课件：精益成本管理

1、目 录l 精益成本管理的需求背景l 精益成本管理的发展阶段l 精益成本管理的市场现状l 精益成本管理的功能示例l 精益成本管理的行业应用l 精益成本管理的电网应用 1、电网精益成本管理的需求分析 2、电网精益成本管理的解决方案l 精益成本管理的产品模式药品数量销售单价 采购单价销售收入 销售成本毛利白加黑1001031000300700阿思匹林10095900500400药品数量销售单价 采购单价 销售收入 采购作业成本 物流作业成本 销售作业成本利润白加黑1001031000300350700-350阿思匹林1009590050050100250配送费用400业务招待费800疑问：白加黑和阿

2、思匹林都是赢利的。为何销售越多，亏损越大？原因：费用没有分配。真相：白加黑是亏损的，阿思匹林是赢利的。药品数量销售单价 采购单价销售收入 销售成本 分摊配送费用 分摊业务招待费利润白加黑1001031000300200400100阿思匹林10095900500200400-200疑问：白加黑是赢利的，阿思匹林是亏损的。为何调整销售政策后，亏损更大？原因：费用没有正确分配。精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景传统成本核算案例分析传统成本核算案例分析精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管

3、理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景精益成本管理的需求背景目 录l 精益成本管理的需求背景l 精益成本管理的发展阶段l 精益成本管理的市场现状l 精益成本管理的功能示例l 精益成本管理的行业应用l 精益成本管理的电网应用 1、电网精益成本管理的需求分析 2、电网精益成本管理的解决方案 l 精益成本管理的产品模式资源直接材料直接人工制造费用作业产品l 平衡计分卡的创始人罗伯特.卡普兰最先提出作业成本法，主要针对传统成本核算不分配或不能正确分配的弊

4、病。l 将“作业”的概念引入到成本核算中，并根据作业层次将其划分为支持作业、产品作业、批别作业和单位作业。作业层次划分后，随之产生成本库的概念。l 制造费用不直接向产品进行分配，而通过作业进行分配。产品消耗作业，作业消耗资源。l 分配依据为成本动因。其中，制造费用向作业进行分配的依据是资源动因，作业向产品进行分配的依据是作业动因。精益成本管理的发展阶段精益成本管理的发展阶段萌芽阶段资源作业l 跳出了传统成本核算的框架，作业成本理论沿其自身逻辑向前发展。用成本对象取代产品，打开了广阔的多维视野。将费用、成本看作指标，将产品看作维度，而且，产品只是客户、合同、订单、部门、班组等众多维度中的其中一个

5、。l 取消了直接材料、直接人工、制造费用的概念。因为直接、间接的划分，是根据材料、人工、制费与产品的关系，而不是材料、人工、制费与成本对象的关系。l 淡化了作业层次的划分。因为作业层次的划分，是根据作业与产品的关系，而不是作业与成本对象的关系。成本库的概念也随之淡化。l 资源消耗归集到成本对象的，可直接追溯，不用分配。成本对象精益成本管理的发展阶段精益成本管理的发展阶段初级阶段资源作业l 由于资源向作业的分配可能不是一步能完成的，引入了分配路径的概念。l 由于作业向成本对象的分配可能不是一步能完成的，引入了分配路径的概念。l 分配路径做为基础设置预先定义，分配依此定义一次完成。l 资源动因、作

6、业动因的概念逐渐淡化，直接使用成本动因或分配标准的概念。因为作业动因的概念如果继续存在，那么其他与作业并列维度的动因，如班组动因、客户动因等概念也没理由不产生。成本对象分配路径管理精益成本管理的发展阶段精益成本管理的发展阶段发展阶段资源l 继成本对象取代产品后，又用成本对象取代作业。因为和产品一样，作业也只是客户、合同、订单、部门、班组等众多维度中的其中一个。精益成本理论实质就是“分配”，直至不可再分，即为最精益成本。l 资源实质就是费用不同口径的归集。l 分配实质就是不同口径归集的费用，按不同的成本动因，沿不同的分配路径，最终指向成本对象的过程。l 对象实质就是最明细维度，通常包含作业。成本

7、对象分配路径管理精益成本管理的发展阶段精益成本管理的发展阶段成熟阶段传统成本管理精益成本管理思想观念以产品为纲以服务，即作业为纲经营理念以产品为核心竞争力以采购、生产、物流、销售、售后等作业构成的整体交付能力为核心竞争力双链关系作业链与价值链是脱离的作业链与价值链是统一的信息融合财务业务串联式一体化，是单向的财务业务并联式一体化，是双向的参与深度局限于供应链中的生产过程供应链全程管理参与广度成本核算是财务部门的事成本核算是全体员工的事核算目的为了对外报表披露需要为了内部管理需要核算粒度核算粒度大核算料度最小核算精度成本扭曲现象严重成本准确性较高决策支持误导销售、产品、部门绩效等政策支持销售、产

