第6章存货业务会计制度的设计

1、.会计制度设计会计制度设计.学习内容学习内容第一章第一章 会计制度设计概述会计制度设计概述第二章第二章 企业会计制度的总体设计企业会计制度的总体设计第三章第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设企业会计组织机构与岗位职责的设计计第四章第四章 会计科目、会计核算形式的设计会计科目、会计核算形式的设计第五章第五章 货币资金业务会计制度的设计货币资金业务会计制度的设计第六章第六章 存货业务会计制度的设计存货业务会计制度的设计第七章第七章 投资业务会计制度的设计投资业务会计制度的设计.第八章第八章 固定资产和无形资产业务会计制度的固定资产和无形资产业务会计制度的设计设计第九章第九章 筹资业务会计制度的设

2、计筹资业务会计制度的设计第十章第十章 成本核算业务会计制度的设计成本核算业务会计制度的设计第十一章第十一章 销售与收款业务会计制度的设计销售与收款业务会计制度的设计第十二章第十二章 财务报告的设计财务报告的设计.第六章第六章 存货业务会计制度的设计存货业务会计制度的设计第一节第一节 存货业务会计制度设计概述存货业务会计制度设计概述第二节第二节 存货业务内部会计控制制度的设计存货业务内部会计控制制度的设计第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计.第一节第一节 存货业务会计制度设计概述存货业务会计制度设计概述一、存货业务的内容和特点一、存货业务的内容和特点（识记）（识记）（一）存

3、货业务概念及基础工作的设计（一）存货业务概念及基础工作的设计1 1存货的概念存货的概念指企业在日常生活中持有以备出售的库存商品指企业在日常生活中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料品、商品、周转材料.2 2存货的基础工作设计存货的基础工作设计（识记）（识记）（1 1）存货编号的设计）存货编号的设计a a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：、按存货的性能、

4、技术特征和规格标准编号：汉字或字母汉字或字母“多号定位法多号定位法” b b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号）或法（仓库号、料架号、层号、位号）或（区号、点号、排号、位号）（区号、点号、排号、位号） .（2 2）存货的计量）存货的计量存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本其他成本 存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。法、个别计价法等。 存货

5、成本的期末计量：在资产负债表日，按存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。照成本与可变现净值孰低计量。 .（3 3）盘存制度的确定）盘存制度的确定永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。后，都要计算出结存数。 实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，

6、以上期末盘存数加上本期干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。数是否等于本期盘存数。 .（二）存货的特点（二）存货的特点（识记）（识记）1 1企业持有存货的最终目的是为了出售企业持有存货的最终目的是为了出售2 2存货都是有形资产存货都是有形资产3 3存货是流动资产存货是流动资产4 4存货具有时效性和发生潜在损失的可能性存货具有时效性和发生潜在损失的可能性.（三）存货业务设计的内容（三）存货业务设计的内容（识记）（识记）存货业务：材料、物资的采购与付款、验收存货业务：材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和

7、发放等环节。入库、保管和发放等环节。采购业务采购业务-存货业务存货业务-销售业务销售业务领会：领会：存货业务与购销业务的关系存货业务与购销业务的关系.二、存货业务会计制度设计目标和要求二、存货业务会计制度设计目标和要求（领会）（领会）（一）存货业务会计制度设计目标（一）存货业务会计制度设计目标1. 1.提供存货的各种真实、完整、有用信息；提供存货的各种真实、完整、有用信息；2.2.保证存货的安全；保证存货的安全；3.3.控制存货的流动；控制存货的流动；4.4.监督、落实存货的经营责任；监督、落实存货的经营责任；5.5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益。加速存货资金周转，考核存货的经济效益。

8、.（二）存货业务会计制度设计要求（二）存货业务会计制度设计要求1. 1.严格各种存货收发手续的规定，保护实物财严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。产的安全。2.2.正确反映各种存货增减变动和结存情况，正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。保证企业生产活动的正常进行。3.3.正确计算物化劳动，考核存货资金以及防正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。止存货超储积压。.第二节第二节 存货业务内部会计控制制度存货业务内部会计控制制度的设计的设计（综合应用）（综合应用）一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计（领

