企业财务会计答案

1、第七章习题参考答案（一）填空题1. 过去的现时义务经济利益流出企业2. 流动负债非流动负债3. 长期借款应付债券长期应付款4. 所有权5. 未来应付的金额现值6. 营业外收入7. 商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票8. 应收账款9. 销售尚未实现的预收货款少收或应收的款项10. 报酬其他相关支出货币性薪酬非货币性福利福利11. 工资职工福利住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利12. 受益对象相关资产成本当期费用13. 公允价值14. 工资结算汇总表实发金额15. 应交税费16. 增值额17. 一般纳税人小规模纳税人18. 实行价外计税按增值税环节计税专用发票19. 当期销项税额当期进项税额

2、20. 转让无形资产不动产营业额21.3% 5% 8%22. 营业税金及附加应交税费一一应交营业税23. 固定资产清理24. 生产委托加工进口销售额销售数量25. 从价定率从量定额26. 营业税金及附加应交税费一一应交消费税27. 管理费用28. 应付职工薪酬应交税费一一应交个人所得税29. 营业税金及附加应交税金应交教育费附加30. 利润分配一一应付现金股利或利润应付股利31. 短期借款长期借款32.1年以下流动负债33. 按月计提应付利息34. 管理费用财务费用资本化资产成本（二）单项选择题1.C2.D 3.D 4.B 5.A6. A7.D8.D 9.B 10.A 11.A 12. B13

3、.14. B 15. C 16. D17.18. D19. A 20. B 21. D 22. C 23. DBB24.B（多项选择题三AD 2.C D 3. A B CD E4.A B5.B C 6.A B C 7.A B C D 8.A BCE9. B C D 10.C D 11. A D 12. A C D 13.B C D 14.C D 15. A C 16. B D17. A B C 18. C D 19. A B C（四）判断题1. V 2.X 3.X 4. V 5. V 6.X 7. V 8.X 9.X 10. X 11. V12. V 13. V 14.X 15.X 16. V

4、 17. V 18.X 19. V（五）实训题实训一1.1月4日，购入时：借：原材料甲材料60 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 200贷：应付账款中华公司70 2002.1月4 13日内，付款时：借：应付账款中华公司70 200贷：财务费用1404银行存款68 7963.1月14 23日内，付款时：借：应付账款中华公司70 200贷：财务费用702银行存款69 4984.1月24日以后，付款时：借：应付账款中华公司70 200贷：银行存款70 200实训二1. 材料采购入库时： 借：原材料 C 材料 150 000 应交税费一一应交增值税 ( 进项税额 )25 500贷：应付票据

5、175 5002. 票据到期支付票据款时： 借：应付票据 175 500贷：银行存款 175 5003. 票据到期无力支付时： 借：应付票据 175 500贷：应付账款 175 500实训三1. ( 1)收到材料开出商业汇票时： 借：原材料 - A 材料 10 000 应交税费一一应交增值税 ( 进项税额 )1700贷：应付票据 11 700(2) 付清商业汇票款时： 借：应付票据 11 700贷：银行存款 11 7002. (1) 预收部分货款时： 借：银行存款 5 000贷：预收账款一一五星公司 5000(2) 按合同规定，向五星公司发出甲产品，确认其销售实现时 借：预收账款一一五星公司

6、46 800贷：主营业务收入甲产品 40 000 应交税费应交增值税 ( 销项税额 )6 800 (3) 收到五星公司补付的货款时： 借：银行存款 41 800贷：预收账款一一五星公司 41 8003. (1) 买材料时：借：原材料 B 材料 30 000 应交税费一一应交增值税 ( 进项税额 )5 100贷：应付账款 35 100(2) 10 天内付款时：借：应付账款 35 100贷：财务费用 600 银行存款 34 500( 3) 如果 30 天内付款时：借：应付账款 35 100贷:银行存款 35 100实训四1. (1)借：生产成本 500 000 管理费用 160 000贷：应付职工

7、薪酬工资 660 000 (2)借：应付职工薪酬一一工资 660 000贷：银行存款 660 0002. (1)借：生产成本 80 000 管理费用 20 000贷：应付职工薪酬一一社会保险费 100 000 (2)借：应付职工薪酬一一社会保险费 100 000贷：银行存款 100 0003. 借：生产成本 30000 管理费用 2 000贷：应付职工薪酬一一住房公积金 32 0004. 借：生产成本 10 000 管理费用 3 200贷：应付职工薪酬一一工会经费13 2005. (1)借：管理费用 20 000贷：应付职工薪酬一一非货币性福利20 000(2) 借：应付职工薪酬 非货币性福利

