企业所得税优惠政策解读

1、2018 年企业所得税优惠政策解读高新技术企业税收优惠 上）自从参加大连市国税局召开的企业所得税税收优惠政策宣讲会后，主管公司财务税收的老总王雷有了心事 ：这几年，自己公司不断加大新产品研发和技术投入，产品创新在本地区乃至全国都领先，且产品也在 国家重点支持的高新技术领域规定范围内，公司的情况比较符合高新技术企业低税率政策要求的条件， 可是因为对相关政策和办理程序还不是十分了解，始终没有申请进行高新技术企业认定。经研究部署，公 司财务部长向主管税务局进行了咨询了解。首先，公司财务部长详细介绍了本公司实际情况： 一是近三年内公司陆续自主研发并注册了 4项产品专利技术，拥有核心技术，符合 “认定条

2、件 ”的第一项。 今年仍然在继续研发新产品，并已经在申请专利，因为每年公司都有研发计划，因此今后此项条件也将符 合规定，按照这个条件要求，公司还要继续加大研发力度争取更多地拥有独立自主知识产权的产品技术； 二是主要产品在领域规定范围之内； 三是为了提升产品的技术含量，促进公司加速发展，近年来，公司加大了人才引进力度，采取各种措施， 提高福利待遇条件，陆续招聘了不少技术人才，其中还有1名博士，科技人员比例已经达到了 30%以上。 四是按照自己认为的高新技术产品计算上年产品收入占公司总收入已经达到70%，超过了标准比例； 五是公司年销售收入超过 2亿元，研发费用占销售收入总额比例已经超过了 3%

3、。针对上述情况，税务人员对企业进行了高新技术企业税收优惠政策的 辅导：? 公司取得高新技术企业认定的前提： 企业必须持续进行具有明确目标的研究开发活动，主要体现在具有独立时间、财务安排和人员配置的研究 开发活动。企业从事常规性升级或对某项科研成果直接应用等不属于此范畴。? 公司取得高新技术企业认定的关键：其关键在于企业是否拥有核心自主知识产权和研究开发费用是否符合规定比例及正确归集。核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计主要是指：运用科学和项目技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权 、植物新品种。知识产权权属包括

4、自主研发、受让、受赠、并购等方式形成，也包括通过 5年以上的独占 许可方式取得。企业应按照高新技术企业认定管理工作指引中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核 算账目，提供相关凭证及明细表，并按高新技术企业认定管理工作指引要求进行核算。近三个会计年 度的研究开发费用总额占销售收入总额的符合规定比例要求。公司想要取得高新技术企业认定的其他条件：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；高新技术产品 服务）收入占企业当年总收入的 60%以上； 企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等

5、指标符合 高新技术企业认定管理工作指引 另行制定）的要求。? 公司申请高新技术企业认定的程序：1. 自我评价。企业应对照认定管理办法第十条进行自我评价。并在“高新技术企业认定管理工作网 ”进行注册登记。2. 注册登记。企业登录 “高新技术企业认定管理工作网 ”，按要求填写企业注册登记表上传至认定机构 ；认定机构及时完成企业身份确认后会将用户名和密码告知企业。3、聘请具有资质的中介机构开展审计。一是企业近三个会计年度研究开发费用实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品服务）收入专项审计报告；二是企业近三个会计年度的财务报表 含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年

6、限不足三年的按实际经营年限）审计报3. 准备并提交材料。企业根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将材料提交认定机构。（1高新技术企业认定申请书；（2企业营业执照副本、税务登记证书 复印件）；（3经具有资质并符合工作指引相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用 实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品服务）收入专项审计报告；（4企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；（5经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表 含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；（6技术创新活动证明材料，

7、包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明 查新）材料、产品质量检验报告，省级 含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。4. 接受税务机关初审 认定机构在收到企业申请材料后，将申请名单提交税务机关，税务机关对企业申报情况进行审核。对照高新技术企业认定条件，税务人员逐项对企业提出的问题进行解答和辅导，并在接受咨询的以后几天 里多次深入企业进行现场辅导和调研。目前，企业已开始申请高新技术认定资格，公司老总王雷对企业发 展更有信心。税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项： 一是高新技术企业所得税优惠是鼓励企业持续研 发活动，停止研发活动也就意味着停止税收优惠

