中级财务会计答案.

1、第十三章收入和利润1. 销售商品和结转销售成本的会计处理。借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200借：主营业务成本50 00050 000贷：库存商品2. 赊销商品、结转销售成本和收回货款的会计处理。（1） 6月 10日，发出商品并结转成本。128 700借：应收账款 B 公司110 000贷：主营业务收入18 700应交税费应交增值税（销项税额）80 000借：主营业务成本80 000贷：库存商品（2） 7月 10日，收回货款。128 700128 700借：银行存款贷: 应收账款 B 公司3. 销售原材料的会计处理。55 000（1）

2、20X7年9月20 H,发出原材料。借：发出商品35 000存货跌价准备90 000贷：原材料8 500借：应收账款 B 公司（应收销项税额）8 500贷：应交税费应交增值税（销项税额）（2） 20X8年5月10日，收到B公司开来的商业汇票。借：应收票据58 500 B 公司50 000贷：其他业务收入8 500应收账款一一 B 公司（应收销项税额）55 000借：其他业务成本55 000贷：发出商品4. 附有现金折扣条件的商品销售的会计处理。（1 ） 赊销商品。2320 000借：应收账款 D 公司4003400贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）假定D公司于4月10日付款。

3、现金折扣 =20 000X2%=400 （元）实际收款金额 =23 400-400=23 000 （元）23借：银行存款财务费用贷：应收账款 D 公司（3）假定D公司于4月30日付款。借：银行存款23 400贷：应收账款 D 公司23 4005. 销售折让的会计处理。（ 1 ） 发出商品，并收取货款。借：银行存款贷：主营业务收入58 500应交税费应交增值税（销项税额）50 000借：主营业务成本8 500贷：库存商品42 000（ 2 ） 同意给予价格折让，并退回多收货款。42 000销售价格折让 =50 000X20%=10 000 （元）增值税额折让 =8 500X20%=1700 （元

4、）借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款10 0006. 销售退回（通常情况）的会计处理。1 700（ 1 ） 发出商品，并收取货款。借：银行存款11 700贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本58 500贷：库存商品50 000（ 2 ） 同意退货，并退回货款。8 500借：主营业务收入42 000应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款42 000借：库存商品贷：主营业务成本50 0007. 属于资产负债表日后事项的销售退回的会计处理。8 500（ 1） 20X8 年 12 月 28 0,星海公司赊销商品。借：银彳丁存58 500款42 00

5、0贷：主营业务收入42 000应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品58 50050 0008 50042 00042 000（2） 20X9年1月5日，星海公司同意退货，并办妥退货手续。调整销售收入。借：以前年度损益调整50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500贷: 银行存款58 500调整坏账准备余额。调整金额 =58 500Xl%=585 （元） 借：坏账准备贷：以前年度损益调整585%1调整销售成本。借：库存商品贷：以前年度损益调整%1调整应交所得税。42 00042 000调整金额=（50 000-42 000-585）X25%=1 853.75 （元）

6、借：应交税费一一应交所得税将“贷前以前年度损益调裁目余额转入“利润分配”科目=50 000-42 000-585-1 853.75=5 561.25 （元）1 853.751 853.75以前年度损益调整科目余额借：利润分配一一未分配利润贷：以前年度损益调整调整利润分配。调整金额=5 561.25 X10%=556.13 （元）借：盈余公积贷：利润分配一一未分配利润8.釆用分期收款方式销售商品（不具有融资性质）的会计处理5 561.255 561.25556.13556.13（1）2月20日，发出商品并收到宇通公司的首付货款。首付货款=（360 000+61 200）X20%=84 240 （

7、元）借：银行存款应收账款一一宇通公司贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品（2）3月31日，收到宇通公司支付的部分货款。每期应收账款=型型=112 320 （元）3借：银行存款贷：应收账款一一宇通公司（3） 4月30日，收到宇通公司支付的部分货款。借：银彳丁存款 贷：应收账款一一宇通公司（4） 5月31日，收到宇通公司支付的部分货款。借：银行存款 贷：应收账款一一宇通公司9.分期收款方式销售商品（具有融资性质）的会计处理。（1）计算实际利率。每期应收账款=36。000 =120 000 （元）3应收合同价款的现值 =120 000X2.62431671

