会计课后题答案

1、第二章会计循环课本79页业务练习题华星公司于2002年1月1日开业，至1月5日止，该公司共发生了六笔业务 ，经过账后，仅有以下账户有余额：(1)库存现金6000(借)(2)银行存款607 500(借)(3)原材料45 000(借)(4)固定资产150 000(借)(5)应付账款45 000(贷)(6)其他应付款15 000(贷)(7)管理费用1 500(借)(8)实收资本750 000(贷)试说明这六笔业务的内容？帮助性提示这六笔业务入账后的结果必须产生上述所列的各账户的余额。（提示：接受投资750000元，其中银行存款600 000元，固定资产150000元；借入短期借款15000元，存入银

2、行；购入原材料45000元，款项未付；支付各 零星日常办公费用1500元，从银行取款支付；职工出差预借差旅费6000元，以现金支票支付。） 附加：会计循环综合题0例题：胜利工厂（一般纳税人）2007年1月初有关账户余额如下帐户名称借方余额贷方余额帐户名称借方余额贷方余额库存现金5000短期借款200000银行存款1801000应付票据100000交易性金融资产285000应付账款974720应收账款351000应付职工薪酬26000其他应收款3220应交税费50000原材料820000其他应付款2200低值易耗品8000长期借款900000库存商品316332应付债券15600000生产成本2

3、47340实收资本2800000预付账款85000盈余公积35000长期股权投资2900000利润分配150000固定资产6600000累计折旧700000在建工程8116028一、2007年1月份发生下列经济业务：1. 收到投资人投入货币资金 200000元，存入银行。2. 以银行存款归还短期借款 100000元。3. 外购原材料一批，买价100000元（不含增值税），材料已按实际成本验收入库，款项用银行存款支付。4. 销售产品一批，货款150000元（不含增值税），款项已由银行收妥。5. 以银行存款30000元支付行政管理部门六个月的财产保险费。6. 生产产品领用原材料 200000元，车

4、间一般性耗用领料10000元。7. 以银行存款74720元偿还前欠货款。8. 将一台设备经营性出租，一次性收取1年的租金24000元，存入银行，按月确 认收入。9. 从银行提取现金2000元备用。10. 用现金支付行政管理部门办公用品费300元。11. 销售产品一批，货款270000元（不含增值税），款项尚未收到。12. 购入不需安装的设备一台，买价60000元，款项用银行存款支付。13. 以银行存款15280元支付本月职工工资。14. 沿第5题，摊销应由本月负担的财产保险费。15. 沿第8题，确认本月的设备出租收入。16. 计提固定资产折旧4500元，其中车间2500元，行政管理部门2000

5、元。17. 预提短期银行借款利息 700元。18. 结转本月销售产品的成本300000元。19. 按25轴勺税率计算出本月应交企业所得税。20. 将各损益类账户余额转至“本年利润”帐户，结出本月利润总额 二、要求： 1. 根据以上经济业务编制会计分录；2. 用“账户计算出有关账户的本期发生额合计和期末余额3. 编制有关账户的发生额及余额试算平衡表；4. 编制本月利润表和资产负债表。解答：1. 编制会计分录：(1) 借：银行存款 200000贷：实收资本 200000(2) 借：短期借款 100000贷：银行存款100000(3) 借：原材料 100000贷：银行存款100000(4) 借：银行

6、存款 150000贷：主营业务收入 150000(5) 借：预付账款 30000贷：银行存款 30000(6) 借：生产成本 200000制造费用 10000贷：原材料 210000(7) 借：应付账款 74720贷：银行存款74720(8) 借：银行存款 24000贷：预收账款24000(9) 借：库存现金 2000贷：银行存款2000(10) 借：管理费用 300(11)(12)(13)(14)(15)(16)(17)(18)(19)(20)借：应收账款 270 000贷：主营业务收入 270 000借：固定资产 60000贷：银行存款60 000借：应付职工薪酬15 280贷：银行存款1

7、5 280借：管理费用000贷：预付账款5 000借：预收账款2 000贷：其他业务收入2 000借：制造费用500管理费用000贷：累计折旧4 500借：财务费用700贷：应付利息700借：主营业务成本300 000贷：库存商品 300 000借：所得税费用28 500贷：应交税费28 500借：主营业务收入420 000其他业务收入2 000贷：本年利润422 000借：本年利润336500贷：主营业务成本300 000管理费用7 300财务费用700所得税费用28 5002. 用“帐户计算出有关账户的本期发生额合计和期末余额库存现金期初余额5000(9) 2000(10) 300本月合计