8、，已经拥有的核心自主知识产权只能证明过去的研发活动，继续享受税收优惠必须有新的研发活动。 二是研究开发费用必须正确归集，逐步达到按照会计准则规范要求进行核算。 三是高新技术产品 服务）收入是否单独核算，纳税人申报的高新技术产品 服务）收入所对应的高新 技术产品是否属于纳税人已认定的高新技术产品服务）明细资料中所列高新产品和高新技术产品预备案表中备案的高新技术产品；在申报材料中一定要完整填报“上年度高新技术产品 服务）情况 按单一 产品 服务）填报）”报表，保证税务机关减免税审核中能够准确确认高新技术产品 服务）收入。四是未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施

9、条例以及本 通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税 税款。技术先进型服务企业税收优惠政策刘博：作为一名税收管理员，每年的企业所得税汇算清缴工作都是工作的重头戏，尤其是优惠政策审 批和备案项目的审核工作，更是依法行政和落实纳税服务的重点。在众多企业所得税优惠政策中，技术先 进型服务企业有关税收政策企业还相对陌生。为此，他认真做好对企业的政策辅导和审核工作。技术先进型服务企业税收优惠政策的主要内容： 自 2009 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日止， 对经认定的技术先进型服务企业：1. 减按 15%的税率征收企业所得税。

10、2. 其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3. 离岸服务外包业务收入免征营业税。技术先进型服务业务范围：1 信息技术外包服务vlTO）:包括软件研发及外包、信息技术研发服务外包和信息系统运营维护外包等。2 技术性业务流程外包服务 BPO :包括企业业务流程设计服务、企业内部管理服务、企业运营服 务和企业供应链服务等。3. 技术性知识流程外包服务 KPO。企业享受此项政策需同时符合的条件：1. 从事财政部 国家税务局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关税收政策问题的通知第二条规定范围内的一种或多

11、种技术先进型服 务业务的企业。2. 企业的注册地及生产经营地在服务外包示范城市含所辖区、县 县级市）等全部行政区划）内。3. 企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面 无违法行为，企业应采用先进技术或具备较强的研发能力。4. 具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。5. 企业从事财政部 国家税务局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关税收政策问题的通知第二条规定范围内的技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入的50%以上。6. 企业应与境外客户签订服务外包合同，且其向境外客户提供的国际（ 离岸外包服务业务收入不低

12、于企业当年总收入的 50%。企业申请技术先进型服务企业认定的程序： 原则上每年 2 次，每次申报时间为每年的 4 月和 10 月，自申报开始至公示结束原则上不超过 60 个工作日。应按规定填报技术先进型服务企业认定申请推 荐表，并按申报证明材料清单要求附相关佐证材料，报送市科技局。市科技局将会同市外经贸局、财政 局、国税局、地税局、发展改革委，并组织专家进行评审，最终确定技术先进型服务企业认定名单，进行 公示。经认定的技术先进型服务企业，享受通知规定的税收优惠政策，持相关认定文件向当地主管税 务机关办理享受税收优惠政策事宜。税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项： 技术先进型服务企业享受

13、税收优惠时，应将 外包服务业务的报关证明、结汇证明、与外方签订的合同等留存备查。国家扶持的产业优惠政策的应用中）企业研究开发费用加计扣除税收优惠 A 公司是我市一家大型装备企 业的子公司，主要产品是机器机械， 2008 年企业根据相关文件规定申请研究开发费加计扣除税收优惠， 税收管理员小李和小王对企业申报资料进行了审核，并到企业实地进行了调查，发现企业的做法与文件规 定有一定差距，小李将情况向科长进行了汇报，科长经请示局领导决定对企业研究开发费税收优惠进行跟 踪辅导。税务人员到企业进一步调查发现企业 2008 年研究开发活动和研发费用归集如下：1. 企业产品在全国具有领先地位，市场占有率较高，