8、5 000 （元）84 240336 960360 00061 200276 000276000112 320112320112 320112320112 320112320上式计算结果约等于设备的现销价格，即实际利率约为7%。 （2）计算未实现融资收益。未实现融资收益=360 000-315 000=45 000 （元）（3）米用实际利率法编制未实现融资收益分配表，见表13 1。表13-1未实现融资收益分配表金额单位：元日期分期应收款确认的融资收益应收款成本减少额应收款摊余成本20X6.1.1.315 00020X6.12.31.120 00022 05097 950217 05020X7.

9、12.31.120 00015 194104 806112 24420X8.12.31.120 0007 756112 2440合计360 00045 000315 000（4）编制发岀商品并确认销售收入、结转销售成本的会计分录。360 00061 200315 00061 20045 000借：长期应收款一一B公司银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）未实现融资收益借：主营业务成本贷：库存商品（5）编制各年收取分期账款并分配未实现融资收益的会计分录。%120X62.31。借：银行存款贷：长期应收款一 B公司借：未实现融资收益贷：财务费用%1借：银行存款贷：长期应收款一 B

10、公司借：未实现融资收益贷：财务费用#20X8.12.31.借：银行存款贷：长期应收款一一B公司借：未实现融资收益贷：财务费用10.分期收款方式销售商品（具有融资性质）的会计处理。（1）计算应收合同价款的现值及未实现融资收益。250 000250 000120 000120 00022 05022 050120 000120 00015 19415 194120 000120 0007 7567756每期应收账款=冒=肢。000 （元）应收合同价款的现值=1 800 000X3.387211=6 096 980 （元） 未实现融资收益=7 200 000-6096 980=1 103 020 （

11、元）（2）编制的未实现融资收益分配表，见表132。表132未实现融资收益分配表金额单位：元销售（实际利日期分期应收款 确认的融二期初应收款成本二-6 096 980应收款摊余成本第1年年 末1 800 000426 7891 373 2114 723 769第2年年1 800 000330 6641 469 3363 254 433末第3年年末1 800 000227 8101 572 1901 682 243'第4年年 末1 800 000117 7571 682 2430末合计7 200 0001 103 0206 096 980编T下列会计分录20X6年1月1日，发出商品并确认销

12、售收入、结转销售成本。借：长期应收款一一宇通公司银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）未实现融资收益借：主营业务成本贷：库存商品20X6年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。借：银行存款贷：长期应收款一一宇通公司借：未实现融资收益贷：财务费用20X7年12月31 H,收取分期应收账款并分配未实现融资收益。 借：银行存款贷:长期应收款一一宇通公司借：未实现融资收益贷：财务费用 20X 8年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。借：银行存款贷：长期应收款一一宇通公司借：未实现融资收益贷：财务费用 20X9年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现

13、融资收益。借：银行存款贷：长期应收款一一宇通公司借：未实现融资收益贷：财务费用11采用视同买断方式委托代销商品的会计处理。（1）星海公司委托代销商品的会计分录。 发岀委托代销商品。借：应收账款一一诚信公司贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品 收到诚信公司支付的货款。7 200 0001 224 0006 096 98012240001 103 0204 500 00045000001 800 0001 800 000426 7894267891 800 0001 800000330 6643306641 800 0001 800 000227 8102

14、278101 800 0001 800 000117 75711775746 80040 0006 80036 00036 000借：银行存款46 800贷：应收账款 诚信公司46（2）诚信公司受托代销商品的会计分录。%1 收到受托代销商品。借：库存商品40 000应交税费应交增值税（进项税额）6贷：应付账款星海公司46 800%1 将受托代销商品售出。借：银行存款52贷：主营业务收入45 000应交税费应交增值税（销项税额）7 650借：主营业务成本 贷：库存商品%1 向星海公司付清货款。4040 000借：应付账款一一星海公司46贷：银行存款80012.采用收取手续费方式委托代销商品的会计