8、 20000贷：累计折旧 20 0006. (1)借：管理费用 120 000贷：应付职工薪酬一一非货币性福利 120 000 (2)借：应付职工薪酬 非货币性福利 120 000贷：银行存款 120 000实训五1. 应纳增值税额 =200 000 X 17% 28 475 +8 000 X 17% =6 885 (元)2. (1)借：原材料甲材料 400 000 应交税费一一应交增值税 ( 进项税额 )68 000贷：应付账款红光工厂 468 000（2） 借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 A 产品 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（3）借：固定资产

9、 175 500贷：银行存款 175 500（ 4 ）借：原材料丙材料 500 000应交税费应交增值税（进项税额） 85 000贷：银行存款 585 000借：在建工程 585 000贷：原材料丙材料 500 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 85 000 实训六1. 取得借款时： 借：银行存款 600 000贷：短期借款 600 0002.1、2 月月末计提利息时： 每月应计利息 =600 000 X8% ： 12 =4 000 （元） 借：财务费用 4 000贷：应付利息 4 0003.3 月末归还短期借款本金和利息时： 借：短期借款 600 000 应付利息 8 000财务费

10、用 4 000贷：银行存款 612 000 实训七1. 取得时： 借：银行存款 2 400 000贷：长期借款本金 2 400 0002. 车间建造期间（第一年）按月计提利息时： 应计提的月利息 = 2 400 000 X10% 4-12 =20 000 （元） 借：在建工程 - 车间 20 000贷：应付利息 20 0003. 第一年年末支付利息时： 借：应付利息 240 000贷：银行存款240 0004. 第二年工程完工后，按月计提利息时：借：财务费用20 000贷：应付利息 20 0005. 第二年年末归还本金和利息时：借：长期借款一一本金 2 400 000应付利息240 000贷：

11、银行存款 2 640 000（六）综合实务题1. 借：在途物资甲公司600 000应交税费应交增值税（进项税额）102 000贷：银行存款702 0002. （ 1）借：在途物资甲公司20600应交税费一一应交增值税（进项税额）1400贷：银行存款22 000（2）借：原材料一一 B材料620 600贷：在途物资甲公司620 6003. 借：原材料 B材料50 000贷：银行存款500004. 借：银行存款1 170000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）170 0005. 借：应交税费一一未交增值税10 000贷：银行存款100006. 借：银行存款80

12、000贷：其他业务收入 80 0007. 本月应交增值税 = 170 000 -（ 102 000 +1 400） =66 600 （元）借：应交税费一一应交增值税（转岀未交增值税）66 600贷：应交税费未交增值税 66 6008. 消费税税额=1 000 000 X 10% = 100 000（元）借：营业税金及附加一一消费税100 000贷：应交税费一一应交消费税100 0009. 营业税税额=80 000 X5%=4 000（元）借：营业税金及附加一一营业税4 00010. 应交城市维护建设税 =（66 600+100 000 +4000 ） X7% = 11 942（元）借：营业税金

13、及附加一一城市维护建设税11 492贷：应交税费一一应交城市维护建设税 11 49211. 借：营业税金及附加一一教育费附加 5118贷：应交税费一一应交教育费附加5 118第八章习题参考答案（一） 填空题1. 剩余权益2. 所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益3. 实收资本资本公积盈余公积未分配利润4. 现金实物无形资产5. 实收资本股本6. 资本公积7. 实收资本转增资本8. 盈余公积未分配利润9. 净利润10. 法定盈余公积任意盈余公积弥补亏损转增资本（股本）发放现金股利或利润（二）单项选择题1C 2. A 3. C4 .B5. D 6. D 7.C8. A9. C 1

14、0.C11. C1.A213.D14. B 15.B 16.C 17. C 18.D(多项选择题1A B C D 2. A B D3ABC 4. A B5ABC6. A B C7.ABD89. A B DB DB D 11. A C DA C12（四）判断题1. X 2. X 3. X 4. X 5. X 6. X 7. V 8. V 9. X 10. X 11. V（五）实训题实训一1. 借：银行存款 300 000贷：实收资本一一新华公司300 0002. 借：无形资产一一专利权350 000贷：实收资本某IT企业350 0003. 借：固定资产一一设备82000贷：实收资本一一某投资人8

