会计电算化下形成的新的会计理论和方法得到进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、完善，真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业做出正确的决策提供有效的信息，为企业创造良好的经济效益。6、全文结论会计电算化的实现，给会计人员参与决策提供了广阔的天地。会计电算化使广大会计人员从繁重的手工操作、日常事务性工作中解脱出来。会计人员利用其了解企业全面、及时的特点，积极参与企业的成本、投资、销售等决策工作，当好企业领导的参谋；会计人员利用其能对整个生产经营过程进行监督的特点，积极参与日常管理。针对河北长江中远吊索具有限公司在实施会计电算化中存在的问题，只要按照以