关于我国企业会计监督的思考

1、关于我国企业会计监督的思考学生姓名： 学 号： 系 别： 专 业： 级别班级： 指导教师: 姓名及职称： 完成日期： 年 月 日毕业论文（设计）原创性声明本人所呈交的毕业论文（设计）是我在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文（设计）不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示谢意。 作者签名： 日期： 毕业论文（设计）授权使用说明本论文（设计）作者完全了解红河学院有关保留、使用毕业论文（设计）的规定，学校有权保留论文（设计）并向相关部门送交论文（设计）的电子版和纸质版。

2、有权将论文（设计）用于非赢利目的的少量复制并允许论文（设计）进入学校图书馆被查阅。学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容。保密的论文（设计）在解密后适用本规定。   作者签名： 指导教师签名：日期： 日期： 摘 要随着市场经济的发展和现代企业制度的建立, 在国有资产流失严重的背景下, 一些国有企业, 特别是大中型集团化经营企业, 陆续建立了企业会计监督。而这种企业会计监督体制, 需要探讨的领域还很多, 因此, 对目前企业会计监督存在的只强调职能监督忽视参与决策职能、职能定位困难及委托代理等方面问题作了分析, 针对所存在的问题, 对中国如何实行企业会计监督提出了解决的构想。 为了防止

3、企业财务报表的信息失真,保证资金信息质量而建立的会计监督体系,如今已经是我国经济监督体系的重要组成部分。然而随着现代市场的逐渐发展,现代企业制度也进一步发展,会计所涉及的领域也不断扩大化,所涉及的业务也逐渐多元化。如今投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高,但是我国的会计监督体系的现状却不容乐观,因此不断完善健全会计监督体系,已经成为建立现代企业制度中一项重要内容。 通过对我国目前社会实践中在会计监督方面存在的问题和原因进行探讨和分析，从而提出相应的方法和措施加以完善和解决，全面加强和提高会计监督水平，使会计监督发挥更好的作用，为社会和企业经济的发展提供依据和

4、参考。 关键字 强化；会计监督；存在问题；产生问题的原因；方法和对策ABSTRACT×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××

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13、×××××××Keywords: 目 录第一章 引言页1.1 选题的目的页1.2 选题的意义页1.2.1 理论意义页1.2.2 现实意义页第二章 企业会计监督产生的背景和含义页2.1 企业会计监督产生的背景页2.2 企业会计监督的含义页第三章 企业会计监督的职责与作用页3.1 控制监督权页3.2规范单位经济活动权页3.2.1参与经济决策页3.2.2监督经济过程页3.2.3考核经营业绩页第四章 目前企业会计监督中存在的问题及其原因页4.1 会计监督存在的问题页4.2会计监督存在问题的原因分析页4.2.1会计定位造成的局限页4.

14、2.2监督脱节页4.2.3会计监督法律约束机制不全页4.2.4企业单位负责人缺乏监督意识，阻碍会计的有效监督页4.2.5 会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强页第五章 完善企业会计监督的对应措施页5.1加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障页5.2建立健全企业内部会计监督机制页5.3加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用页5.4明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任页5.5培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设页第六章 结论页参考文献页致谢页第一章 引言1.1 选题的目的在我国由计划经济向市场经济的转轨过程中，经济呈现出多种经济形式和利益主体的格局，

15、这种格局一方面促进了我国经济事业的发展, 另一方面也引发了一些深层次的管理矛盾这些问题如不解决，势必对经济体制的深化改革和社会经济的发展产生不利影响，而解决这些问题的有效途径之一就是进行有效的会计监督。由此可见，会计监督已经成为健全社会主义市场经济秩序，加强会计制度改革的一个主要课题。而且会计监督近年来在国内外得到迅速发展。1.2 选题的意义1.2.1 理论意义作为企业集团, 一般都具有管理幅度宽、行业跨度大、企业级次多的特征。面对一个如此庞大的管理规模,为防止企业资产流失, 构建一个以会计为主要内容的企业资产运行监控体系显得尤为重要。从现代的企业制度来看，所有者和经营者的关系应该是相互促进和

