业务管理及外汇贷款管理知识核算分析(共43页).ppt

1、欢迎各位同学学习商业银行会计！ 商业银行会计学 岳 龙2 0 0 52 0 0 5年年 9 9 月月第十章 外汇存贷款业务核算教学目的： 通过学习掌握外汇存贷款业务的帐户处理及利息计算。第十章 外汇存贷款业务核算第一节第一节 外汇存款业务核算外汇存款业务核算第二节第二节 外汇贷款业务核算外汇贷款业务核算 第一节第一节 外汇存款业务核算一、外汇存款的种类一、外汇存款的种类 外汇存款是银行以信用方式组织吸收国内外单位，个人暂时闲置的外币资金。（1 1）、外汇存款的种类：）、外汇存款的种类： 甲种外币存款（单位存款）-只开现汇户，不开现钞户 乙种-（外国客户、华侨）可开现汇户 丙种-（国内居民） 也

2、可开现钞户以上存款均分定期、活期存款。（2）、存款货币： USD、GBP、HKD、JPY、EUR、加拿大元（3）、帐户开立的手续，与人民币相同注意：单位存款开户有外管局批文。二、二、单位活期外汇存款业务核算1、科目：外汇活期存款外侨合资企业存款（既核算人民币，也核算外币）外事企业存款 （人民币户）驻华机构活期存款（人民币户）2、单位以现钞存入，单位填交送款单，审核无误入帐：借：现金 外币 贷：外汇买卖-钞买价 外币借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖-汇卖价 人民币借：外汇买卖 外币 贷：单位外汇活期存款或XX科目如果国外汇入外汇：借：汇入汇款 贷：单位外汇活期存款或XX科目 3、支取：（只能最

3、多支取50000美元，5万美元以上现金支取必须经外汇局批准）借：单位外汇活期存款-外汇户 贷：外汇买卖-汇买价 外币借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖-钞卖价 人民币借：外汇买卖 外币 贷：现金 外币直接汇出国外存款 借：单位外汇存款-XX户（外汇户） 外币 贷：汇出汇款 外币4 4、利息计算、利息计算（1）计息范围：除国库款项和属于财政预算拨款性质的经费预算单位存款不计息外，其他性质的单位存款均计讨利息。（2）计息方法：与人民币相同，按不同币种活期存款利息采用积数计息法计算利息。三、七天通知存款及协定存款l（一）七天通知存款1、七天通知存款和协定存款均属定期存款，七天通知存款的存款人提款项时

4、，必须提前七天以书面通知银行。2、起存金额不低于10000元等值外币，存期不得低于七天，单位用款时，应在七天前以书面通知银行办理取款。3、利息根据实存金额，实存天数和人民银行公布的“七天通知存款利率”计算，不足七天的不计息，超过七天的，未在七天前办理通知手续，扣除七天的利息，已办理通知手续到期不取的，逾期部分不计息。（二）协定存款（二）协定存款1、由存户将外汇按与银行约定的存款期限、金额、利率存入银行，到期支取本息。2、存期不得少于一个月，起存金额不低于人民币300万元的等值外汇，利率高于同档次存款利率0.25-0.5%。提前支取或过期部分按活期利率计息，到期转存按转存日利率计息。以上两种存款

5、均使用“单位定期外汇存款”科目核算。 存入时：借：XX科目 外币 贷：单位定期外汇存款 外币 支取时：借：单位定期外汇存款 外币 贷：XX科目或汇出汇款 外币四、个人外汇存款业务核算1、个人外汇存款分为：现汇户（国外汇入、携入、寄入的外汇，可支取现钞，也可汇往国外）现钞户（国外汇入、携入、寄入的外币现钞，汇给国外时，不通过外汇买卖折算成外汇，只需按中间价折算计收人民币手续费）2 2、存入时：、存入时：借：汇入汇款或现金 外币 贷：活期外汇存款 外币 或定期外汇存款3 3、支取时：、支取时：借：活期外汇存款-现钞户 外币 贷：现金 外币4 4、支取款项汇往国外（填汇款凭证）、支取款项汇往国外（填

