《审计案例分析》课程精品资料

1、审计案例分析课程第四次平时作业得分教师签名得分批改人、判断题(每小题 1分，共20 分)()1 只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计。()2注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额是否存在对本期财务报表有重 大影响的错报。()3如初期余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员 应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。()4 .审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。()5实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计 准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。()6 对未决

2、诉讼案件，如果被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对 此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进行 反映。()7在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之后 发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。()8 当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的 影响程序时，应出具无法表示意见的审计报告。()9 无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。()10 注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要 事项，则注册会计师

3、只能发表保留意见。()11注册会计师进行设立验资时，也要审查企业的会计账目。()12.变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情 况进行的审验。()13与审计报告相同，验资报告可以在意见段之前增加说明段，以说明注册会计师与被审验 单位之间无法协调一致的争议。()14 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据， 其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。()15经济责任审计属于审计的经济鉴证业务之一，具有审计责任范围广、时间跨度长、难度 大的特点。()16经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体，与其他审计相比，没有什么特

4、别之处。()17.众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审计工作的不甚了解以及审计工 作方法本身的局限性，而不是注册会计师的审计法律责任导致的。()18理论上判定注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应在两个层面的结合点 上考虑问题：一是审计结果，二是审计过程。()19.当会计师事务所不得不临时从其他会计师事务所高薪聘请注册会计师完成审计任务时， 不必对其他会计师事务所的注册会计师的独立性进行评价。()20.对于必须借助专家咨询才能完成的审计任务，所有咨询事项必须详细记录于档案，经咨 询得出的重大结论需专家签字。得分批改人、单项案例分析题(每小题10分，共60 分)第八章1

5、. 2008年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2008年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，2008年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2008年12月31日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：(1) 与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估 为低水平。(2 )在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检

6、查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定 存货的数量。(3)甲公司对苹果的盘点计划是：2008年12月31日盘点5个简易棚内苹果，2009年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。要求：(1) 根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。(2) 针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3 )项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存 在缺陷，简要提出改进建议。2注册会计师王某审计四方公司 2009 年度的财务报表，于 2010 年 2 月 2 日完成审计工作。之后王 某了解到， 2010 年 2 月 16

7、日四方公司的债务人高路公司宣布破产，导致四方公司的一笔巨额应收账款无 法收回。王某于 2月 22日完成了对这一期后事项的审计工作。要求：（1）假设四方公司在被审计年度中就很清楚债务人已经出现了严重的资不抵债，但在计提坏账 准备时没有考虑这一情况。对债务人破产这一事件，王某应要求四方公司如何处理被审财务报表？（ 2）假设债务破产是由于 2 月 5 日的一场重大火灾所导致的而在被审计年度其经营状况良好。对债 务人破产这一事件，王某应要求四方公司如何处理被审财务报表？第九章1验资项目组验资的主要依据是什么？对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的 出资规定有何不同？2结合“表 9-6 黎

8、夏公司总经理任期目标履行情况表” ，分析黎夏公司 2007 年的经济效益总体水平 低于 2006 年的主要原因。第十章1 D 注册会计师负责对上市公司丁公司2008 年度财务报表进行审计。 2008 年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。 D 注册会计师实施了向银行 函证等必要审计程序后，认为丁公司 2008 年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司 2008 年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案 件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉 D 注册会

9、计师，要求其赔偿损失。 要求：D 注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。2）指出 D 注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。3）在哪些情形下， D 注册会计师可以免于承担民事责任。2 ABC 会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控 制程度：（ 1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；（4

10、）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5 ）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述（1 ）至（6）项，分别指出 ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并说20分）明理由。得分批改人三、综合案例分析题（共1 注册会计师林某已完成了对华立股份有限公司2009年度财务报表的就地审计工作，现正草拟审计报告。假定2008年度的审计工作也由其完成。2009年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核审计工作底稿时，除发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无保留意 见报告的要求。（1）华立公司不愿编制 2007-2009年的比较财务报表。（2）华立公司不愿公开现金流量表。（3）2009年华立公司变更了固定资产折旧方法，并已在财务报表附注中作了说明，但未经主管财政 机关批准。（4）华立公司 2009年末产成品期末余额多计 10 000 元，影响了当年的利润， 注册会计师提请该公司 调整，但未予接受。（5）华立公司从 2009年 7月份起对产成品发出计价方法由先进先出法改为加权平均法，使当年主营 业务成本上升 1.5 万元，这一变化未在财务报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。（6）一