5合并报表业务培训之二

1、合并报表业务培训之二合并报表业务培训之二合并报表合并报表用友软件股份有限公司用友软件股份有限公司产品支持部支持顾问产品支持部支持顾问 吴洪英吴洪英20082008年年 10 10 月月 27 27 日日合并报表课程内容合并报表课程内容合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表合并范围的确定合并报表课程内

2、容合并报表课程内容合并报表合并报表的编制程序合并报表合并报表的编制程序合并报表课程内容合并报表课程内容合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并

3、报表合并前个别报表调整 207年（1）确认投资收益借：长期股权投资 7960000 贷：投资收益 7960000（2）分派现金股利由成本法调整到权益法成本法 借：应收股利 4800000 贷：投资收益 4800000权益法 借：应收股利 4800000 贷：长期股权投资 4800000调整分录借：投资收益 4800000 贷：长期股权投资 4800000合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整合并报表合并前个别报表调整 208年若208年S公司实现净利润1200万元，无其他所有者权益变动借：长期股权投资 3160000 贷：未分配利润年初 3160000借

4、：长期股权投资 800000 贷：资本公积年初 800000借：未分配利润年初 316000 贷：盈余公积年初 316000借：长期股权投资9560000 （12000000-50000）80% 贷：投资收益 9560000借：提取盈余公积 956000 贷：盈余公积本年 956000合并报表课程内容合并报表课程内容合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的

5、编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合

6、并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表

7、抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分

8、录的编制合并报表抵销分录的编制 （1）2007年度该设备相关的合并抵销分录 借：营业收入 164.10 贷：营业成本 144 固定资产原价 20.10（164.10-144） 借：固定资产累计折旧 2.5l 贷：管理费用 2.5l（20.1046/12 ） （2）2008年度该设备相关的合并抵销分录 借：未分配利润年初 20.10 贷：固定资产原价 20.10 借：固定资产累计折旧 2.51 贷：未分配利润年初 2.5l 借：固定资产累计折旧 5.03 贷：管理费用 5.03（20.10412/12 ） 合并报表抵销分录的编制合并报表抵销分录的编制合并报表课程内容合并报表课程内容合并报表合并现

9、金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表课程内容合并报表课程内容合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合并现金流量表的编制合并报表合