8、品、部门绩效等政策精益成本管理的发展阶段精益成本管理的发展阶段成本核算精益化的动力成本核算精益化的动力1、拉：需求拉动。2、推：技术推动。技术进步淘汰的传统成本核算方法：l 毛利率法原适用于商品批发企业。根据本期销售总额乘以上期实际（或本期计划）毛利率计算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末结存存货成本。l 零售价法原适用于商品零售企业。用成本占零售价的百分比计算出期末存货成本，然后倒挤出本期的销售成本。l 售价金额核算法原适用于商品零售企业。平时商品的购入、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算。期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成

9、本。l 品种法适用于大量大批单步骤生产企业。也称简单法，以产品品种为产品成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本。品种法是分批法的特殊形式。当产品只有一批时，分批法就是品种法。l 分批法适用于单件小批生产企业。也称订单法，按照产品批别归集生产费用、计算产品成本。分批法是分步法的特殊形式。当产品只有一步时，分步法就是分批法。l 计划成本法原适用于存货品种繁多、收发频繁的企业。存货的收发按预先制定的计划成本计价，另设“材料成本差异”科目，登记实际成本和计划成本的差额。精益成本管理的发展阶段精益成本管理的发展阶段成本核算精益化的阻力成本核算精益化的阻力 精益成本管理理论撬动了传统成本核算的地基

10、，形成完全的颠覆。但在传统成本核算的基石上，建立了财务、税务、财政、投资、证券、金融大厦，已形成完整体系。目前的企业实务中，精益成本管理与传统成本核算并存，分别满足对内管理和对外披露的不同需要。精益成本管理的发展阶段精益成本管理的发展阶段国家年份百分比%美国199336英国199520澳大利亚199517加拿大199214马来西亚199313作业成本法的使用状况作业成本法的使用状况实施作业成本法的实施作业成本法的主要主要原因原因l 现存成本信息不准确l 面临相对较激烈的竞争环境，例如与日剧增的自动化生产l 目前缺少制定决策的信息，如非财务信息l 目前面临资源分配的问题不实施作业成本法的不实施作

11、业成本法的主要主要原因原因l 作业成本法太复杂太耗时l 目前的会计系统还够用l 采用作业成本法的收益不确定l 缺少经验l 员工不熟悉或不愿意使用作业成本法l 管理决策或过程中的不便l 高昂的实施费用l 选择成本动因有困难l 缺乏先进的计算机技术来降低开发作业成本和跟踪作业的费用l 人力资源的缺乏和过高的培训费用精益成本管理的发展阶段精益成本管理的发展阶段实施实施作业成本法的作业成本法的主要主要问题问题l 成本动因的标识，成本和成本动因间因果关系准确性的把握l 实施作业成本法的成本l 和现存会计系统的融合l 向高层推销作业成本法思想中遇到的阻力l 如何获得基层员工的支持实施实施作业成本法的预期收

12、益作业成本法的预期收益l 提供更为精确的产品成本l 为定价策略提供相应的成本信息l 加强对成本有效的管理和控制l 坚持改善市场营销策略l 产品盈利性的有效分析，提高产品的盈利性l 确保可标识的成本动因l 提供准确的业绩指标目 录l 精益成本管理的需求背景l 精益成本管理的发展阶段l 精益成本管理的市场现状l 精益成本管理的功能示例l 精益成本管理的行业应用l 精益成本管理的电网应用 1、电网精益成本管理的需求分析 2、电网精益成本管理的解决方案l 精益成本管理的产品模式精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状Sap全球最大管理软件厂商。成本类型成本构成预算成本预算投入量、标准BOM量、预算

13、材料单价、预算单位直接人工、预算单位制造费用计算出的预算材料成本、预算人工成本和预算费用成本目标成本实际投入量、标准BOM量、预算材料单价、预算单位直接人工、预算单位制造费用计算出的目标材料成本、目标人工成本和目标费用成本同步成本实际投入量、实际材料消耗量、预算材料单价、预算单位直接人工、预算单位制造费用计算出的同步材料成本、同步人工成本和同步费用成本实际成本实际投入量、实际材料消耗量、实际材料单价、实际单位直接人工、实际单位制造费用计算出的实际材料成本、实际人工成本和实际费用成本工单采购其他项目制造物料清单销售库存总账精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状Oracle全球第二大管理软件

14、厂商。JD Edward Erp 是较早进入作业成本管理领域的管理软件公司，后被Peoplesoft Erp收购；Peoplesoft Erp 后被Oracle收购。 Oracle后又收购Hyperion公司， Hyperion在作业成本管理领域也有很多成功案例。Oracle成本管理精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状Infor全球第三大管理软件厂商。通过收购Lawson Software公司，进入作业成本管理领域。机制：每项资源预先制定费率，即设备每小时多少钱，每个人工每小时多少钱。根据每个产品每个工序所用的资源和时间，算出成本。据此算出的成本与实际费用的差额，作为成本差异。费率制定