15、2 0004. 借：原材料 A材料60 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 200贷：实收资本一一宏宇公司70 2005. 借：无形资产非专利技术60 000固定资产一一机器设备300 000贷：实收资本 A公司60 000 B公司300 000实训二1. 资本溢价=220 150 =70 （万元）借：银行存款220万元贷：实收资本D公司150万元资本公积资本溢价70万元2. 借：资本公积20万元贷：实收资本-A股东5万元-B股东5万元-C股东5万兀-D股东5万兀实训三1. （ 1）借：盈余公积法定盈余公积360 000贷：利润分配一一盈余公积补亏360 000（2）借：利润分配 -盈

16、余公积补亏360 000贷：利润分配未分配利润360 0002. 法定盈余公积 =3 000 000X 10% = 300 000 （元）任意盈余公积 =3 000 000X8% =240000 （元）借：利润分配一一提取法定盈余公积300 000提取任意盈余公积 240 000贷：盈余公积一一法定盈余公积300 000任意盈余公积 240 0003. 甲公司增加资本 =200 000 X3 /4 =150 000（元）乙公司增加资本 =200 000 XI /4 =50000 （元）借：盈余公积 200 000 贷：实收资本甲公司 150 000乙公司 50 000实训四10%提取，（ 1）

17、错误。在计算提取法定盈余公积时，应按当年实现的税后净利润的且 不包括企业年初未分配利润。（ 2）正确的计算：税后净利润 =1 000 000 X （1 25%） =750 000 （元） 法定盈余公积 =750 000 X 10% =75 000 （元）（ 3）正确的会计分录：借：利润分配一一提取法定盈余公积 75 000 贷：盈余公积法定盈余公积 75 000（六）综合实务题1. 借：银行存款 300 000 贷：实收资本 A 公司 250 000 B 公司 50 0002. 借：固定资产 80 000 贷：实收资本华联公司80 0003. 借：无形资产土地使用权 53 000 贷：实收资本

18、 B 公司 53 0004. 借: 银行存款 100000 贷：实收资本 50 000资本公积 50 0005 . 借：资本公积 100 000 盈余公积 160 000贷：实收资本 260 0006. 借：盈余公积法定盈余公积 80 000 贷：利润分配一一盈余公积补亏 80 0007. （1）借：本年利润 2 000 000贷：利润分配一一未分配利润 2 000 000 法定盈余公积 =2 000 000 X 10% =200 000 （元） 任意盈余公积 =2 000 000 X5% = 100 000 （元）（ 2）借：利润分配提取法定盈余公积200 000贷：盈余公积法定盈余公积 2

19、00 000任意盈余公积 100 000（3）借：利润分配未分配利润300 000贷：利润分配一一提取法定盈余公积200 000提取任意盈余公积100 000第九章习题参考答案（一）填空题1. 日常活动所有者权益所有者投入资本2. 销售商品提供劳务让渡资产使用权3. 主营业务其他业务4. 利息使用费5. |商业折扣现金折扣6. 财务费用销售收入7. 销售商品收入销售商品成本8. 日常活动所有者权益向所有者分配利润9. 主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用10. 经营成果11. 主营业务收入其他业务收入12. 主营业务成本其他业务成本13. 劳务完成14. 营业利润营业

20、外收入营业外支岀15. 利润总额所得税费用16. 应纳税所得额所得税税率17. |利得损失18. 利润总额（二）单项选择题1.A 2. B3. D 4. A5. B 6. C 7. B 8. D9. D10. C11.D12. B13.B 14. A 15.C 16.D 17. D 18. C19. C20. B21. C22.B23. B（三）多项选择题1. A B C D 2. ABD 3. BCD 4. ABD 5. A C D 6. A B C D 7. AB C 8. A B C D 9. A C D10. A B C 11. A B C D 12. A B C 13. A B C

21、14. A C D 15. ABC 16. BD 17. ABC 18. ABD? 5519. B D 20. BCD（四）判断题1. V 2. X 3. V 4.V 5. V 6. V7. X8. X 9. X 10. V 11.12. X 13. X 14. V15. V 16. X17. V18. X 19. V 20. X（五）实训题实训一1. 借：应收账款长风公司117000贷：主营业务收入 -A商品100 000应交税费一一应交增值税（销项税额）17 0002. 借：应收票据一一商业承兑汇票（甲公司）81900贷：其他业务收入 70 000应交税费应交增值税（销项税额）11 900

22、3. （ 1）借：主营业务收入一一 B商品30 000应交税费一一应交增值税（销项税额）5 100贷：应收账款光明公司35 100（2）借：主营业务成本15 000贷：库存商品 -A商品15 0004. 现金折扣为：100000 X2% = 2000 （元）借：银行存款115 000财务费用2 000贷：应收账款长风公司117 0005. 销售收入为：100 X2 000 X （ 1 10%） =180 000 （元）增值税销项税额为：180 000 X 17% =30 600 （元）借：银行存款210 600贷：主营业务收入A商品180 000应交税费一一应交增值税（销项税额）30 6006