8、2000本月合计300期末余额6700银行存款期初余额1801000(1) 200000(4) 150000(8) 24000(2) 100000(3) 100000(5) 30000(7) 74720(9) 2000(12) 60000(13) 15280本月合计374000本月合计382000期末余额1793000交易性金融资产期初余额285000本月合计本月合计期末余额285000应收账款期初余额351000(11) 270000本月合计270000本月合计期末余额621000其他应收款期初余额3220本月合计本月合计期末余额3220原材料期初余额820000(3) 100000(6)

9、210000本月合计 100000本月合计 210000期末余额710000低值易耗品期初余额8000本月合计本月合计期末余额8000库存商品期初余额316332(18) 300000本月合计本月合计300000期末余额16332生产:成本期初余额247340 200000本月合计200000本月合计期末余额447340预代1 账款期初余额85000(5) 30000(14) 5000本月合计30000本月合计5000期末余额110000长期股权投资期初余额2900000本月合计本月合计期末余额2900000固定资产期初余额6600000(12) 60000本月合计60000本月合计期末余额6

10、660000累计折旧期初余额700000(16) 4500本月合计本月合计4500期末余额704500在建工程期初余额8116028本月合计本月合计期末余额8116028制己费用期初余额建(6) 10000(16) 2500本月合计12500本月合计期末余额12500短期借款期初余额200000(2) 100000本月合计 100000本月合计期末余额100000应付票据期初余额100000本月合计本月合计应期末余额100000仁1 账款期初余额974720 74720本月合计74720本月合计应付职工薪酬期初余额26000(13) 15280本月合计 15280本月合计期末余额10720应交

11、税费期初余额50000(19) 28 500本月合计本月合计28 500期末余额78500其他应付款期初余额2200本月合计本月合计期末余额2200预收账款期初余额(15) 2000(8) 24000本月合计2000本月合计24000期末余额22000应付利息期初余额(17) 700本月合计本月合计700期末余额700长期借款期初余额900000本月合计本月合计期末余额900000应付债券期初余额15600000本月合计本月合计实 收期末余额15600000资本期初余额2800000(1) 200000本月合计本月合计200000盈余期末余额3000000:公积期初余额35000本月合计本月合

12、计期末余额35000利润分配期初余额150000本月合计本月合计期末余额150000本年:利润期初余额(20)336500(20) 422000本月合计336500本月合计422000期末余额85500主营业务收入(20) 420000(4) 150000(11) 270000本月合计420000本月合计420000其他业务收入(20) 2000(15) 2000本月合计2000本月合计2000主营业务成本(18) 300000(20) 300000本月合计300000本月合计300000管理费用(10) 300(20) 7300(14) 5000(16) 2000本月合计7300本月合计73

13、00财务费用(17) 700(20) 700本月合计700本月合计700所得税(19) 28 500(20) 28 500本月合计28 500本月合计28 5003. 编制有关账户的发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金500020003006700银行存款18010003740003820001793000交易性金融资285000285000产应收账款351000270000621000其他应收款32203220原材料820000100000210000710000低值易耗品80008000库存商品3163323

14、0000016332生产成本247340200000447340制造费用1250012500预付账款85000300005000110000长期股权投资29000002900000固定资产6600000600006660000累计折旧7000045007045000在建工程81160288116028短期借款200001000001000000应付票据100001000000应付账款97472747209000000应付职工薪酬260001528010720应交税费500002850078500其他应付款22002200预收帐款20002400022000应付利息700700长期借款90000

15、9000000应付债券1560015600000000实收资本28000200000300000000盈余公积3500035000利润分配150001500000本年利润33650042200085500主营业务收入420000420000其他业务收入20002000主营业务成本300000300000管理费用73007300财务费用700700所得税费用2850028500合计21537920215372335502335500216891202168912092004. 编制本月资产负债表和利润表资产负债表2007年1月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流

16、动负债：货币资金1799700短期借款100000交易性金融资产285000应付票据100000应收账款621000应付账款900000其他应收款3220应付职工薪酬10720存货1194172应交税费78500预付账款110000预收账款22000流动资产合计4013092其他应付款2200应付利息700长期股权投资2900000流动负债合计1223240长期负债：长期借款900000应付债券15600000固定资产5955500长期负债合计16500000在建工程8116028所有者权益：实收资本3000000盈余公积35000未分配利润235500所有者权益合计3261380资产总计20