15、：假如生产箱盖需要两个工序：熔炼和压铸。熔炼有1个熔炼工使用熔炼炉，压铸有2个压铸工使用压铸机。厂房租金分摊到熔炼炉和压铸机分别为300和600元；熔炼炉和压铸机的折旧分别为10元/小时、15元/小时；车间管理人员工资分摊到熔炼炉和压铸机分别为15000和30000元；1个熔炼工和2个压铸工的工资分别为1500元、3000、6000元。全月工时为150小时。则：熔炼炉的成本间接费率为300/150+10=12元/小时；压铸机的成本间接费率为600/150+15=19元/小时；熔炼炉的成本人工费率为15000/150/1+1500/150/1=110元/小时/人；压铸机的成本人工费率为30000

16、/150/2+（3000+6000）/150/2=130元/小时/人。成本计算：材料成本：根据BOM单材料消耗定额计算。与材料实际费用的差异做为材料费用差异科目。人工成本：根据工时*成本人工费率计算。与实际人工费用的差异做为人工费用差异科目。制造费用：根据工时*成本间接费率计算。与实际制造费用的差异做为制造费用差异科目。 精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状Epicor 全球第五大管理软件厂商。主要应用于离散型生产企业。成本核算没有分配的概念，业务发生的过程就是自动卷积生成成本的过程；资源费率的制定工作量较大。精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状Sas 最强大的统计分析和数据挖

17、掘软件。通过收购ABC Technologies公司，在作业成本管理解决方案领域成为全球领袖。一家管理会计网站。成本方面主要做Sas的咨询实施，旗下也有米多作业成本管理软件。精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状管会网 主要做基于Oracle产品的咨询和实施，提供作业成本管理咨询，同时自己开发有独立的元年作业成本管理软件。咨询及软件价值：精细化成本核算、流程化成本控制、图形化成本分析、持续化成本改善。精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状诺亚舟久其精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状 通过资源、作业、成本对象、动因和分摊关系等要素，形成大规模的成本分摊网络，可同时管理多个成

18、本分摊模型；根据分摊关系自动生成成本分摊网络拓扑图；分摊计算引擎完全自主研发，可支持上万个节点的大型成本分摊网络。精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状用友精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状用友精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状用友精益成本管理的市场现状精益成本管理的市场现状金蝶目 录l 精益成本管理的需求背景l 精益成本管理的发展阶段l 精益成本管理的市场现状l 精益成本管理的功能示例l 精益成本管理的行业应用l 精益成本管理的电网应用 1、电网精益成本管理的需求分析 2、电网精益成本管理的解决方案l 精益成本管理的产品模式精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示

19、例说明l 宝马有小功率宝马、中功率宝马、大功率宝马。l 小功率宝马、中功率宝马、大功率宝马、发动机80W、发动机100W是自己生产。l 小功率宝马、中功率宝马、大功率宝马在装配车间生产，不进行工序管理。l 发动机80W、发动机100W在制造车间生产，进行工序管理。l 发动机80W的工序有铆、车、刨。l 发动机100W的工序有钳、刨。l 发动机120W、零件1、零件2、钢车身、铝车身、美的、海尔从外部采购。l 成本中心的设置，大可对应到部门，小可对应到工作中心，或者工序。共耗材料费用分配标准精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例其他共耗费用分配标准精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示

20、例在产品成本分配标准精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例传统成本核算作业成本核算精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例传统成本核算作业成本核算精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例传统成本核算作业成本核算精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例传统成本核算作业成本核算说明l 发动机80w投产80个，处于铆工序前的10个，铆和车工序间的10个，车和刨工序间的20个，完工入库40个。l 发动机100w投产50个，处于钳工序前的10个，钳和刨工序间的15个，完工入库25个。精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例传统成本核算作业成本核算精益成本管理的功能示例精益成本管理的

21、功能示例传统成本核算作业成本核算精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例传统成本核算作业成本核算精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例传统成本核算作业成本核算精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例传统成本核算作业成本核算精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例传统成本核算作业成本核算精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例传统成本核算作业成本核算制造车间装配车间发动机80W发动机100W产成品在产品材料人工发电折旧材料人工折旧发电材料人工折旧发电直接材料直接人工制造费用直接材料直接人工制造费用直接材料直接人工制造费用直接材料直接人工制造费用精益成本管理的功能示例精益成本

22、管理的功能示例部门间分配部门间分配产品间分配产品间分配完工与在制间分配完工与在制间分配说明：传统成本与作业成本的计算结果差异较大。精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例说明：装配车间的生产费用差异大，是直接材料造成的。说明：装配车间的直接材料差异大，是制造车间发动机的成本造成的。成本对象传统成本法作业成本法差异发动机80w 283,133.33 351,692.31 -68,558.98 发动机100w 313,920.00 355,000.00 -41,080.00 小功率宝马 373,300.00 441,858.97 -68,558.97 中功率宝马 429,786.67 470,

23、866.67 -41,080.00 大功率宝马 386,666.67 386,666.67 - 成本对象材料名称传统成本法作业成本法差异小功率宝马发动机80w11,325,333.3314,067,692.31-2,742,358.98 钢车身3,200,000.003,200,000.00 - 美的60,000.0060,000.00 - 合计14,585,333.3317,327,692.31-2,742,358.98 中功率宝马发动机100w7,848,000.008,875,000.00-1,027,000.00 铝车身2,500,000.002,500,000.00 - 海尔50,0