15、处理。（1） 星海公司委托代销商品的会计分录。%1 发出委托代销商品。借：委托代销商品3636 000贷：库存商品%1 诚信公司开来代销清单。46借：应收账款一一诚信公司40 000贷：主营业务收入6 800应交税费应交增值税（销项税额）36借：主营业务成本36 000贷：委托代销商品%1 确认应付的代销手续费。手续费 =46 8OOX3%=1 404 （元）1借：销售费用1 404贷: 应收账款诚信公司%1 收到诚信公司支付的货款。45借：银行存款45 396贷: 应收账款一一诚信公司（2） 诚信公司受托代销商品的会计分录。 %1 收到受托代销商品。 借：受托代销商品4040 000贷：受托

16、代销商品款%1 将受托代销商品售出。4640 000借：银行存款6 800贷：应付账款一一星海公司应交税费应交增值税（销项税额）%1 收到增值税专用发票。 借：应交税费应交增值税（进项税额）66800贷：应付账款一一星海公司（1） 假定星海公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为20%o20X7年3月1日，星海公司发出商品并开出增值税专用发票。销售商品收入 =1 000 X 500=500 000 （元）销售商品成本 =1 000X400=400 000 （元）46 800585 000400 000100 000585 00040 00045 3961404500 00085 000400

17、 00080 00020 000585 00080 00017 00020 000120 00025 50050 000117 000贷：受托代销商品 结清代销商品款并计算代销手续费。 借：应付账款星海公司贷：银行存款主营业务收入13.附有销售退回条件的商品销售的会计处理。借：应收账款诚信公司 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品20X7年3月31日，估计诚信公司将退回20%的商品。估计退回商品的数量 =1 000 X 20%=200 （件） 估计退回商品的收入 =200X500=100 000 （元） 估计退回商品的成本 =200X400=80 00

18、0 （元） 借：主营业务收入贷：主营业务成本 预计负债%120X7 年3月 31日，收到诚信公司支付的货款。 借：银 彳丁存款贷：应收账款诚信公司%120X7 年 8 月 31 日，退货期届满。A. 假定诚信公司实际退回商品 200件。 退回商品的收入 =200X500=100000 （元） 退回商品的成本 =200X400=80 000 （元） 退回商品的销项税额 =100000X17%=17 000 （元） 应退还的货款 =100 000+17 000=117 000 （元） 借：库存商品应交税费应交增值税（销项税额） 预计负债贷：银行存款B. 假定诚信公司实际退回商品 300件。 退回商

19、品的收入 =300X500=150 000 （元） 退回商品的成本 =300 X 400=120 000 （元） 退回商品的销项税额 =150 000X17%=25 500 （元） 应退还的货款 =150 000+25 500=175 500 （元） 借：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额） 主营业务收入1275087 75020 00040 000175 50025 000借：预库计存负债商品60 000贷：主营业务成本银行存款C. 假定诚信公司实际退回商品 150件。 退回商品的收入 =150 X 500=75 000 （元） 退回商品的成本 =150X400=60 000 （元）

20、退回商品的销项税额 =75 000X17%=12 750 （元） 应退还的货款 =75 000+12 750=87 750 （元）应交税费应交增值税（销项税额） 主营业务成本 20000预计负债20000贷：银行存款主营业务收入（2）假定星海公司发出商品时，无法合理估计退货的可能性。85 000400 000585 000500 000400 00020X7年3月1日，星海公司发出商品并开出增值税专用发票。 借：应收账款诚信公司85 000400 00085 000500 000500 000400 000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 借：发出商品 贷：库存商品%120X7 年3月 31

21、日，收到货款。借：银彳丁存款 贷：应收账款一一诚信公司 预收账款一一诚信公司%120X7 年 8 月 31 日，退货期届满。A. 假定 D 公司没有退货。 借：预收账款诚信公司贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品B. 假定诚信公司退货 250件，星海公司退回相应的价款。销售商品数量 =1 000-250=750 （件）销售商品的收入 =750X500=375 000 （元）销售商品的成本 =750X400=300 000 （元）退回商品的收入 =250X500=125 000 （元）退回商品的成本 =250X400=100 000 （元）退回商品的销项税额 =125 000X17%=2