17、984620负债和所有者权益总计20984620利润表2007年1月单位：元项目本月数本年累计数营业收入422 000减：营业成本300 000营业税金销售费用管理费用7 300财务费用700营业利润（亏损总额以“-”号填列）114 000力口：投资损益公允价值变动损益非流动资产处置损减：资产减值损失利润总额114 000减：所得税费用28 500净利润（净亏损以“-”号填列）85 500第三章资产课本189页1. （1）取得信用证时：借：其他货币资金一信用证存款30 000贷：银行存款30 000（2）收到进口材料凭证时：借：原材料20 000应交税费一应交增值税（进项税额）其他货币资金一信

18、用证存款贷:3 40023 4006 600退回余款时： 借：银行存款2.贷：其他货币资金一信用证存款销售产品，收到带息商业承兑汇票 借：应收票据6 600234000200 000贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)(2)2006 年末,计算票据利息。 234 000*2*12% :借：应收票据34 00012=4 6804 680贷：财务费用4 680C3)票据到期时，付款单位无资金支付借：应收账款248 040238 6809 360贷：应收票据财务费用3.3月6日购入股票作为短期投资 借：交易性金融资产一成本330000应收股利000投资收益000贷：银行存款334 000

19、C2) 3月22日，收到发放的现金股利。借：银行存款3 000贷：应收股利3 000C3) 3月末，交易性金融资产公允价值变动调整借：公允价值变动损益30 000贷：交易性金融资产一公允价值变动30 000(1) 2000年末提取坏账准备。1 000 000*2%=20 00020 000借：资产减值损失20 000贷：坏账准备2001年末坏账准备余额应为：2 500 000*2%=50 000此时，应计提的坏账准备为50 000-20 000=30 000借：资产减值损失30 000贷：坏账准备30 0002002年末坏账准备余额应为：2 200 000*2%=44 000此时，应计提的坏账

20、准备为44 000-50 000=-6 000借：坏账准备6 000贷：资产减值损失6 000(3) 2003年6月，确认一笔坏账损失借：坏账准备 18 000贷：应收账款18 000(4) 2003年10月核销的坏账又收回借：应收账款5 000贷：坏账准备5 000同时，借：银行存款5 000贷：应收账款5 000(5)2003年年末坏账准备余额应为2 000 000 *2%=40 000此时，应计提的坏账准备为40 000-31 000=9 000借：资产减值损失9 000贷：坏账准备9 0005. (1)借：原材料80 000应交税费应交增值税(进项税额)13 600贷：银行存款93 6

21、00借：在途物资20 000应交税费应交增值税(进项税额)3 400贷：银行存款23 400借：在途物资52 00060 500应交税费应交增值税(进项税额)8 500贷：应付票据(4) 借：预付账款40 000贷：银行存款40 000C5）借：原材料一一 丙80 000（6）借：原材料贷：在途物资（7）借：原材料一一应交税费贷：生产成本-辅助生产成本80 000甲52 000一甲52 000甲60 000一应交增值税（进项税额）10 200贷：预付帐款同时，借：预付帐款30 200贷：银行存款（8）借：生产成本一甲材料乙材料丙材料制造费用销售费用管理费用在建工程贷：原材料-甲材料-乙材料丙材

22、料70 20030 20060 00010 00020 00020 20016 00020 00023 400118 00010 20038 000应交税费应交增值税（进项税额转出）3 4006.期末存货计价项目成本可变现净值单项比较法提取跌价准备甲160012801280320乙192020001920C40032032080D9601080960借：资产减值损失一甲存货 320C存货807. (1)采用成本法核算 华为购入股权时，借：长期股权投资987 000应收股利20 000贷：银行存款1007 000 收到已宣告派发股利时，借：银行存款20 000贷：应收股利20 000 2006年

23、末，华达公司实现利润 200万元，华为公司不作账务处理 07年4月发放现金股利时借：应收股利480 000贷：投资收益480 000借：银行存款480 000贷：应收股利480 000占18%时因为华为公司能够对华达公司实施重大影响，故用权益法核算 购入时，借：长期股权投资一一成本应收股利贷：银行存款 2006年末，华达公司实现利润987 00020 0001007 000200万元，华为公司应享有投资收益36万2000 000X18%=360 000 元借：长期股权投资一华达(损益调整)360 000贷：投资收益股权投资收益360 000 07年4月分股利 800 000X18%= 144