24、00.0050,000.00 - 合计10,398,000.0011,425,000.00-1,027,000.00 成本对象传统成本法作业成本法差异直接材料直接人工制造费用直接材料直接人工制造费用直接材料直接人工 制造费用小功率宝马 14,585,333.33 166,666.66 180,000.00 17,327,692.31 166,666.66 180,000.00 -2,742,358.98 - - 中功率宝马 10,398,000.00 166,666.67 180,000.00 11,425,000.00 166,666.67 180,000.00 -1,027,000.00

25、- - 大功率宝马 3,520,000.00 166,666.67 180,000.003,520,000.00 166,666.67 180,000.00 - - - 说明l 发动机80W使用工序铆、车、刨，发动机100W使用工序钳、刨，没有铆和车工序，不应该承担铆和车的费用。l 传统成本核算，发动机80W，没有承担该其承担的人工、折旧等费用。l 传统成本核算，发动机100W，承担了不该其承担的人工、折旧等费用。l 原因是传统成本法没有工序管理，没有按工序分配费用。 精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例成本对象传统成本法作业成本法直接材料直接人工制造费用成本中心直接材料直接人工制造费

26、用发动机80w15,680,000.00 540,000.00 768,000.00 制造一组7,680,000.00 900,000.00 1,280,000.00 制造三组8,000,000.00 - - 发动机100w1,090,000.00 360,000.00 512,000.00 制造二组5,400,000.00 - - 制造三组5,500,000.00 - - 精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例说明l 发动机80w，根据产品级别的约当系数进行的分配，与根据工序级别的约当系数进行的分配，存在较大差异。l 传统成本核算，发动机80w的在产品，承担了不该承担的费用。l 传统成

27、本核算，发动机80w的完工产品，没有承担该其承担的费用，导致单位成本低估。l 原因是传统成本法没有工序管理，没有按工序分配完工产品与在产品成本。传统成本传统成本状态数量直接材料直接人工制造费用总成本单位成本完工40 10,453,333.00 360,000.00 512,000.00 11,325,333.00 283,133.33 在产品40 5,226,667.00 180,000.00 256,000.00 5,662,667.00 状态成本中心本期完工数量直接材料直接人工制造费用总成本单位成本完工制造一组404,726,154.00 553,846.00 787,692.00 6,0

28、67,692.00 151,692.30 制造三组408,000,000.00 8,000,000.00 200,000.00 成本中心累计转出未入库数未转出数直接材料直接人工制造费用总成本在产品制造一组20102,953,846.00 346,154.00 492,308.00 3,792,308.00 制造三组 - - 作业成本作业成本精益成本管理的功能示例精益成本管理的功能示例说明l 发动机100W，根据产品级别的在产品约当系数进行的分配，与根据工序级别的在产品约当系数进行的分配，存在较大差异。l 传统成本核算，发动机100W在产品，承担了不该承担的费用。l 传统成本核算，发动机100W

29、完工产品，没有承担该其承担的费用。l 尽管发动机100W承担了发动机80W的费用，产品总成本高估了，但由于发动机100W在完工与在产品之间的分配严重不当，不仅高估的产品总成本被在产品完全吸收，而且正常的完工产品成本也被在产品部分吸收，导致完工产品的单位成本仍然被低估。l 原因是传统成本法没有工序管理，没有按工序分配完工产品与在产品成本。状态数量直接材料直接人工制造费用总成本单位成本完工25 7,266,666.67 240,000.00 341,333.33 7,848,000.00 313,920.00 在产品253,633,333.33 120,000.00 170,666.67 3,92

30、4,000.00 状态成本中心本期完工数量直接材料直接人工制造费用总成本单位成本完工制造二组253,375,000.00 3,375,000.00 135,000.00 制造三组255,500,000.00 5,500,000.00 220,000.00 状态成本中心累计转出未入库数未转出数直接材料直接人工制造费用总成本在产品制造二组20102,025,000.00 2,025,000.00 制造三组 - - 传统成本传统成本作业成本作业成本目 录l 精益成本管理的需求背景l 精益成本管理的发展阶段l 精益成本管理的市场现状l 精益成本管理的功能示例l 精益成本管理的行业应用l 精益成本管理的

31、电网应用 1、电网精益成本管理的需求分析 2、电网精益成本管理的解决方案l 精益成本管理的产品模式工单号1+作业号1工单号1+作业号2工单号1+作业号3工单号2+作业号1工单号2+作业号2工单号2+作业号3工单号3+作业号1工单号3+作业号2工单号3+作业号3工单号4+作业号1工单号4+作业号2工单号4+作业号3工单号4+作业号4工单号5+作业号1工单号5+作业号2.不同客户类别的成本不同客户的成本不同产品类别的成本不同产品的成本不同作业的成本不同班组的成本不同部门的成本不同客户+不同产品的成本不同部门+不同作业的成本不同班组+不同作业的成本不同订单的成本.客户政策产品政策作业政策订单政策部门