6、汇款凭证） 借：活期外汇存款-现汇户 外币 贷：汇出汇款 外币同时计收汇费及手续费。借：现金 人民币 贷：手续费收入-汇款手续费 人民币个人外汇存款的利息计算方法与人民币相同。五、五、人民币特种存款（旅游来客等）1、特点：单位或个人持证明、个人证件及身份证，交申请书，开立人民币特种存款帐户； 存入时按牌价折成人民币存入，支取时按与日牌价换成外汇汇往异地； 一旦支取人民币现金后，就不能够再存入本户 机关、团体、企事业存款不低于1000元人民币，个人存款不得低于20元人民币，帐户均不得透支。 2 2、帐户处理、帐户处理以钞存入：借：现金 外币 贷：外汇买卖-钞买价 外币借：外汇买卖 人民币 贷：人

7、民币特种存款 人民币支取时：借：人民币特种存款 人民币 贷：现金 销户：借：人民币特种存款 人民币 贷：外汇买卖-钞卖价 借：外汇买卖 外币 贷：汇出汇款或7013、利息：每年12月20日结息，按外管局的外币活期存款（用积数计算法）计算利息。第二节第二节 外汇贷款业务核算概述概述 外汇贷款业务是银行办理的以外币为计量单位的放款。（一）外汇贷款特点（一）外汇贷款特点1、借什么货币，还什么货币，原币计算 货币：USD、GBP、JPY、EUR、HKD2、实行浮动利率，计收承担费利率按伦敦银行同业拆放利率（LIBOR）加上银行管理费计算，得出浮动利率不固定，随市场供求关系变化，按一个月、三个月、六个月

8、浮动。 3、贷款期限由提款期、宽限期、 还款期组成。4、借款单位一定要有外汇来源。5、对业务员要求高，涉及面广，政策性强。（二）外汇贷款种类（二）外汇贷款种类 浮动利率贷款 固定利率贷款 现汇贷款 优惠利率贷款 （按利率不同）贴息贷款外汇贷款种类 特优利率贷款 转贷贷款： 买方信贷、政府贷款 混合贷款、国际金融机构贷款 特种外币贷款 甲种（借外汇，用人民币还外币） 乙种（借外汇，用外币 还人民币）二、二、短期外汇贷款业务（期限一年以内的贷款）（期限一年以内的贷款） 短期外汇贷款包括：外汇浮动利率贷款、外汇优惠利率贷款、 短期周转外汇贷款三种。（一）贷款发放（一）贷款发放1、申请人向信贷部申请批

9、准后，签订合同，开立贷款帐户。2 2、帐务处理、帐务处理借：短期外汇贷款-XX户 贷：单位外汇存款-XX户如果贷款与用款同步进行借：短期外汇贷款 贷：存放国外同业或XX联行科目 （二）计收利息（二）计收利息1、每季季末月20日为结息日。2、贷款期限按实际天数算，算头不算尾，利率采用浮动利率。即在浮动期内，贷款利率不受市场变动影响，浮动期到期，按市场利率浮动计息。浮动期：一个月、三个月、六个月例：某单位91.6.5，借到半年期10万美元浮动利率共同款，浮动期三个月，借款时9%，6月17日变为9.25%，7月8日变为9.5%，9月3日变为9.75%,10月5日9.5%,这笔贷款的利率确定为:6.5

10、-9.49%9.5-12.49.75%6.5-9.4按9%计息 6.5-6.20 应收利息=100000*16*9%/360=400(USD) 借:713 USD400 贷:利息收入 USD400 应收利息=(100000+400)*76*9%/360 =1907.60(USD)9.5-9.20按9.75%计息应收利息=100400*16*9.75%/360 =435.06(USD)借:713 USD2342.66 贷:利息收入 USD2342.66 9.20-12.4 应收利息=102742*75*9.75%/360 =2086.96( (三三) )收回贷款收回贷款填写支票及进帐单或还款凭证,计算最后一个结息日-还款日尚未计算的利息与本金一并收回:实际工作中,有些银行在贷款到期日只收回贷款本金,对贷款利息则到结息日再计收。（