14、近年来，企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品等方面取得了有 价值的成果，对大连市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。2. 有开发项目计划书，但没有研究开发费预算、开发专门机构以及项目组的编制情况。3. 技术要求高的开发活动由集团公司统一开发，成果企业享有，但没有费用支出。4. 研究开发费用未实行专账管理，企业申报的研发费用中对研发费用和生产经营费用划分不清。 对此，税务人员将政策向企业进行了详细介绍： 研究开发费用加计扣除是新企业所得税法鼓励企业 科技创新、技术进步的一项税收优惠，为规范企业研发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，总局 制定并下发了企业研究开发费用税前扣除管理办法试行）

15、，按照文件规定企业要享受研发费加计扣除税收优惠政策，必须满足如下条件：1. 企业必须开展具有明确目标的研究开发活动 创新是企业持续发展的动力，只有不断的研发投入 和开展研发活动，才能保证企业创新和发展，研发费加计扣除税收优惠就是鼓励企业研发投入，鼓励企业 创新发展，没有研发投入和研发活动，就不能享受到税收优惠。2. 企业必须建立完善的研发管理体系 年初，企业应制定研发项目计划书和研究开发费预算，开发 项目应有企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究立项的决议文件；发生的研究开发费用必 须实行专账管理，对企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用 和生产经

16、营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出；研发结束后应有研究开发项目 的效用情况说明和研究成果报告。3. 委托开发和由集团公司集中开发符合条件可以加计扣除 企业委托给外单位进行开发的研发费 用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。企业集团根据生产经 营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目， 其实际发生的研究开发费 , 可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。对照文件规定，税务人员一一指出企业实际存在的问题： 1. 企业近年来为适应市场需求，生产 出一批科技含量较高的产品，但研发活动

17、大部分是集团公司研究院承担的，而企业又没有分摊费用，集团 公司也没有加计扣除，其研发支出没有享受到税收优惠；2. 研发费没有单独归集，发生的费用没用按照会计制度或会计准则规定，在管理费用或研发支出科目 核算，而是分别在生产成本和制造费用等科目核算，研发费用与生产经营费用没有分开核算。3. 企业的研发管理体系建设还不够完善，缺少立项批准、预算编制、研发项目成果评价等环节。 税务人员建议企业做好如下方面的改进： 1. 对集团公司集中研发的项目，应与集团公司签署协 议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容， 并向税务机关提供企业集团母公司负责编制的集

18、中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表 和决算分摊表。其实际发生的研究开发费 , 可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。2. 针对企业执行的是新会计准则，建议企业设置“研发支出”科目，按照会计规定正确核算。3. 完善研发管理体系建设。从立项、预算、成果评价等方面规范企业的研发活动。A公司按照税务人员的建议进行了改进，2009年企业所得税汇算期间企业如愿享受到研发费加计扣除优惠政策，即对于研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。企业负责人对税务机关的 优

19、惠政策跟进辅导工作深表感谢，同时表示，企业一定要加大科技投入，为企业可持续发展增添后劲。 提示： 通过以上案例，我们可以看到，享受研究开发费用加计扣除优惠政策需注意以下几点：一）企业的研究开发活动是否经公司董事会或管理机构批准，是否有项目计划书和研究开发费预算，是否 有开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单，是否有研究开发项目的效用情况说明、研究成果报 告，这些在一定程度上能够反映出企业是否开展了具有明确目标的研究开发活动；二）企业应按照会计规定正确进行研发费用核算，研究开发费用的归集、计算是否准确，对于未设 立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费

20、用分开进行核 算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除；三）委托开发和由集团公司集中开发符合条件都可以加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委 托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。对集团 公司集中研发的项目，应与集团公司签署协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项 目中的权利和义务、费用分摊方法等内容，并向税务机关提供企业集团母公司负责编制的集中研究开发项 目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。技术转让所得税收优惠政策 小白是甲公司的财务人员，近日，甲公司将一项发动机制造技术转让给了

21、专门从事发动机生产的乙公司。小白虽了解新企业所得税法中，对于符合条件的技术 转让所得有税收优惠，但却不清楚享受该项优惠都需要符合什么条件？如果符合条件，又该怎样申请呢？带着这样的疑问，小白来到了主管税务机关，咨询甲公司的主管税务官员老张。精通业务的老张将技 术转让相关税收优惠政策向小白进行了宣传，解开了小白心中的疑问。下面，就让我们一起来了解一下，“符合条件的技术转让所得”可以享受的优惠政策。技术转让所得税收优惠政策一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税。享受该项优惠政策的必备条件享受优惠的技术转让主体是企业所得税