24、000 元借：应收股利华达144 000贷：长期股权投资一华达(损益调整)144 0008. (1)固定资产的入帐价值 =76 923+13 077+10 000=100 000(2)平均年限法计提折旧方法一：年折旧额 =(100 000-2 000)/5=19 600方法二：年折旧率 (1-2000/100 000)/5=19, 6%月折旧率=19. 6%4-12=1, 63333%月折旧额=100 000X1.63333%=1633, 33双倍余额递减法计算折旧年折旧率=2/5=40%第一年折旧额 =100 000X40%=40 000第二年折旧额 =60 000X40%=24 000第三

25、年折旧额 =36 000X40%=14 400年份年折旧额(1)累计折旧额(2)=上年+ (1)原值及净值(3)=上年-(1)0100 000140 00040 00060 000224 00064 00036 000314 40078 40021 60049 80088 20011 80059 80098 0002 000年数总和法年份折旧率年折旧额累计折旧额原值一净残值098 00015/1532 66732 66798 00024/1526 13358 80098 00033/1519 60078 40098 00042/1513 06791 46798 00051/156 53398

26、00098 000C5)三年后将固定资产出售累计折旧额=19600X3=58 800借：固定资产清理41 200累计折旧58 800贷：固定资产100 000取得收入5 600元借：银行存款5 600贷：固定资产清理5 600交纳营业税借：固定资产清理2 800贷：应交税费应交营业税2 800结转净损益借：固定资产清理12 000贷：营业外收入12 0009. 取得投资性房地产时借：投资性房地产一一成本3 000万3 000 万贷：在建工程C2）核算租金 05年末结算租金收入为 120912X3=30万元借：银行存款30万贷：其他业务收入30万 06年末结算租金收入借：银行存款120万贷：其他

27、业务收入120万C3）核算公允价值变动05年末该房产贷公允价值为3 200万元,则公允价值变动额为32 00 万-30 00 万=2 00 万元借：投资性房地产一一公允价值变动200万贷：公允价值变动损益200万2006年年末，该房地产公允价值为3120万元,则公允价值变动额为31 200 00032 000 000 = 80 万元80万贷：投资性房地产一一公允价值变动2007年1月1日以3000万元的价格对外转让房产时借：银行存款3000万贷：其他业务收入3000万结转成本借：其他业务成本3120万贷：投资性房地产成本3000万公允价值变动 120万借：公允价值变动损益120万贷：其他业务收

28、入120万10. (1)汇峰企业2003年1月1日购入专利权，双方协商价为150 000元，有效期为10年，以支票付款借：无形资产 专利权150 000贷：银行存款150 000(2) 该企业于2007年1月2日将专利权的所有权转让给普惠企业，取得转让收入90 000元,款项存入银行.营业税率为5%.各月折旧额 =150 0004-104-12=1250借：管理费用1250贷：累计摊销12502003年到2006年年末，累计摊销额 =150 000/10 x 4 =60 000元(直 线法)借：管理费用60 000贷：累计摊销60 000应交税费总额 =90 000 x 5%= 4 500 元

29、2007年1月2日转让所有权时：借：银行存款90 00060 000累计摊销 营业外支出贷：无形资产专利权应交税费 应交营业税4 500案例分析题固定资产政策(1) 办公楼属于保利公司固定资产分类中的房屋建筑物。其预计可使用年限为 45年，预计净残值率为 1%,采用年限平均法，年折旧 额为 8 000 000* (1-1%) /45*100%=176 000元已提折旧额为 880 000 元，因此办公楼已使用时间为 880 000/176 000=5 年。现在对办公楼进行增建，根据企业会计准则固定资产的规定，企业 对固定 资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产的账面价值转入在建工 程，并在

30、此基础 上确定经过更新改造后的固定资产原价、处于更新改造过程而停 止使用的固定资产，因已经转入在建工程，因此不计提折旧，待更新改造项目达 到预定可使用状态转为固定资产后，再重新确定折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧7 120 000880 0008 000 000663 000663 000497 000497 0008 280 0008 280 000会计分录如下：进行增建时借：在建工程累计折旧贷：固定资产房屋建筑物借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：应付职工薪酬工程完工交付使用 借：固定资产房屋建筑物 贷：在建工程尚可使用年限为 39年零 6 个月 月折旧额为： 8 280 0