32、班组成本.费用类别1费用类别2费用类别3费用类别4费用类别5费用类别6费用类别7费用类别8费用类别9.精益成本管理的行业应用精益成本管理的行业应用-工业工业作业：熔炼、压铸、电焊、电镀、喷漆不同客户类别的成本不同客户的成本不同产品类别的成本不同产品的成本不同作业的成本不同业务员的成本不同订单的成本.客户政策产品政策作业政策订单政策业务员考核.订单号1+作业号1订单号1+作业号2订单号1+作业号3订单号2+作业号1订单号2+作业号2订单号2+作业号3订单号3+作业号1订单号3+作业号2订单号3+作业号3订单号4+作业号1订单号4+作业号2订单号4+作业号3订单号4+作业号4订单号5+作业号1订单

33、号5+作业号2.精益成本管理的行业应用精益成本管理的行业应用-商业商业费用类别1费用类别2费用类别3费用类别4费用类别5费用类别6费用类别7费用类别8费用类别9.作业：采购、仓储、运输、销售、售后不同客户类别的成本不同客户的成本不同包裹类型的成本不同包裹的成本不同站点的成本不同作业的成本.客户政策包裹政策作业政策站点考核.包裹号+站点号1+作业号1包裹号+站点号1+作业号2包裹号+站点号1+作业号3包裹号+站点号2+作业号1包裹号+站点号2+作业号2包裹号+站点号2+作业号3包裹号+站点号3+作业号1包裹号+站点号3+作业号2包裹号+站点号3+作业号3包裹号+站点号4+作业号1包裹号+站点号4

34、+作业号2包裹号+站点号4+作业号3包裹号+站点号4+作业号4包裹号+站点号5+作业号1包裹号+站点号5+作业号2.精益成本管理的行业应用精益成本管理的行业应用-邮政邮政费用类别1费用类别2费用类别3费用类别4费用类别5费用类别6费用类别7费用类别8费用类别9.作业：接货、分拣、打包、解包、送货不同业主的成本不同业主类别的成本不同作业的成本不同部门班组的成本不同服务合同的成本.客户政策产品政策作业政策定价政策部门班组考核.服务合同号1+作业号1服务合同号1+作业号2服务合同号1+作业号3服务合同号2+作业号1服务合同号2+作业号2服务合同号2+作业号3服务合同号3+作业号1服务合同号3+作业号

35、2服务合同号3+作业号3服务合同号4+作业号1服务合同号4+作业号2服务合同号4+作业号3服务合同号4+作业号4服务合同号5+作业号1服务合同号5+作业号2.精益成本管理的行业应用精益成本管理的行业应用-物业物业费用类别1费用类别2费用类别3费用类别4费用类别5费用类别6费用类别7费用类别8费用类别9.作业：保洁、保安、绿化、工程维护、综合管理不同航线的成本不同航班的成本不同时段的成本不同旅客类别的成本不同旅客的成本不同作业的成本不同部门的成本不同机票的成本.VIP客户政策定价政策作业政策部门考核.机票号1+作业号1机票号1+作业号2机票号1+作业号3机票号2+作业号1机票号2+作业号2机票号

36、2+作业号3机票号3+作业号1机票号3+作业号2机票号3+作业号3机票号4+作业号1机票号4+作业号2机票号4+作业号3机票号4+作业号4机票号5+作业号1机票号5+作业号2.精益成本管理的行业应用精益成本管理的行业应用-航空航空费用类别1费用类别2费用类别3费用类别4费用类别5费用类别6费用类别7费用类别8费用类别9.作业：售票、飞行、采购、设备维护、综合管理不同课程的成本不同年级学生的成本不同区域生源的成本不同性别、家庭的学生成本不同民族的学生成本.招生政策课程政策定价政策.精益成本管理的行业应用精益成本管理的行业应用-学校学校费用类别1费用类别2费用类别3费用类别4费用类别5费用类别6费

37、用类别7费用类别8费用类别9.学生号1+课程号1学生号1+课程号2学生号1+课程号3学生号2+课程号1学生号2+课程号2学生号2+课程号3学生号3+课程号1学生号3+课程号2学生号3+课程号3学生号4+课程号1学生号4+课程号2学生号4+课程号3学生号4+课程号4学生号5+课程号1学生号5+课程号2.作业：课程设计、市场推广、课堂教学、教材维护不同金融产品的成本不同贷款合同的成本不同作业的成本不同部门的成本不同客户的成本.客户政策产品政策定价政策部门考核.贷款合同号1+作业号1贷款合同号1+作业号2贷款合同号1+作业号3贷款合同号2+作业号1贷款合同号2+作业号2贷款合同号2+作业号3贷款合同

38、号3+作业号1贷款合同号3+作业号2贷款合同号3+作业号3贷款合同号4+作业号1贷款合同号4+作业号2贷款合同号4+作业号3贷款合同号4+作业号4贷款合同号5+作业号1贷款合同号5+作业号2.精益成本管理的行业应用精益成本管理的行业应用-金融金融费用类别1费用类别2费用类别3费用类别4费用类别5费用类别6费用类别7费用类别8费用类别9.作业：贷款受理、初审、评估、审批、发放不同产品的成本不同合同的成本不同作业的成本不同部门的成本不同客户的成本不同客户类别的成本.客户政策产品政策定价政策部门考核.精益成本管理的行业应用精益成本管理的行业应用-软件软件费用类别1费用类别2费用类别3费用类别4费用类