22、法规定的居民企业；技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；境内技术转让经省级以上科技部门认定；向境外转让技术经省级以上商务部门认定；国务院税务主管部门规定的其他条件。申请技术转让所得税收优惠应该明白的几个概念按照国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 国税函2009212号）文件规定，符合条件的技术转让所得减免企业所得税。技术转让所得如何计算？技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费什么是技术转让收入？技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、 原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、

23、技术培训等收入，不得 计入技术转让收入。什么是技术转让合同？技术转让合同是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让所订立的 合同。技术转让合同的认定标准是合同标的为当事人订立合同时已经掌握的技术成果，包括发明创造专 利、技术秘密及其他知识产权成果；合同标的具有完整性和实用性，相关技术内容应构成一项产品、工 艺、材料、品种及其改进的技术方案；当事人对合同标的有明显的知识产权权属约定。什么是技术转让成本？技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计 算的摊销扣除额后的余额。对转让收入没有归集成本费用的，主管税务机关可以按照企业历

24、史成本状况， 确认此项技术转让所得。技术转让相关税费包括哪些？相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各 项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支岀。向主管税务机关报送的备案资料企业发生境内技术转让，应报送以下资料：1.技术转让合同 副本）；2.省级以上科技部门岀具的技术合同登记证明包括技术 转让）合同认定证明书及技术合同申请认定清单）；3. 相关技术转让交易发票复印件；4、 技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；5.实际缴纳相关税费的证明资料；6.主管税务机关要求提供的其他资料。企业向境外转让技术，应报送以下资料：1.技术岀口合同

25、 副本）；2.省级以上商务部门岀具的技术岀口合同登记证书或技术岀口许可证；3.技术岀口合同数据表；4.相关技术转让交易发票复印件；5. 技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；6.实际缴纳相关税费的证明资料；7.主管税务机关要求提供的其他资料。国家扶持的产业优惠政策的应用下）环境保护、节能节水项目税收优惠2018年4月的一天，正处在汇算清缴期内忙碌的税务干部同时迎来了三位互不相识却有着同样目的的A、B、C企业负责人李总、王总和于总，虽然三家企业经营的项目大有不同，但是今天他们都是为了一个目的来的，那就是如何才能 享受新企业所得税法中的从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减征、免征企业所得

26、税的优惠政 策，并带来了相关的资料。税务人员针对三家企业的不同情况进行了汇总和分类，如下图：球址保护.节处节水烦£）統*A化工厂孙疫存梅瞰理工司 C滞水址理厂雄A耳Jt已發験枚八屮的Xa a乳进行政策由来我国之所以规定要对环境保护、节能节水项目的所得给予减免税优惠，主要是考虑到目前我国在环境保护、节能节水方面面临的巨大压力。原内资、外资企业所得税法也都对企业从事环境 保护等方面的所得给予了一定的所得税优惠政策，但在优惠对象和力度上却有所差异，如内资企业所得税 对企业利用“三废”生产产品给予了定期减免税优惠，外资企业所得税规定从事污水、垃圾处理业务的外 资企业可享受生产性外商投资企业的

27、税收优惠政策，因此一些从事污水、垃圾处理业务的内资企业可能就 享受不到减免税优惠。为了进一步加快建设资源节约型、环境友好型社会，促进经济发展与人口、资源、 环境相协调，有必要加大环境保护方面的优惠力度，统一优惠政策。所以，企业所得税法第二十七条对企 业从事环境保护、节能节水项目的所得统一规定可以免征企业所得税。政策解读 可以从以下两方面来理解：享受减免税优惠的具体条件和范围可以享受本条规定的企业所得税优惠的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造和海水淡化项目等。 考虑到随着经济的发展，企业的经营范围日益多元化，一家企业涉足多个行业开展经营的情