9、会）（领会） （一）职责分工与授权批准设计（一）职责分工与授权批准设计不相容职位包括：不相容职位包括：1 1请购人员与审批人员分离请购人员与审批人员分离2 2询价人员与确定供应商人员分离询价人员与确定供应商人员分离3 3采购合同的订立人员与审核人员分离采购合同的订立人员与审核人员分离4 4采购、验收人员与相关会计记录人员分离采购、验收人员与相关会计记录人员分离5 5付款的申请、审批人员与执行付款人员分离付款的申请、审批人员与执行付款人员分离.（二）授权制度和审核批准制度设计（二）授权制度和审核批准制度设计 1 1建立完整的采购登记制度建立完整的采购登记制度2 2请购与审批控制设计请购与审批控制

10、设计(1)(1)建立采购申请制度建立采购申请制度 (2)(2)加强采购业务的预算管理加强采购业务的预算管理 .（三）采购与验收控制设计（三）采购与验收控制设计1 1建立采购与验收环节的管理制度建立采购与验收环节的管理制度2 2根据采购物资及其供应情况确定采购方式根据采购物资及其供应情况确定采购方式3 3掌握有关供应商信誉、供货能力掌握有关供应商信誉、供货能力4 4严格执行验收制度严格执行验收制度.（四）付款控制设计（四）付款控制设计1 1遵守相关制度遵守相关制度2 2加强预付账款和定金的管理加强预付账款和定金的管理（1 1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加）建立健全预付账款和定金的授权

11、批准制度，加强预付账款和定金的管理强预付账款和定金的管理 （2 2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款 （3 3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款及时收回退货货款 （4 4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及账款等往来款项。如有不符

12、，应当查明原因，及时处理。时处理。 .二、储存业务内部会计控制制度的设计二、储存业务内部会计控制制度的设计（一）建立专库专人保管制度（一）建立专库专人保管制度存货保管制度设计，包括授权控制和职责分存货保管制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容。工两部分内容。.（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度1. 1.存货的分类和编号存货的分类和编号 2.2.存货的计量与记录存货的计量与记录 3.3.存货的计划和管理存货的计划和管理 （1 1）对各种存货要实行计划控制）对各种存货要实行计划控制（2 2）按规定办理存货的收、发手续）按规定办理存货的收、发手续 （

13、3 3）妥善保管）妥善保管 （4 4）对于委托外单位加工的存货管理）对于委托外单位加工的存货管理 （5 5）建立存货的稽核制度）建立存货的稽核制度 .（三）采用永续盘存制度（三）采用永续盘存制度（四）健全实地盘点制度（四）健全实地盘点制度（五）实施存货保险制度（五）实施存货保险制度（六）建立库存存货质量管理制度（六）建立库存存货质量管理制度1. 1.存货的残损变质存货的残损变质 2.2.存货的积压呆滞存货的积压呆滞 （七）健全存货明细账制度（七）健全存货明细账制度.第三节第三节 存货业务核算规程的设计存货业务核算规程的设计一、采购与付款业务核算规程的设计一、采购与付款业务核算规程的设计（一）采

14、购与付款业务主要原始凭证的设计（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计（识记）（识记）1 1采购计划采购计划 2 2订货合同订货合同3 3请购单请购单 4 4收料单收料单5 5收料溢缺报告单收料溢缺报告单 6 6退货单退货单7 7入库通知单入库通知单.1. 1.采购计划采购计划编制的步骤：编制的步骤： （1 1）确定各种物资的需要量）确定各种物资的需要量 （2 2）确定各种物资的储备量和核定储备资金）确定各种物资的储备量和核定储备资金定额定额 （3 3）编制采购申请计划表）编制采购申请计划表 .2.2.订货合同：定期订货合同、一次性订货合订货合同：定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同。同

15、、协议性订货合同。 对重点控制的物资一般可以实行两种订货方对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式：定期订货、定量订货式：定期订货、定量订货 4.4.收料单：三联或四联（保管部门、供应部收料单：三联或四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门）门、财会部门、统计部门） 采购频繁的企业可按月根据采购频繁的企业可按月根据“收料单收料单”汇总汇总编制编制“收料凭证汇总表收料凭证汇总表” .（二）各种凭证传递程序的设计（二）各种凭证传递程序的设计（识记）（识记）1 1指定专人填制有关凭证指定专人填制有关凭证 2 2不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续必

