生产与仓储循环测试底稿

1、(三)生产与仓储循环控制测试导引表被审计单位： 索引号：SCC工程： 财务报表截止日/期间： 复核：日期： 日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的 控制活动。2 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成以下审计工作底稿:1. SCC - 1 :控制测试汇总表2. SCC- 2 :控制测试程序3. SCC- 3 :控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录以下内容：(1) SCC - 1 :汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容

2、和经论;(2) SCC - 2 :记录控制测试程序；(3) SCC - 3 :记录控制测试过程。控制测试汇总表生产与仓储循环被审计单位： 索引号：SCC-1工程： 财务报表截止日/期间： 复核：日期： 日期：1 了解内部控制的初步结论注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：1控制设计合理，并得到执行；2控制设计合理，未得到执行；3 控制设计无效或缺乏必要的控制。2 控制测试结论编制说明：1 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行 一栏，应根据 SCC-3表中的测试结论填写：“控制测试结果是否支持风险评估

3、结论 一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行一栏，应根据 SCL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿 SCL-3中所记录的内容。2 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，那么应直接执 行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标SCL-3被审计单位的控制活动SCL-3控制活动对实 现控制目标是否有效是/否SCL-3控制活动是 否得到执行是/否SCL-4控制活动是 否有效运行是/否SCL-3控制测试结果是 否支持风险评估结论支持/不支持已验收材料均 附有有效米购 订单质

4、量检验员XXX比拟所收材料与米购订单的要求是否相符，并检查 其质量等级。验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的的验收 单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币XXX元以上的材料， 还需质检经理XXX验收签字。是是是支持已验收材料均已准确记录仓库管理员XXX负责将购入材料的米购订单编号、验收单编号，材 料数量、规格等信息输入 Y系统，经仓储经理XXX复核并以电子签 名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。是是是支持已验收材料均已记录验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员XXX负责将购入材料的米购订单编号、验 收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经

5、理XXX复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。是是是支持已验收材料均已记录于适当期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘 点结果进行复盘。仓库管理员XXX编写存货盘点明细表，发现差异 及时处理，经仓储经理XXX、财务经理XXX、生产经理XXX复 核后调整入账。是是是支持控制目标SCL-3被审计单位的控制活动SCL-3控制活动对实 现控制目标是否有效是/否SCL-3控制活动是 否得到执行是/否SCL-4控制活动是 否有效运行是/否SCL-3控制测试结果是 否支持风险评估结论支持/不支持管理层授权进行生产根据经审批的月度生产方案书，生产方案经理XXX签发预先

6、编号的 生产通知单。是是是支持发出材料均已准确记录仓库管理员XXX将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。是是是支持发出材料均记录于适当期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘 点结果进行复盘。仓库管理员XXX编写存货盘点明细表，发现差异 及时处理，经仓储经理XXX、财务经理XXX、生产经理XXX复 核后调整入账。是是是支持已记录的生产 本钱均真实发 生且与实际成 本一致生产本钱记账员XXX根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与 Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息

7、；由会计 主管XXX审核无误后，生成记账凭证并过账至生产本钱及原材料明 细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品 /产成品转出 /转入记录，如有差异，仓库管理员XXX编制差异分析报告， 经仓储 经理XXX、生产经理XXX签字确认后交财务部门进行调整。是是是支持控制目标SCL-3被审计单位的控制活动SCL-3控制活动对实 现控制目标是否有效是/否SCL-3控制活动是 否得到执行是/否SCL-4控制活动是 否有效运行是/否SCL-3控制测试结果是 否支持风险评估结论支持/不支持已发生的生产 本钱均已记录生产本钱记账员XXX根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与 Y系统自

8、动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计 主管XXX审核无误后，生成记账凭证并过账至生产本钱及原材料明 细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品 /产成品转出 /转入记录，如有差异，仓库管理员XXX编制差异分析报告， 经仓储 经理XXX、生产经理XXX签字确认后交财务部门进行调整。是是是支持已发生的生产 本钱均记录于 适当期间生产本钱记账员XXX根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与 Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计 主管XXX审核无误后，生成记账凭证并过账至生产本钱及原材料明 细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库