28、况屡见不鲜， 而企业所得税法需要给予优惠政策支持的往往只是其中某些项目的所得而非企业的全部所得，因此，减免 税的对象定位于企业从事某些项目的所得，而不是企业。这样，即使企业的主业不在优惠范围之内，但其 从事了本条规定的优惠项目的，也可以享受到相应的优惠政策。本条规定的优惠项目包括：?公共污水处理项目。主要包括生活污水、工业废水和被污染的降水等。污水处理就是利用各种设施、设备和工艺技术，将污水中所含的污染物质从水中分离去除，使有害的物质转化为无害的 物质、有用的物质，水则得到净化，并使资源得到充分利用。目录中主要分为城镇污水处理项目和工业废 水处理项目。污水处理强调的是“公共”，也就是享受本条规

29、定的优惠项目，必须是针对“公共污水”的 处理，企业处理自身生产经营活动等产生的污水，不属于本条规定的优惠项目。?公共垃圾处理项目。对应垃圾的分类来看，公共垃圾处理项目应包括生活垃圾处理、工业垃圾处理、电子垃圾处理、建筑垃圾处理、医疗垃圾处理、农村垃圾处理等。目录里主要分为生活垃 圾处理项目、工业固体废物处理项目和危险废物处理项目。这里强调的也是“公共”，也就是享受本条规 定的优惠项目，必须是针对“公共垃圾”的处理，企业处理自身生产经营活动等产生的垃圾，不属于本条 规定的公共垃圾处理项目。? 沼气综合开发利用项目。沼气综合利用，是指将沼气、沼液、沼渣简称三沼）运用到生产的过程，其范围涉及到种植业

30、、养殖业、加工业、服务业、仓贮业等诸多方面，目录中主要针对的 是畜禽养殖场和养殖小区沼气项目项目。?节能减排技术改造项目。节能减排技术改造项目，就是对现有的企业生产经营项目，通过加大资金投入、设备机械改造等方式，减少能耗和污染物排放，提高单位能源产出量，实现清洁生产 的改造项目，目录里主要分为既有高能耗建筑节能改造项目、既有建筑太阳能光热、光电建筑一体化技术 或浅层地能热泵技术改造项目、既有居住建筑供热计量及节能改造项目、工业锅炉、工业窑炉节能技术改 造项目、电机系统节能、能量系统优化技术改造项目、煤炭工业复合式干法选煤技术改造项目、钢铁行业 干式除尘技术改造项目、有色金属行业干式除尘净化技术

31、改造项目和燃煤电厂烟气脱硫技术改造项目。?海水淡化项目。海水淡化项目，即是企业从事的利用海水脱盐生产淡水的项目。目录里主要针对用作工业、生活用水的海水淡化项目和用作海岛军民饮用水的海水淡化项目。优惠的具体办法本条规定，对环境保护、节能节水项目的所得给予优惠的具体方式，是三免三减。需要注意的是，计算优惠的起始时间是自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，而不是自 项目的盈利纳税年度起。这主要是考虑到以盈利年度作为优惠的起算时间，实践中容易造成企业故意不计 盈利而拖延优惠的计算年限，造成企业之间新的不公，且本条规定的优惠期限总共长达六年，能使大部分 项目得以真正享受到优惠，所以本条采取了从取得

32、生产经营收入所属纳税年度起计算优惠时限的开始，即 以权责发生制确认生产经营收入的实现时间。李总的 A 化工厂虽然花大价钱购入了先进的工业废水处理系统，也配备了专门的污水处理 部门，但是该项目不属于公共污水处理，只是处理企业自身生产经营活动等产生的污水，所以无法享受免 三减三的税收优惠政策。王总的 B 废弃物处理公司虽然也是对很多企业的废水进行处理，但是项目不属于公共污水 处理，因为该公司是由私人创办，并以营利为目的，所以也无法享受免三减三的税收优惠政策。只有于总的 C 污水处理厂符合该税收优惠政策的适用条件和范围，那么于总的污水处理厂 到底能不能享受到呢？税务人员又仔细地研究了于总带来的相关资

33、料。并结合应报送资料要求进行了一一 的核对。1. 有关部门批准该项目文件复印件：于总提供了市经委对该项目的批准文件，并核实其批准日期在 2008 年 1 月 1 日之后。2. 该项目完工验收报告复印件 : 于总提供了环保局等相关部门批准该项目可以投入使用的文件。3. 该项目投资额验资报告复印件 : 于总提供了专业会计师事务所对该项目投资额核准的验资报告。4. 取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件 : 于总提供了该厂取得来自区政府的第一笔收入的增值税专用发票和相关的账页，并核实了企业已经在主管税务机关进行了备案。5. 税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明 :