16、要手续3 3不相容职务分离不相容职务分离4 4凭证传递要及时凭证传递要及时注意：注意：收料单一式五联的传递程序（收料单一式五联的传递程序（p192p192）.（三）采购与付款业务处理程序的设计（三）采购与付款业务处理程序的设计 （领会）（领会）1 1日常采购计划编制、合同签订程序设计日常采购计划编制、合同签订程序设计（1 1）日常采购计划编制、合同签订处理程序）日常采购计划编制、合同签订处理程序 供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划采购计划 采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同 财会部门根据

17、采购计划、采购合同编制财务收支财会部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划计划 （2 2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点 采购计划须经审核批准后才能签订采购合同采购计划须经审核批准后才能签订采购合同 会计部门参加采购合同的会签会计部门参加采购合同的会签 .2 2临时采购申请程序设计临时采购申请程序设计（1 1）临时采购申请处理程序）临时采购申请处理程序 请购单位编制请购单交供应部门请购单位编制请购单交供应部门 供应部门编制临时采购计划，经审核同意供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购后通知采购员进行采购 通知财会部门以备货款结

18、算通知财会部门以备货款结算 （2 2）临时采购申请流程的内部控制点）临时采购申请流程的内部控制点 临时采购必须经过授权批准才能办理临时采购必须经过授权批准才能办理 会计部门监督临时采购计划的实施会计部门监督临时采购计划的实施 .3 3材料采购、验货、付款程序设计材料采购、验货、付款程序设计（1 1）材料采购、验货、付款处理程序）材料采购、验货、付款处理程序 供货单位供货单位在材料发运后，将材料发票、运单在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位和提货单经银行寄往购货单位 。购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据

19、此编制交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货。企业运输部门提货。 财会验收后登记保管卡，并将签收的收货单财会验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门。交送供应部门。 .供应部门将收货单与合同再次审核无误供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门。收货单一并送财会部门。财会部门对照合同副本进行审核无误后，财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖发票

20、上加盖“付讫付讫”及日前戳记，与订及日前戳记，与订购单副本一并归档。购单副本一并归档。.（2 2）材料采购、验货、付款流程的控制点）材料采购、验货、付款流程的控制点 采购材料入库验收、记账与付款分管采购材料入库验收、记账与付款分管 加强收料单与合同的核对，保证材料名加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款收入库后才支付货款 定期进行帐帐、帐卡和帐实核对定期进行帐帐、帐卡和帐实核对 .4 4退货及折让程序设计退货及折让程序设计（1 1）退货及折让的业务处理程序）退货及折让的业务处理程序 由储存部门或用料部门填制由储存

21、部门或用料部门填制“请购单请购单” 由采购部门填制由采购部门填制“订购单订购单”或其他契约或其他契约 由检验部门验收并编制验收报告由检验部门验收并编制验收报告 储存部门对照验收报告收料入库，如有差储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门异应报告给会计部门 会计部门比较购货订单、验收报告及卖方会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款发票，发票经核准后付款 凭证移送出纳处付款凭证移送出纳处付款 .（2 2）退货及折让流程的控制点）退货及折让流程的控制点 退货及折让发生时，应由双方协商解决退货及折让发生时，应由双方协商解决 由采购部门编制退回及折让通知单，分送由采购部

22、门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据有关部门，作为处理依据 送交会计部门的通知单，可作为冲减应付送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证账款的凭证 .二、储存业务核算规程的设计二、储存业务核算规程的设计（一）储存业务主要原始凭证、账表的设计（一）储存业务主要原始凭证、账表的设计1 1领料登记表领料登记表 2 2限额领料单限额领料单3 3收发料汇总表收发料汇总表 4 4材料吊卡材料吊卡5 5盘点报告盘点报告 6 6报废单报废单.1. 1.领料登记表领料登记表 （1 1）多次使用，适用于经常领用的损耗性材）多次使用，适用于经常领用的损耗性材料料 （2 2）一式三联：领料部门、仓