22、1 250 （元）应退还的货款 =125 000+21 250=146 250 （元）借：预收账款诚信公司500 000应交税费应交增值税（销项税额）贷：21 250主营业务收入375 000银行存款146 250借：主营业务成本300 000库存商品100 000贷：发岀商品14.售后回购的会计处理。（1）20X7年9月1日，发出商品并收到货款。借：银行存款贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）其他应付款一一D公司（2）20X7年9月30日，计提利息（其余各月计提利息的会计分录略）936 000136 000800 000每月计提的利息费用=卫型=5000 （元）10借：财务费用5 000贷

23、：其他应付款一一D公司5 000（3）20X8年7月1日，按约定将该批商品购回。借：其他应付款一一D公司应交税费一一应交增值税（进项税额）850 000144 500贷：银行存款994 50015.售后租回的会计处理。（1）20X4年12月25日，出售设备。%1转销设备账面价值。借：固定资产清理500 000贷：固定资产500 000%1收取出售设备价款。借：银行存款600 000贷：固定资产清理600 000%1 结转未实现售后租回收益。借：固定资产清理100 000贷：递延收益一未实现售后租回损益（融资租赁）100000（2）20X5年1月1日，租回设备。每期支付的租金=? 000 =18

24、0 000 （元）4最低租赁付款额的现值 =180 000X 3.465106+1 000X0.792094=624 511（元）借：固定资产一一融资租入固定资产> 600 000 元600 000未确认融资费用121 000贷：长期应付款一一应付融资租赁款721 000（3） 20X5年12月31日，计提设备折旧并分摊未实现售后租回收益。租回设备年折旧额=600 000x （1-4%） = & 200 （元）5借：制造费用贷：累计折旧115 200115 200未实现售后租回收益每年分摊额=竺型=20 000 （元）5借：递延收益一未实现售后租回损益（融资租赁）20 00020

25、 000贷：制造费用 其余各年会计分录同上，略。(4) 20X5年12月31日，支付设备租赁费并分摊未确认融资费用借：长期应付款一一应付融资租赁款贷：银行存款应分摊融资费用=600 000X7.77%=46 620 (元)180 000180000借：财务费用46620贷：未确认融资费用46620(5)租赁期届满，留购设备。借：长期应付款一一应付融资租赁款1 000贷：银行存款1000借：固定资产一一经营用固定资产600 000贷：固定资产一一融资租入固定资产60016.利润计算、结转与分配的会计处理。000(1)结转损益类科目余额。借：主营业务收入60 000 000其他业务收入15 000

26、 000投资收益18 000 000营业外收入3 000 000贷：本年利润96 000 000借：本年利润85 200 000贷：主营业务成本40 000 000其他业务成本10 000 000营业税金及附加2 000 000销售费用9 500 000管理费用6 500 000财务费用3 000 000营业外支出9 000 000所得税费用5 200 000(2)结转净利润。借：本年利润10 800 000贷：利润分配一一未分配利润10 800 000(3)提取法定盈余公积。法定盈余公积=1 080X10%=108 (万元)借：利润分配一一提取法定盈余公积1 080 000贷：盈余公积一一法

27、定盈余公积1 080(4)分配现金股利。000借：利润分配一一应付现金股利3 000 000贷：应付股利3000000(5)计算利润表中下列项目的金额：营业利润=6 000+1 500+1 800-4 000-1 000-200-950-650-300=2 200 (万元)利润总额=2 200+300-900=1600 (万元)净利润=1 600-520=1 080 (万元)17.当期所得税费用和递延所得税费用确认的会计处理。(1)计算下列项目金额：当期所得税 =160 000 X 25%=40 000 （元） 应纳税暂时性差异 =60 000-45 000=15 000 （元）可抵扣暂时性差

28、异=20 000-0=20 000 （元） 递延所得税负债=15 000X25%=3 750 （元） 递延所得税资 产=20 000X25%=5 000 （元）递延所得税=3 750-5 000=-1 250 （元）所得税费用=40 000-1 250=38 750 （元）借：所得税费用38 750递延所得税资产5 000贷：应交税费一一应交所得税40 000递延所得税负债3 75018.所得税费用的会计处理。（1）星海公司所得税费用确认明细表，见表13 3。表13 3所得税费用确认明细表单位：万兀（2）编制确认所得税费用的会计分录。项目第1年年末第2年年末第3年年末第4年年末第5年年末固定资

