治理费用明细科目设置及说明

1、治理费用明细科目设置及说明一、治理费用一：所有行管人员工资、奖金及为行政区域效劳的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资二、治理费用一：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括福利；3、治理费用一：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各类形式的招待，发生时凭据直接计入4、治理费用一：公司所有固定及移动、网络费用、另包括信件及快递费用，必需凭正规话费发票、收据及充值发票入账；五、治理费用一：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用；六、治理

2、费用一：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；7、治理费用一：购买小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，和插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；八、治理费用一：行政治理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切保护保养费用；九、治理费用一：本二级科目是指摊销用于治理部门的“、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目;10、治理费用一：职工保险企业承担的部份及直接由企业补偿的部份；1一、治理费用一：为治理部门效劳的、力支等劳务杂支费用；1二、治理费用一：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的14、治

3、理费用一、；1五、治理费用一：印花税、房产税等列支于治理费用的附加税费；1六、治理费用一：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的；17、治理费用一：本二级科目包括电脑，空调，打印机，复印机,机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他治理部办公用品移动和安装费等。1八、治理费用一：包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他治理部门偶然发生的不在上述列举中的费用；营业费用和治理费用的区别一、企业进程中发生的费用，包括运输费、包装费、展览费和，和为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后效劳网点等）的及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。在购买商品进

4、程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。二、企业在销售商品进程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，借记本科目，贷记科目。企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的、福利费、业务费等经营费用，借记本科目，贷记、“银行存款”等科目。三、商品流通企业可不单独设置“治理费用”科目，其核算内容并入本科目。商品流通企业在进货进程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。治理费用：是指企业行政治理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、

5、劳动保险费、咨询费、审计费、诉讼费、差旅费、排污费、绿化费、土地利用费、土地损失补偿费、技术转让费、开办费摊销、业务招待费，坏账损失，、毁损和报废（减）损失，和其他治理费用。0制造费用和治理费用的区别要紧核算企业的车间部门为生产产品和提供劳务发生的各项。是企业为生产产品和提供劳务而发生的，是的重要组成部份；包括车间工人的工资和福利费、车间折旧费等。治理费用要紧指企业行政治理部门为组织和治理生产经营活动而发生的各项费用。治理费用属于期间费用的一种，是企业为组织和治理经营活动而发生的。治理费用的账务处置属于的要紧业务有招待费、审计费、诉讼费，土地利用、印花税、车船利用税等。例1：用现金40元支付印

6、花税。借：治理费用40贷：现金40例2:月末结转应付房产税300()元，车船利用税4000元，土地利用税8500元，共计15500元。编制会计分录：借：治理费用1550()贷：1550()例3、并上缴本月应付统筹12000元。编制会计分录：借：治理费用1200()贷：120()0借：其他应付款一统筹退休金12()00贷：银行存款12000二、转账摊销费用属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取等。例1：的本月摊销额1000元。编制会计分录：借：治理费用1000贷：无形资产1000例2:年末计提坏账预每15000元。编制会计分录：借：治理费用1500()贷：坏账预备

7、1500()3、预付预付待摊费用主若是指。例1：企业的固定资产修理采纳待摊的方式，本月发生大修理费用24000元，分两年。编制会计分录：(1)支付大修理费历时：借:24000贷：银行存款24000(2)每一个月摊销时：借：治理费用贷：长期待摊费用100()10004、预提预提应付费用是指采纳预提方式核算应由本期负担，而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方式核算、企业计提的职工教育经费等。例1：某企业的大修理费用采应预提的方式进行。(1)本月计提大修理费2000元。编制会计分录：借：治理费用2000贷：预提大修理费用200()(2)支付固定资产大修理费用40000元，其中已提取30000元。编

8、制会计分录：借：预提费用一预提大修理费用3000()治理费用1000()贷：银行存款4000()0对治理费用的一、治理费用的项目。具体包括的项目有：企业的董事会和行政治理部门在企业的中发生的，或应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船利用税、土地利用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发经费、排污费、或(不包括应计入的)、计提的坏账预备和等。公司经费包括总部治理人员工资、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、及其他公司经费。劳动保险费指离退休职工的退

9、休金、医药费(包括离退休人员参加的)、易地安家费、职工退职金、按规定支付给离休干部的各项经费和实行社会统筹备法的企业按规定提取的退休统筹基金。待业保险费是指企业依照国家规定交纳的。董事会费是指企业最高权利机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的实际应酬费用，在以下限额内据实列入治理费用：全年(扣除折让、折扣后的净额)在1500万元以下的，不超过年销售净额的5%。；全年销售净额超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部份的3%。；超过50()()万元但不足1亿元的，不超过该部份销售净额的2%0；超过1亿元的，不超过该部份的