23、库留存、会计）一式三联：领料部门、仓库留存、会计部门部门 .2.2.限额领料单限额领料单 （1 1）多次使用，适用于有消耗定额的材料，）多次使用，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料，一单一料、主要有原材料及主要材料，一单一料、一单多料一单多料 （2 2）由供销部门和仓库编制，一式三联，）由供销部门和仓库编制，一式三联，领料部门、仓库、会计部门领料部门、仓库、会计部门 .3.3.收发料汇总表：会计部门编制收发料汇总表：会计部门编制 （1 1） 收料汇总表收料汇总表 （2 2）发料汇总表）发料汇总表 （3 3）存货收发结存表（库存月报表）：按）存货收发结存表（库存月报表）：按仓库编制，

24、按期交会计部门分析和对帐仓库编制，按期交会计部门分析和对帐 .（二）储存业务主要处理程序的设计（二）储存业务主要处理程序的设计包括：收料程序和发料程序包括：收料程序和发料程序1 1材料发料业务处理程序材料发料业务处理程序2 2委托加工材料发料程序委托加工材料发料程序3 3委托加工材料完工验收、付款程序委托加工材料完工验收、付款程序4 4低值易耗品发放程序低值易耗品发放程序.1. 1.材料发料业务处理程序材料发料业务处理程序 （1 1）材料发料程序：一般性领料的业务过程）材料发料程序：一般性领料的业务过程 领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料领

25、料 仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门次交领用部门和供应部门 供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据材料明细账编制材料库存月报材料明细账编制材料库存月报 会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账记有关费用账和材料总账 .（2 2）材料发料业务处理流程的控制点）材料发料业务处理流程的控制点 材料领用审核、发放和记账分管材料领用审核、

26、发放和记账分管 会计部门对来自领用部门和发料部门的领会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性正确性 定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对 .2.2.委托加工材料发料程序委托加工材料发料程序 （1 1）委托加工材料发料程序）委托加工材料发料程序 企业生产计划部门编制委托加工材料领料单，通企业生产计划部门编制委托加工材料领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输知本企业运输部门办理领料及运输 材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明

27、并取得外单位签收证明 供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账 月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账数，并登记有关总账和明细账 .（2 2）委托加工材料发料业务流程的控制点）委托加工材料发料业务流程的控制点 委托加工材料领用、运输、发放和记账分委托加工材料领用、运输、发放和记账分管管 财会部门分别从不同部门核实委托加

28、工材财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性料请领、实领和实发数量的一致性 定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对 .3.3.委托加工材料完工验收、付款程序委托加工材料完工验收、付款程序 （1 1）委托加工材料完工验收、付款程序）委托加工材料完工验收、付款程序 委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单领料单合在一起，并编制委托加工收料单 材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交

29、供材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门应部门 供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账材料明细账 会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算付款结算 供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行帐卡、帐帐和帐实核对料汇总表，并进行帐卡、帐帐和帐实核对 .（2 2）委托加工材料完工验收、付款业务流程）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点的控制点 核对委托加工发料单和收料单，保证加工核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料

30、品种、规格和数量的正确性材料品种、规格和数量的正确性 对委托加工材料进行入库检验，并核对加对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单工发票和发料单 对加工费用进行审核对加工费用进行审核 定期进行帐帐、帐卡、帐实核对定期进行帐帐、帐卡、帐实核对 .4.4.低值易耗品发放程序低值易耗品发放程序 （1 1）低值易耗品发放程序）低值易耗品发放程序 领用部门提出领用申请，经本部门的主管领用部门提出领用申请，经本部门的主管审批后交供应部门审批后交供应部门 供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，则开具领料单授权用是否合理，如批准，则开具领料单授权

31、仓库发放低值易耗品仓库发放低值易耗品仓库发放后及时登记卡片仓库发放后及时登记卡片 通知供应部门和会计部门入账通知供应部门和会计部门入账 .（2 2）低值易耗品发放业务控制点）低值易耗品发放业务控制点 领用必须经过审批领用必须经过审批 设置登记簿，加强对在用低值易耗品的管设置登记簿，加强对在用低值易耗品的管理理 定期进行帐帐、帐卡、帐实核对定期进行帐帐、帐卡、帐实核对 .企业销售商品发生应收账款时，根据相关原企业销售商品发生应收账款时，根据相关原始凭证编制的会计分录为（）始凭证编制的会计分录为（）A A借借 银行存款银行存款 贷贷 应收账款应收账款 B B借借 应收账款应收账款 贷贷 银行存款银