39、别5费用类别6费用类别7费用类别8费用类别9.作业：售前、咨询、实施、开发、维护合同号1+作业号1合同号1+作业号2合同号1+作业号3合同号2+作业号1合同号2+作业号2合同号2+作业号3合同号3+作业号1合同号3+作业号2合同号3+作业号3合同号4+作业号1合同号4+作业号2合同号4+作业号3合同号4+作业号4合同号5+作业号1合同号5+作业号2.目 录l 精益成本管理的需求背景l 精益成本管理的发展阶段l 精益成本管理的市场现状l 精益成本管理的功能示例l 精益成本管理的行业应用l 精益成本管理的电网应用 1、电网精益成本管理的需求分析 2、电网精益成本管理的解决方案l 精益成本管理的产品

40、模式电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析l 不同客户类别，如东南区域客户和华北区域客户，成本分别多少？工业企业和商业企业，成本分别多少？l 不同客户类别的组合，如东南区域工业企业、东南区域商业企业、华北区域工业企业、华北区域商业企业，成本分别多少？l 不同客户，如钢铁公司、水泥公司、贸易公司、零售商场，成本分别多少？l 同类客户不同产品类别，如工业企业，低压、高压、超高压等级，成本分别多少？l 同类客户不同电力产品，如工业企业，电压等级30KV、110KV、220KV，成本分别多少？l 同类客户同一电力产品在不同环节，如工业企

41、业30KV，在购电、输电、配电、售电环节，发生成本分别多少？客户成本客户成本电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析l 不同产品类别，如低压、高压和超高压，成本分别多少？l 不同电力产品，如10KV、30KV、110KV、220KV，成本分别多少？l 同类产品不同客户类别，如高压产品，提供给工业企业、商业企业，成本分别多少？l 同一产品不同客户类别，如220KV，提供给工业企业、商业企业，成本分别多少？l 同一产品在不同环节，如110KV的电力产品，在购电、输电、配电、售电环节，发生成本分别多少？l 同一产品成本，如110KV的电力产品的成本，是由哪些部门或班组发生的？分别多少？产

42、品成本产品成本电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析l 不同作业，如购电作业、输电作业、配电作业、售电作业，成本分别多少？大客户直供电，价格如何确定？推行输配分开、配售分开，关联交易价格如何确定？l 作业的不同子作业，如输电线路作业、输电调度作业、输电公共作业，配电运行作业、配电检修作业、配电公共作业，成本分别多少？l 某一作业的成本，是为哪些产品而发生的？发生多少？如输电作业成本，为低压、高压、特高压产品，分别发生成本多少？l 某一作业的成本，是为哪些客户而发生的，发生多少？如售电作业成本，为工业、商业、服务业客户，分别发生成本多少？l 作业是否外包？外包价格如何确定？l 有多

43、少成本是增值作业成本，有多少成本是非增值作业成本？作业成本作业成本电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析l 不同合同类别，如长期合同、中期合同、短期合同，其成本分别多少？l 不同合同，成本分别多少？l 合同价格，在电价市场化时，如何实现不同产品差异化，不同客户个性化制订？l 某一合同交付，经历了哪些作业？各作业发生成本多少？l 某一合同交付，经历了哪些部门？各部门发生成本多少？l 某一合同交付，经历了哪些班组？各班组发生成本多少？合同成本合同成本电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析l 不同部门，成本分别多少？l 同一部门不同班组，成本分别多少？l 同一班组不同作业

44、，成本分别多少？l 部门或班组成本，是为哪些产品而发生的？发生多少？如生产部成本，为低压、高压、特高压产品，分别发生成本多少？l 部门或班组成本，是为哪些客户而发生的？发生多少？如营销部成本，为工业、商业、服务业客户，分别发生成本多少？l 如何衡量部门或班组的能力/负荷比？如何考核部门或班组绩效？ 部门班组成本部门班组成本电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析注：l 如果作业跨班组，即同一作业可能有不同班组，则应用工作中心的概念取代班组；l 如果班组跨部门，即同一班组可能有不同部门，则应用成本中心的概念取代部门。l 作业应归属于班组，班组应归属于部门。如果部门、班组的实际设置达不

45、到此要求，则另行设置工作中心和成本中心，使作业归属于工作中心，工作中心归属于成本中心。l 传统成本核算，无视成本动因，分配不合理、不到位，造成不同客户、不同产品、不同合同的费用大锅饭。即使不同客户、不同产品、不同合同的资源消耗完全不同，也认为其成本、利润是相同的。有的客户、产品、合同，没有承担该其承担的费用；有的客户、产品、合同，承担了本不该其承担的费用。现在应如何区分？l 不同客户类别或客户，利润分别多少？l 不同电压等级的产品，利润分别多少？l 不同合同类别或不同合同，利润分别多少？ l 同一合同类别不同电压等级的产品，利润分别多少？l 同一客户类别不同电压等级的产品，利润分别多少？ 利润