29、产原价800800800800800已计提的资产减值准备90909090会计累计折旧160320450580710账面价值6403902601300纳税累计折旧320512627.2713.6800计税基础480288172.886.40应纳税暂时性差异16010287.243.60递延所得税负债期末余额4025.521.810.90当期确认的递延所得税负债40-14.5-3.7-10.9-10.9递延所得税40-14.5-3.7-10.9-10.9当期所得税125125125125125所得税费用165110.5121.3114.1114.1（2）星海公司各年确认递延所得税资产或递延所循F税

30、负债以及相应的所税费用的单位：万元计分录。18.所得税费用的会计处理。（1）星海公司所得税费用确认明细表，见表13 3。表13 3所得税费用确认明细表%1 第1年:借：所得税费用650 000贷：应交税费-应交所得税1 250 000递延所得税负债400 000%1 第2年:借：所得税费用105 000145 0001 250 0001 213 00037 000递延所得税负债贷：应交税费应交所得税 %1 第 3 年： 借：所得税费用递延所得税负债贷：应交税费 应交所得税%1 第 4 年：借：所得税费用递延所得税负债贷：应交税费 应 交所得税 第 5 年： 借：所得税费用递延所得税负债贷：应交

31、税费 应 交所得税19. 计算所得税相关数据并编制相应的会计分录。（1） 计算应纳税暂时性差异。 应纳税暂时性差异 =500-400=100 （万元）（ 2 ） 计算可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异 =200-150=50 （万元）（3） 计算递延所得税负债。 递延所得税负债 =100X25%=25 （万元）（4） 计算递延所得税资产。 递延所得税资产 =50 X 25%=12.5 （万元）（5） 计算当期所得税。 当期应交所得税 =1 000 X 25%=250 （万元）（6） 计算计入所有者权益的递延所得税。 计入所有者权益的递延所得税 =25 万元（7） 计算递延所得税。递延所得税 =

32、0-12.5=42.5 （万元）（8） 计算所得税费用。所得税费用 =250-12.5=237.5 （万元）（9） 编制确认所得税的会计分录。 借：所得税费用递延所得税资产 资本公积其他资本公积 贷：应交税费 应 交所得税递延所得税负债1 141 000109 0001 141 000109 0002 375 000125 000250 0001 250 0001 250 0002 500 000250 00020. 计算暂时性差异等并编制相应的会计分录。（ 1 ） 20X6 年 12 月 31 日。 应纳税暂时性差异 =600-420=180 （万元） 递延所得税负债期末余额 =180X25

33、%=45 （万元） 可抵扣暂时性差异 =（ 110-80） + （ 200-0 ） =230 （万 元递延）所得税资产期末余额 =230X25%=57.5 （万元） 当期确认的递延所得税资产 =57.5-0=57.5 （万 计元入）所有者权益（贷方）的递延所得税 =（ 110-80） X25%=7.5 （万元） 递延所得税 =45- （ ） =-5 （万元）所得税费用 =250-5=245 （万元） 借：所得税费用 2 450 000 递延所得税资产575 00贷：应交税费 -应交所得税45000075 0002 750 000100 0002 500 0002000000002 012 50

34、0412 50012 50062 5002 500 000递延所得税负债资本公积一一其他资本公积20X7年12月31日。应纳税暂时性差异=（700-500） + （ 160-120） =240 （万元）递延所得税负债期末余额=240X25%=60 （万元） 当期确认的递延所得税负债=60-45=15 （万元） 可抵扣暂时性差异=150-0=150 （万元）递延所得税资产期末余额=150X25%=37.5 （万元）当期确认的递延所得税资产=37.5-57.5=20 （万元）计入所有者权益（借方）的递延所得税 =（160-120）X25%=10 （万递）所得税=15-10- （-20）=25 （万