32、行存款C C借借 银行存款银行存款 贷贷 主营业务收入主营业务收入 D D借借 应收账款应收账款 贷贷 主营业务收入主营业务收入 答案：答案：D D 单项选择法.在会计上不作为包装物存货核算的是（）在会计上不作为包装物存货核算的是（）A A瓶瓶 B B 铁皮铁皮 C C坛坛 D D桶桶答案：答案：B B .对各种存货在每次收入与支出后都要计算出对各种存货在每次收入与支出后都要计算出结存数的盘存方法被称为（）结存数的盘存方法被称为（）A A永续盘存制永续盘存制 B B永续实地盘存制永续实地盘存制 C C实地盘存制实地盘存制 D D实地永续盘存制实地永续盘存制答案：答案：A A.企业需要将即时库存

33、量的信息及时反馈到采企业需要将即时库存量的信息及时反馈到采购部门以便组织订货的订货方式是（）购部门以便组织订货的订货方式是（）A A定期订货定期订货 B B随时订货随时订货 C C定量订货定量订货 D D固定订货固定订货答案：答案：C C .存货是企业资产，包括的内容很多，在下存货是企业资产，包括的内容很多，在下面各项中不属于存货的是（）面各项中不属于存货的是（）A A正在各工序加工的产品正在各工序加工的产品 B B将要构成产品实体的原材料将要构成产品实体的原材料 C C企业可以多次使用、逐渐转移其价值但企业可以多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材仍保持原有形态不确认为

34、固定资产的材料料 D D为建造固定资产等各项工程而储备的各为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料种材料答案：答案：D D.一种多次使用的、适用于经常领用的损耗性一种多次使用的、适用于经常领用的损耗性材料的领料凭证是（）材料的领料凭证是（）A A限额领料单限额领料单 B B收发料汇总表收发料汇总表 C C领料登记表领料登记表 D D材料吊卡材料吊卡答案：答案：C C.收料单一般由保管部门于材料运达并验收收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制。收料单一般可设置（）入库时填制。收料单一般可设置（）A A一式一联一式一联 B B 一式二联一式二联C C一式三联一式三联 D D一式五联一式五联

35、答案：答案：C C.在验收过程中，如果发现所收材料与合同在验收过程中，如果发现所收材料与合同明显不符，又不符合本单位需要，应及明显不符，又不符合本单位需要，应及时办理退回手续，并填制（）时办理退回手续，并填制（）A A退货单退货单 B B入库单入库单C C收料单收料单 D D请购单请购单答案：答案：A A.为了编制采购资金预算，采购申请计划表应报送一份给（）A车间 B会计部门C原材料处 D仓库答案：B.按存货存放地点位置标准编号，即按材料按存货存放地点位置标准编号，即按材料物资存放的仓库号、料架号、层号、位物资存放的仓库号、料架号、层号、位号顺序组合编号的方法是（）号顺序组合编号的方法是（）A

36、 A数字顺序法数字顺序法 B B四号定位法四号定位法C C多号定位法多号定位法 D D数字定位排列式数字定位排列式答案：答案：B B.材料核算岗位的基本职责不包括（）材料核算岗位的基本职责不包括（）A A保管空白收据与空白支票保管空白收据与空白支票 B B编制材料成本目录编制材料成本目录C C库存材料的清查盘点库存材料的清查盘点 D D拟定材料物资的核算实施办法拟定材料物资的核算实施办法答案：答案：A A.重点物资的定量订货方式不具有的特征是重点物资的定量订货方式不具有的特征是（）（）A A定购批量固定定购批量固定 B B 定货时间固定定货时间固定C C适用于一次性定货适用于一次性定货 D D