31、00* (1-1%) / (39*12+6) =17293. 67 元，本年应提折旧为 17293. 67*6=103762会计分录(2) 小轿车和计算机也属于公司的固定资产，归属于机器设备类相对与计算机来说，小轿车的技术进步、更新换代比较慢，所以小轿车按 照 8 年 提折旧，计算机按照 5 年提折旧。采用工作量法对小轿车计提折旧每公里折旧额 =1 280 000* (1-1%) / (3000*8) =52.8元 / 公里本年折旧额 =52.8*3200=168 960 元会计分录借：管理费用168 960贷：银行存款168 960(3) 计算机借：固定资产162 000贷：银行存款162

32、000采用双倍余额递减法对计算机提折旧年折旧率 =2/5=40%每台的折旧额第一年 10800*40%=64800 元162 000-64 800=97 200第二年 97 200*40%=38 880 元97 200-38 880=58320第三年 58320*40%=23328 元58320-23328=34992第四、五年 每年(34992-1620) 4-2=16686(4) 购置办公用写字台 衣柜企业会计制度规定，固定资产，是指企业使用期超过 1 年的房屋、建 筑物、 机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产 经营主要设备的物品，单位价值在 20

33、00 元以上，并且使用年限超过 两年的，也应该作为 固定资产。所以办公用写字台与衣柜不应该作为固定资产核 算。10X800+10X400=12 000借：周转材料 12 000贷：银行存款12 000(5) 借：管理费用 1100贷：银行存款 1100(6) 借：管理费用 2000贷：银行存款 2000折旧政策：折旧年限的确定，对于技术更新快的固定资产适当缩短年限。产采 折旧方法的选择：不同的固定资产选用不同的折旧方法技术，更新快的固定资 用加速折旧法。 净残值率的确定 固定资产与周转材料的划分。第四章负债课本 228 页业务练习题：1. (1) 不含增值税价格为 468 000 ： (1+1

34、7%) =400 000销售产品取得收入时：借：银行存款 468 000贷：主营业务收入400 000应交税费应交增值税 (销项税额 )68 000 结转销售成本借：主营业务成本 300 000贷：库存商品300 000 购进原材料借：原材料500 000应交税费应交增值税 ( 进项税额 )85 000贷：应付账款585 000 自建工程借：在建工程125 500贷：库存商品 100 000应交税费应交增值税(销项税额)25 500（2）本月应交增值税额=销项税额一进项税额一待抵扣额=（68 000+25 500 ） -85 000-2 000=6 500（元）（3）计算本月城建税和教育费附加

35、本月城建税=6 500X7%=455元本月教育费附加=6 500X3%=195元2. 债券业务债券溢价摊销表付息日期利息费用（1） = （5）X4. 85%支付利息（2）=面值X6%溢价摊销=一 （1）未摊销溢价（4）=上期（4）一（3）账面价值（5）=上期（5）-（ 3）2007. 1. 1400 0008400 0002007. 12. 31407 400480 00072 600327 4008327 4002008. 12. 31403 878. 9480 00076 121. 1251 278. 98251 278. 92009. 12. 31400 187. 03480 00079

36、 812.97171 465. 938171465. 932010. 12. 31396 316. 1480 00083 683. 987 782. 038087782.032011. 12. 31392 217. 97480 00087 782.0308000 000合计2000 0002400 000400 000CD收到筹资款时：借：银行存款8400 000贷：应付债券面值8000 000利息调整400 000C2）每年末计算并支付利息2007年12月31日付息并进行溢价摊销借：财务费用407 400应付债券利息调整 72 600付息借：应付利息 480 000贷：银行存款 480 00

37、0 2008 年 12 月 31 日付息并进行溢价摊销 借：财务费用 403 878. 9 应付债券一利息调整 76 121. 1 贷：应付利息付息借：应付利息 480 000贷：银行存款 480 000 2009 年 12 月 31 日付息并进行溢价摊销 借：财务费用 400 187. 03 应付债券利息调整 79 812. 97 贷：应付利息付息借：应付利息 480 000贷：银行存款 480 000 2010 年 12 月 31 日付息并进行溢价摊销 借：财务费用 396 316. 1 应付债券利息调整 83 683. 9 贷：应付利息付息借：应付利息 480 000贷：银行存款 480

38、 000 2011 年 12 月 31 日付息并进行溢价摊销480 000480 000480 000借：财务费用392 217. 97应付债券利息调整贷：应付利息87 782. 03480 000还本付息借：应付利息480000应付债券面值8000000贷：银行存款8480 0003. (1) 2 月 1 日借：银行存款4800000应付债券一利息调整200000贷：应付债券面值5000 000(2) 2 月 2 日借：银行存款100 000贷：短期借款100 000(3) 2 月 6 日借：原材料300000应交税费应交增值税（进项税额）51000贷：应付票据351 000(4) 2 月