35、元）所得税费用=250+25=275 （万元）借：所得税费用资本公积一一其他资本公积贷：应交税费-应交所得税递延所得税资产递延所得税负债20X8年12月31日。应纳税暂时性差异=（400-350）+ （ 165-140） =75 （万元）递延所得税负债期末余额=75X25%=18.75 （万元）当期确认的递延所得税负债=18.75-60=41.25 （万元）可抵扣暂时性差异=155-0=155 （万元）递延所得税资产期末余额=155X25%=38.75 （万元）当期确认的递延所得税资产=38.75-37.5=1.25 （万元）计入所有者权益（借方）的递延所得税 =（165-140）X25%=6

36、.25 （万元延所得税=-41.25-6.25-1.25=-48.75 （万元）所得税费用=250-48.75=201.25 （万元）借：所得税费用递延所得税负债递延所得税资产资本公积一一其他资本公积贷：应交税费-应交所得税第十四章财务报告1. 819 000+51 000+180 000+272 500=1 322 500 (元)2. 1 250 000+212 500+ (246 000 - 66 000) + (299 100 - 598 200) 一 (1 800 -900) -20 000 =1 322 500 (元)3. (1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=400

37、万元(2)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=13-2=11 (万元)4. 购买商品、接受劳务支付的现金 =150 000+25 500+99 800+16 966+100 000=392 266 (元)5. (1) (100 000+40 000+60 000) + (1 000 000+500 000+800 000) - (80 000+30 000+45 000)(2) 500 000 元(3)20 000+300 000-15 000=305 000 (元)6. (1)借款所收到的现金 =240+460=700 ( 万元 )(2)偿还债务所支付的现金 =(120+24

38、0-140) +360+460- (840-20) =220 (万元)7. 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 =(40-25) + (30-0) =45 ( 万元)8.支付的其他与经营活动有关的现金项目的金额 =2 200-950-25-420-350=455 （万元 ）9.支付的各项税费 =20 000+500 000-10 000=510 000 ( 元)10.收回投资所收到的现金 =（100+5） + （200+6） =311 （ 万元）11.营业利润 =1 000-680-30-50-19+40-70-80=111 ( 万元)12.（1）编制甲企业经济业务的有关会计分录。%1借：原

39、材料308应交税费一一应交增值税 （进项税额 ）51管理费用0.2351贷：应付票据8.2银行存款%1借：长期股权投资720600贷：主营业务收入102应交税费应交增值税 （ 销项税额 ）18营业外收入借：主营业务成本470存货跌价准备30500贷:库存商品借：长期股权投资4040贷:投资收益%1借：应收账款234200贷: 主营业务收入34应交税费应交增值税 （销项税额 ）150借：主营业务成本150贷：库存商品2借：销售费用2贷：预计负债%1借：固定资产清理126200累计折旧74贷：固定资产180借：银行存款180贷：固定资产清理54借：固定资产清理54贷: 营业外收入%1借：银行存款8

40、0109持有至到期投资减值准备44贷：持有至到期投资 投资收益%1 借：固定资产660420无形资产银行存款贷：其他业务收入70借：其他业务成本1 2301000230贷：投资性房地产一成本公允价值变动借：公允价值变动损益230贷：其他业务收入230借：管理费用 （420*5X1 12）7贷：累计摊销7借：应付票据20贷:银行存款20借：管理费用98贷：累计折旧981 150（2）计算甲企业12月份的应交所得税及相关的递延所得税。应确认的递延所得税资产 =30X25% （事项）+2X25% （事项）-44X25% （事项）=-18 （万元）（转回）应确认的递延所得税负债 =-430 （事项）X

41、25%=-107.5 （万元）（转回）【注】甲公司 2008年12月业务中要注意投资性房地产税法上折旧问题，此题中投资性房地产账面价值为1 230万元，计税基础为800万元，处置时转回的应纳税暂时性差异为430万元。应交所得人=119.8-30 （事项）+2 （事项）-44 （事项）+430 （事项X25%）=119.45 （万元）借:所得税费用29.95递延所得税负债107.5贷：应交税费一一应交所得税119.45递延所得税资产518借:利润分配一提取法定盈余公积8.99贷：盈余公积8.（注：分录中单位为万元）99（3）编制资产负债表和利润表（见表14 1、表 142）。表14 一 1资产负