9、核对原材料及半成品 /产成品转出 /转入记录，如有差异，仓库管理员XXX编制差异分析报告， 经仓储 经理XXX、生产经理XXX签字确认后交财务部门进行调整。是是是支持控制目标SCL-3被审计单位的控制活动SCL-3控制活动对实 现控制目标是否有效是/否SCL-3控制活动是 否得到执行是/否SCL-4控制活动是 否有效运行是/否SCL-3控制测试结果是 否支持风险评估结论支持/不支持存货流转均已 准确地记录于 适当期间Y系统对生产本钱中各项组成局部进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产本钱在完工产品中按比例分配；冋时，将完工产品本钱在各不冋产品类别中分配,由此生成产品本钱计算表

10、和生产本钱分配表。生产本钱记账员XXX编制成生产本钱结转凭证， 经会计主管XXX审核批准后进行账务处理。每月末，生产本钱记账员XXX根据系统内状态为“已处理原订单 数量，编制销售本钱结转凭证，结转相应的销售本钱，经会计主管X XX审核批准后进行账务处理。是是是支持完工产成品均 已准确地记录 于适当期间质量检验员XXX检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将 产成品送交仓库。仓库管理员XXX检查产成品验收单，并清点产成 品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理XXX、生产经理 XXX和仓储经理XXX签字确认后，仓库管理员XXX将产成品入 库单信息输入 Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账

11、并与销售订单 编号核对。是是是支持控制目标SCL-3被审计单位的控制活动SCL-3控制活动对实 现控制目标是否有效是/否SCL-3控制活动是 否得到执行是/否SCL-4控制活动是 否有效运行是/否SCL-3控制测试结果是 否支持风险评估结论支持/不支持产成品发运均已记录质量检验员XXX检查并签发预先编号的产成品验收单。仓库管理员 xxx将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与销售订单编号核对。是是是支持产成品发运均已准确记录仓库管理员XXX将产成品入库单信息输入 Y系统，经仓储经理XX X复核并以电子签名方式确认后， Y系统自动更新产成品明细台账并 与出运通知单编号核对。

12、是是是支持已发运产成品均附有有效销售订单运输经理XXX在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通 知单，确定从仓库提取的成品附有经批准的销售订单，并且，所提取 产品的内容与销售订单一致。是是是支持产成品发运均 已记录于适当 期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进盘点，财务部门对盘点 结果进行复盘。仓库管理员XXX编写存货盘点明细表，发现差异及 时处理，经仓储经理XXX、财务经理XXX、生产经理XXX复核 后调整入账。是是是支持适当保管存货根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收的商品进行保管。仓 储区应相对独立，限制无关人员接近。是是不适用不适用控制目标SCL-3被审计单位的控制活

13、动SCL-3控制活动对实 现控制目标是否有效是/否SCL-3控制活动是 否得到执行是/否SCL-4控制活动是 否有效运行是/否SCL-3控制测试结果是 否支持风险评估结论支持/不支持准确记录存货价值Y系统物流子系统设有存货库龄分析功能，对库龄长的存货，会进行 提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。是是不适用不适用存货价值调整 已于适当期间 记录如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员XXX编制不良 存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理XXX和销售经理XX X,他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由 会计主管XXX编制存货价值调整建议。存货价值调整

14、建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。只有经 重事会批准前方可进仃账务处理。是是不适用不适用存货价值调整是真实发生的如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员XXX编制不良 存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理XXX和销售经理XX X,他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由 会计主管XXX编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。只有经 重事会批准前方可进仃账务处理。是是不适用不适用续表控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对实 现控制目标是否有效(是/否)(SCL-3)控制活动是 否得到执行(是/否)(

15、SCL-4)控制活动是 否有效运行(是/否)(SCL-3)控制测试结果是 否支持风险评估结论(支持/不支持)存货价值调整均已记录如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员XXX编制不良 存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理XXX和销售经理XX X,他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由 会计主管XXX编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。只有经 重事会批准前方可进仃账务处理。是是不适用不适用3相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据方案实施的控制测试，我们未对以下控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进

16、行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因生产与仓储存货管理适当保管存货存货：存在、权利和义务在实质性程序中 测试生产与仓储存货管理准确记录存货价值存货：计价和分摊在实质性程序中 测试生产与仓储存货管理存货价值调整已记录于适当期间存货：计价和分摊在实质性程序中 测试生产与仓储存货管理存货价值调整是真实发生的存货：计价和分摊在实质性程序中 测试生产与仓储存货管理存货价值调整均已记录存货：计价和分摊在实质性程序中 测试(2) 对未到达控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定以下控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实 施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业