10、1%。治理费用属于，在发生的当期就计入损益。企业发生的治理费用在“治理费用”科目中核算，并按费用项目设置进行明细核算。企业发生的各项治理费用借记该科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“待摊费用”、“无形资产”、“应交税金”、“应付福利费”、“坏账预备”、等科目；期末，将本科目借方归集的治理费用全数由本科目的贷方转入“今年利润”科目的借方，计入。结转治理费用后，“治理费用”科目期末无余额。二、治理费用的检查技法。1 .无形资产摊销的审查。要紧包括：无形资产的估价是不是真实、合理；期限是不是合理,注意查明无形资产仍可长期利用而其价值已全数摊销，或无形资产的利用期限已到，而其价值尚未摊销

11、完毕的情形，这可通过查阅无形资产摊销明细账查明；有无将无形资产摊销列入的错误处置。2 .土地利用费的审查。要紧包括：依照有关规定，核实列支的土地利用费是不是真实、正确；有无将上年度或下年度的土地利用费列作昔时费用；对未办理土地利用证书或虽已办理了证书，但昔时未支付土地利用费的，应查明其是不是按规定预提了土地利用费，并计入昔时损益。3 .的审查。职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，一样按职工的1。5%提取。其审查主若是审查是不是按规定提取，计算是不是正确，有无被挪作他用的情形等。4 .技术转让费的审查。技术转让费是指企业为利用而支付的费用。其审查要紧包括：企业是不是

12、与技术出让方签定了，内容及其附件和手续是不是完备、合理，重点审查技术转让费的标准是不是合理。当期支付的技术转让费的时刻、方式、金额等是不是与合同的规定标准相一致，同意转让的技术是不是达到了规定的要求。按合同规定昔时应支付的技术转让费用是不是已全数支付，未按期支付的，在年关结算前，是不是按差额部份提取转出，计入昔时损益。有无将及摊销数列入技术转让费中。5 .研究开发费的审查。研究开发费是指企业为了开发和应用、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和的实验费等支出。其审查要紧包括：是不是将主尖由治理费用列支的各项研究开发费用计入生产本钱、制造费用等相关项目，可对企业

13、的异样变更进行追查。是不是失败和其他有关费用，看成列入营业外支出。对研究开发进程中的剩余材料等，未从治理费用中扣减，而将其作为其他收入，或转入，这可通过核实予以清查。6 .坏账损失的审查。坏账损失是指中无法收回的、。其审查要点要紧包括：计提的应收账款余额的真实正确性，是不是按规定比例提取。是不是确实发生了坏账损失，冲减坏账预备金是不是有事实依据。企业在年末是不是依照应收账款余额调整坏账预缶金账面金额。企业已确认并转销的坏账损失，以后又实际收回时，是不是及时入账，并冲减治理费用或坏账预备。7 .的审查。业务执行费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。其审查内容要紧包括：是不是严格按规定的比例

14、计算列支业务招待费，有无多列支的还必需况，如有超过，应查明缘故，并在肯按时调整计算。企业当期所列的业务招待费的支出标准和范围是不是符合有关规定。所列支业务招待费支出是不是与企业业务经营有关，假设发觉存在与业务经营无关的支出，应查明其用途，并作出处置。列支的业务招待费的真实性，有无预提的现象，假设有，应予以冲回。企业全年正常的业务招待支出总额，是不是超过制度规定的标准。0治理费用的核算内容治理费用的核算内容治理费用是指企业为组织和治理生产经营活动所发生的各类费用。具体包括以下几项：8 .企业治理部门及职工方面的费用公司经费：指直接在企业行政治理部门发生的行政治理部门职工工资、修理费、物料消耗、低

15、值易耗品摊销、办公费和差旅费等。工会经费：指按职工工资总额（扣除按规定标准发放的，下同）的2%计提并拨交给工会利用的经费。：指按职工工资总额的计提，用于职工培训、学习的费用。(4)劳动保险费：指企业支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地址统筹退休金)、价钱补助、医药费(包括支付离退休人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。待业保险费：指企业按规定交纳的行业保险基金。9 .用于企业直接治理之外的费用董事会费：指企业董事会或最高权利机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员、差旅费、会议费等。咨询

16、费：指企业向有关咨询机构进行生产技术经营治理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。聘请中介机构费：指企业聘请进行查账、清账等发生的费用。(4)诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。税金：指企业按规定交纳的房产税、车船利用税、土地利用税、印花税等。矿产资源补偿费：指企业在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，依照的必然比例缴纳的矿产资源补偿费。10 提供生产技术条件的费用排污费：指企业依照环保部门的规定交纳的排污费用。绿化费：指企业区域内零星绿化费用。技术转让费：指企业利用非专利技术而支付的费用。(4)研究与开发费：指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未纳入的中间实验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用和试制失败损失等。无形资产摊销：指企业的无形资产价值。包括专利权、非专利技术和等的摊销。长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用