39、13 日借：原材料200000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款大江公司234 000(5) 2 月 22 日借：应收账款一金源公司702 000贷：主营业务收入600 000(6) 2 月 27 日应交税费应交增值税（销项税额）102 000借：库存现金100 000贷：银行存款100 000(7) 2 月 28 日(8)贷月终库存现金借：生产成本70 000制造费用10 000管理费用20 000贷；应付职工薪酬(9)100 0001曰：网父枕贾网父瑁1且枕(口父枕金)10 UUU贷：银行存款15 000(10)借：财务费用750贷：应付利息750(11)借：应付账款.4

40、68 000贷：营业外收入468 000第五章所有者权益课本247页1.单位：万元(1)借：银行存款，570固定资产一-设备150轿车30无形资产一-专利权50贷：实收资本-A股东320-B股东280-C股东20008年甲公司决定分配现金股利。借:利润分配一应付现金股利100贷：应付股利一一A股东40B股东35C股东25 吸纳D股东时产生的资本公积：100+58. 5- (1000X10%) =58. 5(4) 追加投资：借：银行存款200原材料50应交税费应交增值税(进项税额)8. 5贷：实收资本200资本公积资本溢价58. 5C5)A股东所占比例：(320+40)4-1000=36%B股东

41、所占比例：(280+35)4-1000=31. 5%C股东所占比例：(200+25)4-1000=22. 5%D股东所占比例：10%2. A 公司应交所得税(600+10) X33%=201.3(万元)税后利润为 600 201. 3=398. 7(万元)(1) 借：利润分配一一提取法定盈余公积39. 87贷：盈余公积一法定盈余公积39. 87(2) 借：利润分配一一提取任意盈余公积20贷：盈余公积一任意盈余公积20(3) 借：利润分配一应付现金股利55贷：现金股利55借：本年利润398. 7贷：利润分配一未分配利润398.7(万元)年末未分配利润=(398. 7+100) (39. 87+2

42、0+55)=383. 83第六章收入费用和利润课本276页1. C1)借：银行存款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税(销项税额)34000借：主营业务成本150 000贷：库存商品150 000借：主营业务税金及附加16 000贷：应交税费一应交消费税16 000100 000(2)借：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)17 000贷：银行存款借：库存商品 60 000贷：主营业务成本2. (1)1 日借：管理费用一办公费贷：银行存款(2) 2 日借：管理费用一一差旅费贷：其他应收款借：库存现金贷：其他应收款(3)3 日借：销售费用一业务招待费贷：库存现金5

43、日借：销售费用一一广告费贷：银行存款(5)10 日借：管理费用一一修理费贷：原材料低值易耗品 18日借：管理费用一一审计费贷：银行存款借：管理费用一一修理费60 000850850120012003003001200120050 00050 000142090052032 00032 0007 3507 350贷：库存现金借：管理费用一印花税100财务费用一利息支出2 000应付利息5 800贷：银行存款7 900(8) 26 日借：管理费用人工费40 000销售费用人工费23 000贷：应付职工薪酬63 0003.(1)结转主营业务收入借：主营业务收入1550 000贷：本年利润1550 0

44、00 结转主营业务成本，营业税金及附加，各项期间费用借：本年利润1105 100贷：主营业务成本870 000营业税金及附加16 100销售费用77000管理费用52000财务费用100000 结转其他业务收支借：其他业务收入960 000贷：本年利润960 000借：本年利润 610 000贷：其他业务成本610 000 结转投资收益借：投资收益120000贷：本年利润120 000 结转营业外收支46 000借：营业外收入46 000贷：本年利润借：本年利润61 000贷：营业外支出61 000 结转本年所得税费用借：本年利润 276 900贷：所得税费用 276 900C2)本年利润借方

45、发生额为1105 100+610 000+61 000+276 900=2053 000元)本年利润贷方发生额为1550 000+960 000+120 000+46 000=2676 000（元）本年实现净利润 =2676 000-2053 000=623 000（元）借：本年利润623000贷：利润分配一未分配利润623 000C3) 借：利润分配提取法定盈余公积62 300提取任意盈余公积31 150应付现金股利300000贷：盈余公积一法定盈余公积62 300?任意盈余公积31 150应付股利300 000结转利润分配各明细科目借：利润分配一未分配利润393 450贷：利润分配提取法定盈余公积62 300提取任意盈余公积31 150应付现金股利300 000第九章会计报表分析课本 399 页