17、务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因(注：如果本期执行控制测试的结果说明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。)3对相关交易和账户余额的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案例如，系以S公司财务报表层次不存在重大错误报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认 定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运 用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测

18、试的结果，制定以下审计方案:受影响的交 易和账户余 额完整性 控制测 试结果/ 需从实质 性程序中 获取的保 证程度发生/存在 控制测试 结果/需从 实质性程 序中获取 的保证程度准确性/计 价和分摊 控制测试 结果/需从 实质性程 序中获取 的保证程度截止控制 测试结果/ 需从实质 性程序中 获取的保 证程度权利和义 务控制测 试结果/需 从实质性 程序中获 取的保证 程度分类控制 测试结果/ 需从实质 性程序中 获取的保 证程度列报控制 测试结果/ 需从实质 性程序中 获取的保 证程度存货支持/低支持/低不适用不适用支持/低不适用不适用/高主宫业务成本支持/低支持/低支持/低不适用不适用支

19、持/低不适用/高4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次 的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序被审计单位：工程：日期：索引号：SCC - 2财务报表截止日/期间： 复核：日期：编制说明：1 .本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对SCL-2中的例如设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际 情况设计和执行控制测试。2 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并缺乏以测试 控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行

20、有效性 的审计证据。3 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、 有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。1 .控制测试一一与材料验收和仓储有关的业务活动的控制1询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定以下事项：1本年度未发现任何特殊情况、错报和异常工程；2财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3本年度未发现以下控制活动未得到执行；4本年度未发现以下控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(CZL-3)被审计单位的控制活动(CZL-3)控制测试程序执行控制的频率所测试的工程数量索引号已验收材

21、料均 附有有效米购 订单质量检验员XXX比拟所收材料与采购订单的要求是否相符， 并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员XXX签发预先 编号的的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币X XX元以上的材料，还需质检经理XXX验收签字。抽取验收单检查是 否与采购订单内容 一致。每日执行屡次XXSCC-3已验收材料均已准确记录仓库管理员XXX负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。抽取验收单检查输 入是否正确产经复 核确认。每日执行屡次XXSCC-3已验收材料均已记录验收无误后，质量检验员X

22、XX签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员XXX负责将购入材料的采购订单编 号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。抽取验收单检查是 否已输入系统。每日执行屡次XXSCC-3已验收材料均已记录于适当期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进盘点，财务部门 对盘点结果进行复盘。仓库管理员XXX编写存货盘点明细 表，发现差异及时处理， 经仓储经理XXX、 财务经理XXX、 生产经理XXX复核后调整入账。抽取存货盘点报告 并检查是否经适当 层次复核，有关差 异是否得到处理。每月执行一次XXSCC-32控制测试一一与

23、方案和安排生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定以下事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常工程；2) 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3) 本年度未发现以下控制活动未得到执行；4) 本年度未发现以下控制活动发生变化(2)其他测试程序控制目标(CZL-3)被审计单位的控制活动(CZL-3)控制测试程序执行控制的频率所测试的工程数量索引号管理层授权进行生产根据经审批的月度生产方案书，生产方案经理XXX签发预先编号的生产通知单。抽取生产通知单检 查是否与月度生产 方案书中内容一 致。每日执行屡次XXSCC-33控制测试一一

24、与生产和发运有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定以下事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常工程；2) 财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3本年度未发现以下控制活动未得到执行;4本年度未发现以下控制活动发生变化2其他测试程序控制目标CZL-3被审计单位的控制活动CZL-3控制测试程序执行控制 的频率所测试的 工程数量索引号发出材料均已 准确记录仓库管理员XXX将原材料领用申请单编号、领用数量、规 格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并以电子签名 方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。抽取出库及相关的原 材料领用申请单