46、分析利润分析电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析l 构成成本的各类费用，如何进行比较分析？l 构成成本的各类费用，如何进行比重分析？l 构成成本的各类费用，如何进行趋势分析？l 构成成本的各类费用，如何进行预测分析？l 构成成本的各类费用，哪些是可控的，哪些是不可控的？l 构成成本的各类费用，哪些是固定的，哪些是变动的？ 费用分析费用分析电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析l 成本预算总表，与各口径成本预算表，数据如何保证自然一致而不相冲突？ 客户成本预算表、产品成本预算表、作业成本预算表、部门班组成本预算表，两两之间，数据如何保证自然一致而不相冲突？l “班组

47、+作业”成本预算表，与“客户分类+产品”成本预算表，数据如何保证自然一致而不相冲突？l 收入预算总表，与各口径收入预算表，数据如何保证自然一致而不相冲突？客户收入预算表，与产品收入预算表，数据如何保证自然一致而不相冲突？l 是否可以通过编制一张成本预算表，从而一键式生成各种口径的成本预算表？l 是否可以通过编制一张收入预算表，从而一键式生成各种口径的收入预算表？l 如何进行各种口径各种指标的预算分析？ 精益预算精益预算电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析l 如何在不同公司间，进行任意口径的对标？l 如何在不同公司间，进行任意口径任意指标的对标？l 不同公司同类客户成本对标时，如

48、何进一步分析，差异是由哪些作业、哪些费用的差异造成的？ l 不同公司同一产品成本对标时，如何进一步分析，差异是由哪些作业、哪些费用的差异造成的？l 不同公司同一作业成本对标时，如何进一步分析，差异是由哪些部门、哪些费用的差异造成的？l 不同公司同一部门成本对标时，如何进一步分析，差异是由哪些班组、哪些费用的差异造成的？精益对标精益对标电网精益成本管理的需求分析电网精益成本管理的需求分析目 录l 精益成本管理的需求背景l 精益成本管理的发展阶段l 精益成本管理的市场现状l 精益成本管理的功能示例l 精益成本管理的行业应用l 精益成本管理的电网应用 1、电网精益成本管理的需求分析 2、电网精益成本

49、管理的解决方案l 精益成本管理的产品模式修理费折旧费人工费供电合同号1+作业号1多口径归集多口径归集多路径分配多路径分配多维度展现多维度展现电压等级客户类别客户作业班组部门员工电网精益成本管理的解决方案电网精益成本管理的解决方案-总体思路总体思路供电合同号1+作业号2供电合同号1+作业号3供电合同号2+作业号1供电合同号2+作业号2供电合同号2+作业号3供电合同号1+作业号1供电合同号1+作业号2供电合同号1+作业号3供电合同号2+作业号1供电合同号2+作业号2供电合同号2+作业号3供电合同号1+作业号1供电合同号1+作业号2供电合同号1+作业号3供电合同号2+作业号1供电合同号2+作业号2供

50、电合同号2+作业号3供电合同号1+作业号1供电合同号1+作业号2供电合同号1+作业号3供电合同号2+作业号1供电合同号2+作业号2供电合同号2+作业号3多口径归集多口径归集修理费电压等级客户类别作业部 门员工客户班组折旧费电压等级作业部门班组人工费电压等级作业部 门员工班组电网精益成本管理的解决方案电网精益成本管理的解决方案-总体思路总体思路多口径归集多口径归集l 不同费用类别，有不同的费用归集口径。l 同一费用类别，在不同时期可能有不同的费用归集口径。l 同一费用类别，在同一时期不同场景，可能有不同的费用归集口径。l 对会计核算来说，如果费用归集的口径足够大，则不用设置辅助核算。l 对成本计

51、算来说，如果费用归集的口径足够小，则直接追溯不用分配。科目辅助核算金额电压等级客户类别员工作业班组部门修理费200V输电作业100修理费工业维修组100人工费调度部100人工费张三100折旧费生产部100折旧费运行组100电网精益成本管理的解决方案电网精益成本管理的解决方案-总体思路总体思路工时配电作业2000元运输里程用电量001号供电合同2000元输电作业8000元部门修理费10000元220Kv5000元110Kv3000元002号供电合同3000元多路径分配多路径分配作业工时(小时)输电作业80配电作业20电压等级运输里程(公里)220kv50110kv30合同用电量(度)001号供电

52、合同20002号供电合同30电网精益成本管理的解决方案电网精益成本管理的解决方案-总体思路总体思路多路径分配多路径分配l 分配思想：成本对象消耗作业，作业消耗资源。l 分配标准：即成本动因，包括资源消耗分配到作业的资源动因，作业消耗分配到成本对象的作业动因。l 分配标准选择：根据经验选择分配标准；也可计算不同标准与费用的相关系数，选择相关系数最大的做为分配标准。l 分配标准数值：可支持录、导、取等多种采集方式。l 分配范围：按一定口径归集的费用 ,只在本口径的范围内分配。如部门修理费10000元，只在本部门的不同作业间进行分配。电网精益成本管理的解决方案电网精益成本管理的解决方案-总体思路总体