37、适用于协议性合同定货适用于协议性合同定货答案：答案：B B.不符合规定的技术标准，不能按原用途使不符合规定的技术标准，不能按原用途使用或需要经过修理后才能使用的在产品、用或需要经过修理后才能使用的在产品、半成品、产成品，均被称为（）半成品、产成品，均被称为（）A A废品废品 B B次品次品 C C返修品返修品 D D合格品合格品答案：答案：A A.在验收过程中，如果发现所收材料与合同在验收过程中，如果发现所收材料与合同明显不符，又不符合本单位需要，应及明显不符，又不符合本单位需要，应及时办理退回手续，并填制（）时办理退回手续，并填制（）A A退货单退货单 B B入库单入库单C C收料单收料单

38、D D请购单请购单答案：答案：A A.存货编号设计按存放地点位置进行编号，这存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为种方法称为() ()A.A. “ “三号定位三号定位”法法B.B. “ “四号定位四号定位”法法C.C. “ “五号定位五号定位”法法D.D. “ “六号定位六号定位”法法答案：答案：B B.领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（时保留在（ ）A.A.仓库部门仓库部门 B.B.领料部门领料部门C.C.会计部门会计部门 D.D.供应部门供应部门答案：答案：A A.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计企业的退货管理制度所归属的

39、会计制度设计范畴是（范畴是（ ）A.A.职责分工控制制度设计职责分工控制制度设计B.B.授权制度和审核批准制度设计授权制度和审核批准制度设计C.C.采购与验收控制设计采购与验收控制设计D.D.付款控制设计付款控制设计答案：答案：D D.对各种存货在每次收入与支出后都要计对各种存货在每次收入与支出后都要计算出结存数的盘存方法被称为（）算出结存数的盘存方法被称为（）A A永续盘存制永续盘存制 B B永续实地盘存制永续实地盘存制 C C实地盘存制实地盘存制 D D实地永续盘存制实地永续盘存制 答案：答案：A A.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款

40、日期、折扣条件等管理应付照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于账款，这种安排属于( )( )A.A.职责分工与授权批准设计职责分工与授权批准设计B.B.授权制度与审核批准制度设计授权制度与审核批准制度设计C.C.采购与验收控制设计采购与验收控制设计D.D.付款控制设计付款控制设计答案：答案：D D .付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种安排属于这种安排属于( ) ( ) A.A.职责分工与授权批准设计职责分工与授权批准设计 B.B.授权制度与审核批准制度设计授权制度与审核批准制度设计 C.C.采购与验收控制设计采购与验收控制设计

41、D.D.付款控制设计付款控制设计 答案：答案：A A.企业发出存货实际成本计价的方法包括（）企业发出存货实际成本计价的方法包括（）A A先进先出法先进先出法B B加权平均法加权平均法C C移动加权平均法移动加权平均法 D D可变现净值孰抵法可变现净值孰抵法E E个别计价法个别计价法答案：答案：ABCEABCE多项选择法.库存存货质量的管理包括（）库存存货质量的管理包括（）A A存货的残损存货的残损 B B存货的丢失存货的丢失C C存货的变质存货的变质D D存货的呆滞存货的呆滞E E存货的积压存货的积压答案：答案：ACDEACDE.企业的采购成本包括（）企业的采购成本包括（）A A买价买价 B

42、B相关税费相关税费 C C借款费用借款费用 D D运输费运输费 E E保险费保险费答案：答案：ABCDEABCDE.企业在会计上不作为包装物存货进行核算企业在会计上不作为包装物存货进行核算的包装物包括（）的包装物包括（）A A纸纸 B B绳绳 C C坛坛 D D桶桶 E E铁皮铁皮答案：答案：ABEABE.签订订货合同时，为了控制储备资金的占用，签订订货合同时，为了控制储备资金的占用，提高存货周转率，通常要考虑合理的（）提高存货周转率，通常要考虑合理的（）A A供货时间供货时间 B B仓库的利用率仓库的利用率C C运输时间运输时间 D D订货批量订货批量E E订货时间订货时间答案：答案： DEDE.原材料指企业在生产过程中经过加工改变原材料指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及（）种原料及（）A A 主要材料主要材料 B B辅助材料辅助材料 C C外购半成品外购半成品 D D修理用备件修理用备件 E E包装材料包装材料答案：答案：ABCDEABCDE.企业请购部门提出的采购需求，应明确载企业请购部门提出的采购需求，应明确载明（）明（）A A采购类别采购类别 B B质量等级质量等级 C