23、. （1）借：应收账款红星公司58 500贷：主营业务收入 B 商品 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500（ 2）借：应收账款红星公司 800贷：银行存款 8007. 借：主营业务收入 B 商品 5 000 应交税费一一应交增值税（销项税额） 850贷：应收账款红星公司 5 8508. 实际收到价款为： 58 500 -5 850 =52 650 （元） 借：银行存款 52 650贷：应收账款红星公司 52 6509. （ 1）年末收到使用费收入时： 借：银行存款 60 000贷：其他业务收入 60 000 （2）每月摊销成本 =36 000 4-12 =3 000 （元）

24、 借：其他业务成本 3 000贷：累计摊销 3 00010. 借：银行存款 1755 贷：其他业务收入 1500 应交税费一一应交增值税（销项税额） 25511. 借：银行存款 351 000贷：主营业务收入 C 商品 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 10012. 借：其他业务成本 50 000贷: 原材料 50 00013. A 商品销售成本为：（ 50 +100） XI 000 =150 000 （元）B 商品销售成本为： 50 X700=35 000 （元）B 商品销售成本为： 1 000 X200 =200 000 （元） 借：主营业务成本 - A 商品 150 0

25、00 B 商品 35 000C 商品 200 000贷：库存商品 - A 商品 150 000 B 商品 35 000C 商品 200 000实训二1. 借：销售费用 8000 贷：银行存款 80002. 借：管理费用 600贷：库存现金 6003. 借：销售费用 700贷：库存现金 7004. 借：管理费用 1 520贷：银行存款 15205. (1)借 : 库存现金 1 300贷：银行存款 1300(2)借：管理费用 1 300贷：库存现金 13006. 借：库存商品 8 000 贷：主营业务成本 8 0007. 借：财务费用 2 000 贷：银行存款 2 0008. 借：管理费用 1 8

26、80库存现金 120贷：银行存款 2 0009. 借：管理费用 16 000销售费用 15 000贷：应付职工薪酬一一工资 3100010. 借：制造费用 7000管理费用 2 000其他业务成本 1 000贷：累计折旧 10 00011. 借：主营业务成本 150 000贷：库存商品 150 000借：其他业务成本 10 000贷：原材料 10 00012. 借：营业税金及附加 4 0002 800贷：应交税费应交城市维护建设税应交教育费附加 1 20013. 借：管理费用 7 300 贷：应交税费应交房产税 3 000应交车船使用税 2 500 应交土地使用税 1 800 实训三1. 借：

27、待处理财产损溢待处理固定资产损溢 8000 贷：营业外收入 8 0002. 借：银行存款 9 000 贷：营业外收入 9 0003. 借：营业外支出 8 500 贷：银行存款 8 5004. 借：营业外支出 1 500 贷：银行存款 15005. 借：营业外支出 1 000 贷：固定资产清理 10006. (1)借：主营业务收入 800 000 其他业务收入 70 000 投资收益 8 200 营业外收入 17 000贷：本年利润 895 200(2)借：本年利润 585 300 贷：主营业务成本 460 000其他业务成本 53 000 营业税金及附加 4 800销售费用 6 500管理费用

28、 45 000 财务费用 5 000 营业外支出 11 00045 0007. 营业利润 =(800 000 +70 000) - (460 000 +53 000) -4 800 -6 5005 000 +8 200 =303 900 （ 元 ）利润总额 = 303 900 +17 000 -11 000 =309 900 （ 元） 应纳税所得额 =309 900 -18 000 +1 500 +8 500 =301 900 （ 元）应纳所得税 = 301 900 X25% =75 475 （ 元）（1） 借：所得税费用 75 475贷：应交税费应交所得税75 475（2） 借：本年利润 7

29、5 475贷：所得税费用 75 475净利润 = 309 900 -75 475 =234 425 （元）8. 借：盈余公积法定盈余公积 200 000贷：利润分配一一盈余公积补亏 200 0009. 借：本年利润 2 000 000 贷：利润分配一一未分配利润 2 000 00010. 借：利润分配提取法定盈余公积200 000任意盈余公积 200 000 应付利润 750 000贷：盈余公积法定盈余公积 200 000 任意盈余公积 200 000应付利润 750 00011. （1）借：利润分配盈余公积补亏200 000贷：利润分配一一未分配利润 200 000（2）借：利润分配一一未分

30、配利润1 150 000贷：利润分配提取法定盈余公积 200 000提取任意盈余公积 200 000 应付利润 750 000元）（3）年末未分配利润为 : -300 000 +2 000 000 +200 000 -1 150 000 =750 000（六）综合实务题1. （1）借：应收票据银行承兑汇票（蓝天公司）234 000贷：主营业务收入 - 甲商品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（ 2）借：销售费用 900贷：银行存款 9002. 借：应收账款白云公司 70200贷：主营业务收入 - 乙商品 60 000 应交税费应交增值税（销项税额）10 2003.