53、思路多路径分配多路径分配部门修理费部门修理费作业作业电压等级电压等级客户分类客户分类班组班组班组修理费班组修理费作业作业客户分类客户分类电压等级电压等级部门修理费部门修理费作业作业电压等级电压等级客户客户部门修理费部门修理费作业作业电压等级电压等级作业修理费作业修理费电压等级电压等级客户分类客户分类作业作业+电压等级的修理费电压等级的修理费客户客户部门折旧费部门折旧费作业作业客户分类客户分类电压等级电压等级班组班组班组折旧费班组折旧费作业作业客户分类客户分类电压等级电压等级部门折旧费部门折旧费作业作业电压等级电压等级客户分类客户分类部门折旧费部门折旧费作业作业电压等级电压等级作业作业+电压等级

54、的折旧费电压等级的折旧费客户客户.供供电电合合同同号号+作作业业号号电网精益成本管理的解决方案电网精益成本管理的解决方案-总体思路总体思路多路径分配多路径分配l 支持费用分配的可视化，方便用户掌控工作进度。l 多路径分配，达到百口归一的目标。即无论费用的归集口径是什么，最后均应分配到最明细口径。l 各类别费用的分配路径，应事先定义。不支持分配过程中临时指定或改变路径。l 同一费用类别在不同时期或同一时期不同归集口径下，可指定不同的分配路径。l 只能沿口径大向口径小的路径分配，例如从部门到班组到作业分配，而不能相反；也可沿相互交叉口径的路径分配，例如从作业向电压等级分配，或电压等级向作业分配。l

55、 在费用分配的可视化视图中，可点击进入相应分配界面，查询相应环节的分配范围，分配标准，分配标准数值，分配值。l 分配路径任一环节分配标准相同的费用可归类，以减少费用分配的计算工作量。电网精益成本管理的解决方案电网精益成本管理的解决方案-总体思路总体思路对象字段指向对象对象字段指向对象供电合同号作业号修理费折旧费人工费GD0001ZY01100100100GD0001ZY02100100100GD0001ZY03100100100GD0001ZY04100100100GD0001ZY05100100100GD0001ZY06100100100GD0001ZY07100100100GD0001ZY

56、08100100100GD0001ZY09100100100GD0002ZY01100100100GD0002ZY02100100100GD0002ZY03100100100GD0002ZY04100100100GD0002ZY05100100100GD0002ZY06100100100GD0002ZY07100100100GD0002ZY08100100100GD0002ZY09100100100GD0003ZY01100100100GD0003ZY02100100100GD0003ZY03100100100GD0003ZY04100100100GD0003ZY05100100100GD00

57、03ZY06100100100GD0003ZY07100100100GD0003ZY08100100100GD0003ZY09100100100供电合同号+作业号作业供电合同客户分类客户用电类别电压等级班组部门多维度展现多维度展现电网精益成本管理的解决方案电网精益成本管理的解决方案-总体思路总体思路供电合同号作业号客户分类客户电压等级作业班组部门修理费折旧费人工费GD0001ZY01工业水泥公司110KV购电作业维修组生产部100100100GD0001ZY02工业水泥公司110KV输电线路作业运行组生产部100100100GD0001ZY03工业水泥公司110KV输电调度作业维修组生产部10

58、0100100GD0001ZY04工业水泥公司110KV输电公共作业运行组生产部100100100GD0001ZY05工业水泥公司110KV配电运行作业维修组生产部100100100GD0001ZY06工业水泥公司110KV配电检修作业运行组生产部100100100GD0001ZY07工业水泥公司110KV配电公共作业维修组生产部100100100GD0001ZY08工业水泥公司110KV客户服务作业售后组营销部100100100GD0001ZY09工业水泥公司110KV业务处理作业客户组营销部100100100GD0002ZY01工业钢铁公司220KV购电作业维修组生产部100100100G

59、D0002ZY02工业钢铁公司220KV输电线路作业运行组生产部100100100GD0002ZY03工业钢铁公司220KV输电调度作业维修组生产部100100100GD0002ZY04工业钢铁公司220KV输电公共作业运行组生产部100100100GD0002ZY05工业钢铁公司220KV配电运行作业维修组生产部100100100GD0002ZY06工业钢铁公司220KV配电检修作业运行组生产部100100100GD0002ZY07工业钢铁公司220KV配电公共作业维修组生产部100100100GD0002ZY08工业钢铁公司220KV客户服务作业售后组营销部100100100GD0002Z

60、Y09工业钢铁公司220KV业务处理作业客户组营销部100100100GD0003ZY01商业贸易公司110KV购电作业维修组生产部100100100GD0003ZY02商业贸易公司110KV输电线路作业运行组生产部100100100GD0003ZY03商业贸易公司110KV输电调度作业维修组生产部100100100GD0003ZY04商业贸易公司110KV输电公共作业运行组生产部100100100GD0003ZY05商业贸易公司110KV配电运行作业维修组生产部100100100GD0003ZY06商业贸易公司110KV配电检修作业运行组生产部100100100GD0003ZY07商业贸易公