16、相互制约的。但现实上我国企业中这两者之间存在的关系并不是这样的，所有者缺乏对经营者的监督和制约，经营者权力失控。本文是想在前人理论研究的基础上，分析我国企业企业会计监督现状及缺陷，在此基础上总结出对策。1.2.2 现实意义实行企业会计监督对确保企业集团所有者的利益, 规范企业集团的运作与促进其健康发展是具有重要的现实意义的。一是有利于加强会计基础工作, 初步健全会计信息真实性的保障体制；二是有利于强化企业外部监管机制；三是有利于为企业出谋划策, 增加为企业理财增效服务功能；四是有利于所有者降低监督成本。第二章 企业会计监督产生的背景和含义2.1 企业会计监督产生的背景在我国由计划经济向市场经济

17、的转轨过程中，经济呈现出多种经济形式和利益主体的格局，这种格局一方面调动了不同部门、单位和企业的积极性，促进了我国经济事业的发展，另一方面也引发了一些深层次的管理矛盾。表现在会计工作上就是一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，违规违纪、弄虚作假，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资人、债权人及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。这些问题如不解决，势必对经济体制的深化改革和社会经济的发展产生不利影响，而解决这些问题的有效途径之一就是进行有效的会计监督。2.2企业会计监督的含义在当前经济运行机制转换、建立现代企业制度的新形势下，企业会计监督与传统统会计监督相

18、比发生了很大的变化，突出表现在以下六个方面：一是会计监督的内容有所扩展。现在会计人员不仅在财务活动中通过基把关进行监督，而且还在参与高层决策中通过源头控制进行监督。 二是会计监督的重心发生转移。随着会计监督的内容扩展、作用的加大，会计监督的重心发生了转移。从过去侧重于事后监督，转向侧重于事前、事中监督注重事前参与和决策中的监督，事中核算和控制中的监督。 三是会计监督的难度日趋加大。经济关系的复杂化，使会计监督更为困难；会计政策的可选择性增加了会计监督的难度，会计监督的具体内容发生了多方面的变化，这些都增加了会计监督的难度。 四是会计监督的时效不断增强。市场经济要求企业的行为必须快捷，以适应瞬息

19、万变的市场变化，会计监督也是一样，会计监督必须加强时效性，要作到及时监督，正确判断、果断决策、措施得当、执行到位，使问题及时得到解决。 五是会计监督的依据逐渐增多。会计监督的依据也由过去主要依据国际法规改为依照国家法规，又依照企业制度；企业决策方案和经济责任目标等，实现会计监督依据的多元化。 六是会计监督的责任日益加重。要求会计人员从运用国家政策法规、预测经济前景、选择决策方案方面充分发挥作用，做到在既维护企业利益，又执行国家法规的原则下提高企业效益，不能只限于在财务收支中把关，要在事前筹划中监督，在合理性、效益性方面监督。第三章：企业会计监督的职责与作用会计监督是指通过调节、指导、控制等方式

20、，对客观经济活动的合理、合法有效笥进行考核与评价，并采取措施施加一定的影响，以实现预期的目标。企业会计监督职责和权限主要包括以下几点：3.1 控制监督权主要有以下几方面：（1）会计监督要监督企业管理人员在任职期间发生的各种经济活动和经济活动的完成质量。（2）会计监督要监督企业的经济活动情况，对财务报告的内容要重点监督，使财务报告具有真实性、完整性。（3）会计监督要对企业的各种物质和设备的管理进行监督，以确保企业在采购和供应的过程不会出现违纪，企业的设备部会出现丢失或不正常的损坏。（4）会计监督要对企业的各种生产、销售和管理的成本进行监督，以确保企业的费用成本的真实、准确。企业会计监督喜行驶经济

21、监督权，能有效的防止弄虚作假，保护企业所有者的合法权益，有利于提高企业的经济效益。3.2规范单位经济活动权3.2.1参与经济决策企业会计监督参与经济决策，在企业进行经济决策时，会计监督有权提出自己的见解以及进行分析其利弊，或者参与投票，间接的保护企业的利益，这是企业会计监督重要的职责。3.2.2监督经济过程在企业实行某个决策时，整个经济过程就受到会计监督，以便宜减少企业的支出，而且又能很好的防止整个过程中出现的一系列问题，比如产品的偷工减料，销售环节的利益问题等。3.2.3考核经营业绩在整个经济活动结束后，接下来有个重要的环节，就是考核整个项目的业绩，即营利还是亏本，营利营多少，亏本亏多少，或