31、借：主营业务收入一一乙商品 12000 应交税费应交增值税（销项税额）2 040贷：应收账款一一白云公司 14 0404. 实际收到价款 =70 200 -14 040 =56 160 （元） 借：银行存款 56 160贷：应收账款 - 白云公司 56 16010 00017005. （1）借：银行存款 11 700 贷：其他业务收入 A 材料应交税费应交增值税（销项税额） （2）借：其他业务成本 7 500 贷：原材料 A 材料 7 5006. 实际销售收入 = 3 000 X100 X （1 20%） =240 000 （元） 销项税额 =240 000 X 17% =40 800 （元）

32、借：银行存款 280 800 贷：主营业务收入 丙商品 240000 应交税费应交增值税（销项税额） 40 8007. 借：应收账款红新公司234 000贷：主营业务收入 - 丁商品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 0008. 现金折扣 =200 000 X2%=4 000 （元） 借：银行存款 230 000 财务费用 4 000贷：应收账款红新公司 234 0009. （ 1）借：主营业务收入甲商品5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850 贷：银行存款 5 850（ 2）借：主营业务成本甲商品4 000贷：库存商品一一甲商品 4 00010. 借：财务费用 1

33、 000 贷：银行存款 100011. 借：管理费用 2 000 贷：银行存款 2 00012. 借：银行存款 800 贷：财务费用 80013. 借：销售费用 900贷：累计折旧 90014. 借：销售费用 20 000管理费用 50 000贷：应付职工薪酬一一工资 70 00015. 借：管理费用 5 700贷：银行存款 5 70016. 借：营业外支出 80 000贷：银行存款 80 00017. 借：银行存款 11000贷：营业外收入 11 00018. 借：银行存款 5000贷：其他业务收入 5 00019. 借：银行存款 6 000贷：投资收益 6 00020. 借：固定资产清理

34、2 000贷：营业外收入 2 00021. 借：主营业务成本甲商品 130000 乙商品 35 000丙商品 180 000丁商品 140 000贷：库存商品一一甲商品 130 000乙商品 35 000丙商品 180 000- 丁商品 140 00022. (1)借：主营业务收入 800 000其他业务收入 30 000 投资收益 17 000 营业外收入 6 000 贷：本年利润 853 000(2)借：本年利润 663 000贷：主营业务成本 600 000营业税金及附加 4 000其他业务成本 28 000销售费用 15 000管理费用 8 000财务费用 3 000 营业外支出 5

35、000利润总额 = 853 000-663 000 =190 000 （ 元）23. 应纳所得税 =190 000 X 25% =47 500 （ 元 ） 借：所得税费用 47 500贷：应交税费一一应交所得税 47 500 借：本年利润 47 500贷：所得税费用 47 500净利润 = 190 000 -47 500 = 142 500 （元）24. 借：盈余公积 40 000贷：利润分配 - 盈余公积补亏 40 00025. （1）借：本年利润 100 000贷：利润分配一一未分配利润 100 000 （2）借：利润分配一一提取法定盈余公积10 000任意盈余公积 20 000应付利润

36、70 000贷：盈余公积法定盈余公积 10 000任意盈余公积 20 000 应付利润 70 000第十章习题参考答案（一）填空题1.财务状况经营成果现金流量2. 资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注3. 中期年度个别合并4. 某一特定日期财务状况资产 =负债 +所有者权益5. 一定期间经营成果营业利润利润总额净利润6. 账户式多步式7. 流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益8. 期末余额年初余额本期金额上期金额9. 主营业务收入其他业务收入10. 主营业务成本其他业务成本（二）单项选择题1. C 2. D 3.C 4. A 5. C 6. D7. A 8.B 9. C 10. D（三）多项选择题5. ABC 6. A D 7. B D 8. A1. A C 2. C D3. A B C D 4. ABCC D 9. A B C10. A B C D（四）判断题1. X 2. V 3. X 4. X 5. V 6. X 7. X 8.