25、，检查 是否正确输入并经适 当层次复核。每日执行 屡次XXSCC-3发出材料均记录于适当期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务 部门对盘点结果进行复盘。 仓库管理员XXX编写存货盘点 明细表，发现差异及时处理，经仓储经理XXX、财务经理 XXX、生产经理XXX复核后调整入账。抽取存货点盘点报告 并检查是否经适当层 次复核，有关差异是否 得到处理。每月执行一次XXSCC-3已记录的生产 本钱均真实发 生且与实际成 本一致生产本钱记账员XXX根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和 流转信息；由会计主管XXX审核无误后，生成记账凭证并过

26、账至生产本钱及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员XXX编制 差异分析报告，经仓储经理XXX、生产经理XXX签字确 认后交财务部门进行调整。抽取原材料领用凭证， 检查是否与生产记录 日报表一致，是否经适 当审核，如有差异是否 及时处理。每日执行一次XXSCC-3已发生的生产本钱均已记录已发生的生产 本钱均记录于 适当期间抽取核对记录，检查差 异是否已得到处理。每月执行 一次XXSCC-3续表控制目标(CZL-3)被审计单位的控制活动(CZL-3)控制测试程序执行控制的频率所测试的工程数量索引号存货流转均已 准确地

27、记录于 适当期间Y系统对生产本钱中各项组成局部进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产本钱在完工产品中按 比例分配；冋时,将完工产品本钱在各不冋产品类别中分配，由此生成产品本钱计算表和生产本钱分配表。生产本钱记账员XXX编制成生产本钱结转凭证，经会计主管XXX审核批准后进行账务处理。利用计算机专豕的工 作。不适用不适用SCC-3抽取生产本钱结转凭 证检查与支持性文件 是否一致并经适当复 核。每月执行一次XXSCC-3每月末，生产本钱记账员XXX根据系统内状态为“已处理原订单数量，编制销售本钱结转凭证， 结转相应的销售本钱， 经会计主管XXX审核批准后进行账务处理。抽取销售本钱结

28、转凭 证检查与支持性文件 是否一致并适当复核。每月执行一次XXSCC-3完工产成品均 已准确地记录 于适当期间质量检验员XXX检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。 仓库管理员XXX检查产成品验 收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经 质检经理XXX、 生产经理XXX和仓储经理XXX签字确 认后，仓库管理员XXX将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与销售订单编号核对。抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输 入信息是否准确。每日执行屡次XXSCC-3续表控制目标(CZL-3)被审计单位的控制活动(CZL-3)控制测试程序执行控制的频率所

29、测试的工程数量索引号产成品发运均已记录质量检验员XXX检查并签发预先编号的产成品验收单。 仓 库管理员XXX将产成品入库单信息输入 Y系统，Y系统自 动更新产成品明细台账并与销售订单编号核对。抽取发运通知单、出库 单并检查是否一致。每日执行屡次XXSCC-3产成品发运均已准确记录仓库管理员XXX将产成品入库单信息输入 Y系统，经仓储 经理XXX复核并以电子签名方式确认后， Y系统自动更新 产成品明细台账并与出运通知单编号核对。抽取出库单检查是否 正确输入系统并经适 当复核。每日执行屡次XXSCC-3已发运产成品均附有有效销售订单运输经理XXX在装运之前，需独立检查出库单、 销售订单和出运通知单

30、，确定从仓库提取的成品附有经批准的销售订 单，并且，所提取产品的内容与销售订单一致。抽取发运单和相关销 售订单，检查内容是否 一致。每日执行屡次XXSCC-3产成品发运均 已记录于适当 期间仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务 部门对盘点结果进行复盘。 仓库管理员XXX编写存货盘点 明细表，发现差异及时处理，经仓储经理XXX、财务经理 XXX、生产经理XXX复核后调整入账。抽取存货盘点报告并 检查是否经适当层次 复核，有关差异是否得 到处理。每月执行一次XXSCC-3控制测试过程被审计单位： 索引号： SCC-3工程： 财务报表截止日/期间： 复核：日期： 日期：1与材料验收和仓储有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试工程1测试工程2测试工程3测试工程4测试工程5验收验收单编号# 日期验收内容相对应的米购订单编号 # 日期验收单与采购订单是否一致是 /否单价在人民币XX元以上的材料，是否经质检 经理签字是/否，如适用主要业务活动测试内容测试工程1测试工程2测试工程3测试工程4测试工程5仓储米购材料信息是否已正确输入系统是/否仓储经理是否复核输入信息是 /否系