42、债表编制单位：甲企业2008年12月31日单万元资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金2 702.8短期借款300应收票据30应付票据831应收账款432应付账款330其他应收款200应付利息存货840.5应交税费316.45流动资产合计4 205.3流动负债合计1 777.45非流动资产：非流动负债：持有至到期投资长期负债1000长期股权投资760预计负债2投资性房地产递延所得税负债I固定资产26 30彳非流动负债合计1 002续表资产期末余额负债及所有者权益期末余额无形资产413负债合计2 779.45递延所得税资产0.5所有者权益：非流动资产合计27 475.5

43、实收资本28 000资本公积532盈余公积29.49未分配利润339.86所有者权益合计28 901.35资产总计31 680.8负债及所有者权益总计31 680.8现金流量表2008 年项目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金753 000收到的税费返还I收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计753 000购买商品、接受劳务支付的现金366 500支付给职工以及为职工支付的现金189 000支付的各项税费102 000支付其他与经营活动有关的现金17 500经营活动现金流出小计675 000经营活动产生的现金流量净额78 000单位：元表142利润表编制单位：

44、甲企业2008年12月单位：万元项目本期金额-X营业收入2180(600+200+1150+230)减：营业成本1 850 (470+150+1 230)营业税金及附加0销售费用2管理费用105.2 (0.2+7+98)财务费用0资产减值损失0力口：公允价值变动收益（损失以号填列）-230投资收益（亏损以号填列）55 (40+15)二、营业利润（亏损以号填列）47.8力口；营业外收入72 (18+54)减：营业外支出0三、利润总额（亏损以号填列）119.8减：所得税费用29.95四、净利润（净亏损以号填列）89.8513.编制的现金流量表见表14 3 o表 14 3编制单位：华联公司二、投资活

45、动产生的现金流量续表项目金额收回投资收到的现金18 000取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额58 000处置子公司及其他营业单位收到的现金净额一收到其他与投资活动有关的现金一投资活动现金流入小计76 000购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金317 000投资支付的现金13 000取得子公司及其他营业单位支付的现金净额I支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计330 000投资活动产生的现金流量净额-254 000三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金265 000取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计2

46、65 000偿还债务支付的现金70 000分配股利、利润或偿付利息支付的现金37 000支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计107 000筹资活动产生的现金流量净额158 000四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额-18 000现金流量表补充资料：将净利润调节为经营沽动现金流量：净利润201 000力口：资产减值准备固定资产折旧21 500无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以号填列）-3 000固定资产报废损失财务费用10 000投资损失（收益以号填列）-3 000递延所得税资产减少（增加以号填列）一递延所得税负

47、债增加（减少以号填列）存货的减少（减：增加）-85 000经营性应收项目的减少（减：增加）13 000经营性应付项目的增加（减：减少）-76 500经营性活动产生的现金流量净额78 000（ 1）销售商品、提供劳务收到的现金 =738 000 （营业收入） +0 （增值税销项税额）（题目已经说明不考虑流转税） + （54 000-39 000） （应收账款的减少额） =753 000 （元。（ 2） 收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。本题中没有收到返还的各种税费，应为0。（ 3） 收到的其他与经营活动有关的现金项目是0。

48、（4）购买商品、接受劳务支付的现金 =360 000 （营业成本） -165 000 （其中包含的工资费 用）（工 资费用应当是计入到“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中） + （165 000-80 000） （本期存货的增加额） +（49 500-93 000 ）（应付账款的减少额（年初数 -期末数） + （120 000-0） （应付 票据的减少额） + 10 000 （火灾造成的存货损失额）（火灾造成的存货损失，导致期 末存货减少，在计算 本期存货的增加数时导致少计了，但该部分存货购入时确实是支付了现 金的，所以在计算购买商品、接受 劳务支付的现金时，要调增）=366 500元）o（5）支付给职工以及为职工支付的现金二 165 000 （计入营业成本的薪酬 ） +24 000 （计 入管理费