34、 于总提供了该项目收入和费用的核算明细账，通过明细账了解到了企业能够对收入和费用进行合理的分开核算和分摊。6. 属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。该企业不存在此问题。经资料审核，于总的 C 公司完全符合享受环境保护、节能节水项目免三减三的所得税优惠政策的要 求，可以正式提交申请。但也被提醒：如果将来企业因生产经营发生变化，不再符合规定的减免税条件， 应自发生变化 15 日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。尽管 A、B 企业不能享受上述优惠政策，但在了解了企业情况之后，结合李总和王总各自所带来的材 料，税务人员认为 A、B 企业

35、有可能符合另外两项税收优惠政策购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠首先，针对于总的公司购买的污水处理系统来处理自身生产经营活动等产生的污水这一情 况，税务人员告之，企业可以根据中华人民共和国企业所得税法第三十四条、中华人民共和国企业 所得税法实施条例第一百条申请享受环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的 10% 可以从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度内结转抵免。政策由来 本条是在以前内外资企业的国产设备投资抵免优惠政策基础上改变而来的。以前4%抵免企业所得税的优惠，内资的内外资企业所得税都对企业技术改造购置国产设备给予了按投资额的 企业所得税

36、还专门规定了企业购置环保、节水国产设备投资抵免企业所得税的政策。，新企业所得税法将 投资抵免企业所得税的设备范围由以前的国产设备调整为环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，并 不再限于国产设备。这样不仅突出了产业政策导向，贯彻了国家可持续发展战咯，符合构建和谐社会的总 体要求，也符合 WTC关于国民待遇的原则。实行税额抵免的具体方式税额抵免是指纳税人在计算应纳税额时，可以将某些特殊支出项目，按一定比例抵扣其应纳税额，从而降低其税收负担的一种优惠方式。根据本条规定，企业购置并实际 使用上述专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免

37、。企业按购置上述设备投资额的一定比例抵免的税额，就属于税法第二十二条规定的计算应纳税额过程 中可以减除的税收优惠抵免税额。享受税额抵免的条件限制 本条规定，享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自 身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。按照企业所得税法的立法本意，企业享受税额抵免优惠的目的是为了鼓励购置和实际使用环境保护、 节能节水、安全生产等专用设备，所以要享受本条规定的税额抵免，企业应当实际购置并自身实际投入使 用上述设备，对企业购置上述设备后又在 5 年内转让、出租或没有使用的

38、，不能达到促进环境保护、节能 节水、安全生产的目的，有骗取税收优惠的嫌疑，不应享受税额抵免优惠。从优惠政策的适用条件和范围上来说，李总的A化工厂所购入的污水处理系统完全符合。税务人员又结合报送资料和带来的相关材料进行了研究。李总的A化工厂购置专用设备之后，应在60日内向主管税务机关办税服务大厅综合窗口报送申请，并填报购置专用设备投资抵免企业所得税备案表、购置专用设备明细表一式三份）。并附送下列资料：1. 符合实施条例和目录规定范围、性能参数、应用领域、能效标准和技术指标、参照标 准、功能及作用、适用范围的书面申请；2. 购置专用设备合同、产品合格证就发票复印件；3. 专用设备的相关机构认定证明

39、；4. 购置专用设备资金来源说明及相关证据；5. 专用设备实际投入使用的说明，设备投入使用时间与取得发票时间不一致的应当专项说明；6. 税务机关要求提供的其他资料。税务人员着重研究了李总带来的设备说明书和合同，对照目录得出该企业购买的废水处理设备属 于反渗透过滤器和紫外消毒灯，其参数和指标并且都符合目录的要求后，告之李总应尽快在60天内准备好相关的资料和证明，然后向主管税务机关提交申请和备案，并在年终抵免企业所得税时报送下列资 料：1. 依据税务事务所鉴证报告和购置专用设备投资抵免企业所得税批复文件，应抵免企业所得税额的申请；2. 以前年度的购置专用设备投资抵免企业所得税审核表；3. 年度中间购买专用设备后申请取得的核准投资抵免企业所得税的税务事项通知书；4. 专用设备权属变动情况说明；5. 税务机关