22、者参与该项目的人员，哪个表现最突出，应给予奖励。这也是企业会计监督的一个重要职能。第四章：目前企业会计监督中存在的问题及其原因4.1会计监督存在的问题我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。再者，由于会计监督不力以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。如此循环下去，我国会计监督的职能将会无止境的淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。 4.2会计

23、监督存在问题的原因分析4.2.1会计定位造成的局限首先，从会计的地位来说，通过会计记录而形成的会计信息反映的是单位的所有经济活动和利益关系，是重要的经济信息来源。因此，以会计为手段，编造虚假会计信息，就成为一些单位和个人谋求不正当利益的手段。其次，从会计的身份来说，会计隶属于企业，单位会计人员的聘用、提拔、晋级等直接由单位领导决定，而单位领导考虑的首先是个人或单位的利益。在单位的局部利益与国家整体利益不相称的情况下，会计人员出于自身利益的考虑，很难旗帜鲜明地维护国家的整体利益。此外，各级会计监督单位在维护会计人员权益方面有许多不尽如意的地方，也是造成许多会计人员执法力度不足的原因。4.2.2监

24、督脱节（1）内部监督的局限。内部审计机构是单位的职能部门，受单位领导人控制，其个人利益与单位利益直接挂钩。而内部审计则侧重于企业的经济利益，事实上，许多单位的内审机构得不到重视，力量薄弱，形同虚设；发挥的监督作用极其有限。 （2）外部监督不健全。首先，以财政、税务、审计为代表的政府监督，其重点是对财政资金收支的监督，偏重于国家利益而不够重视企业、事业单位的各自特点和需要，因此在执行会计检查和监督时出现若干不协调现象：一是对企事业单位财务收支干预过多等，不利于市场经济的发展。二是部分执法人员素质较低，法制观念淡薄；执法过程中人为因素过重，主观随意性过大。 其次，作为我国社会监督主要力量的会计师事

25、务所的审计工作与市场经济的要求还有差距，在实际工作中无法做到超然独立。另外，会计师事务所所审计的主要目的是对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，而查错防弊则专为次要目的，无形中为图谋不轨者创造了无比的机会，降低了社会监督作用。4.2.3会计监督法律约束机制不全由于会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致会计监督不力。虽然新的会计法已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度，老观念，老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊

26、，比如说会计监督，审计监督概念模糊，执法机构职责，权限有待明确。4.2.4企业单位负责人缺乏监督意识，阻碍会计的有效监督 目前，在一些单位中，企业管理者独揽大权，集人、财、物、管理于一身，股东大会、董事会履行职责不到位，经营者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构，会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，因而影响正常会计工作，阻碍会计工作的有效监督。4.2.5 会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强 我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构，学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，

27、而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，致使会计工作秩序混乱，会计监督弱化，使得会计信息失真在所难免。第五章 完善企业会计监督的对应措施5.1加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新会计法，应尽快出台会计法实施细则，提高会计法的可操作性；建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行

28、力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如经济法、证券法等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。5.2建立健全企业内部会计监督机制 我国企业会计监督不力，问题还在于我国企业还未意识到内部监督的重要性，对内部监督还存在着很多误解，因此监督能力弱化，会计信息不真时有发生。这就要求单位加强内部监督的程度，建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要是体现在：参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进

29、行内部审计的程序。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系，进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。5.3加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，也必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。目前很多注册会计师就没有确实履行其监督职能，前不久的“银广厦”案例给注册会计师

30、行业的警示就在于注册会计师对现有准则的执行存在重大疏忽与不力。因此加强注册会计师的审计工作的有效性，是提高会计监督力度的外部基础之一。政府监督主要是指财政部门对单位会计工作的监督。我国财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施会计监督检查，进行宏观调控。这样在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造了良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定了科学的基础。5.4明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任在我国实际工

31、作中，有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体

32、，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。 5.5培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。由于会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程，他的素质的高低直接影响会计的输出结果。所以高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质。首先是要有较强的法制观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责，其次是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。这样的素质的会计人员才是适应经济发展的需要，也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。然后，会计人员要有教高的业务素质和较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着