第八章会计凭证

1、南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.第八章第八章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.第一节 会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义 （一）（一） 会计凭证的概念会计凭证的概念经济经济 业务业务 记记录录账账 簿簿登登记记记录业务发生的时记录业务发生的时间、内容、数量、间、内容、数量、金额及签章金额及签章n 记录经济业务记录经济业

2、务, ,明确经济责任明确经济责任, , 作为记账依据的书面证明。作为记账依据的书面证明。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.(二) 会计凭证的意义n会计凭证是会计信息的重要载体。填制和审核会计凭证是会计信息的重要载体。填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基础。会计凭证是会计核算的起点和基础。1.1.对经济业务的合法性、合理性进行审核监督。对经济业务的合法性、合理性进行审核监督。2.2.是登记账簿的必要依据是登记账簿的必要依据3.3.是加强岗位责任制、明确经济责任的主要手段。是加强岗位责任制、明确经济责任的主要手段。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院

3、南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.二、会计凭证的种类n 按按填制程序和用途填制程序和用途分为分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证。（一）原始凭证的种类（一）原始凭证的种类n 原始凭证原始凭证(Source documents)的概念：的概念：l是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证，也称单据。计凭证，也称单据。u 原始凭证不一定都是会计凭证，如：派工单、质量原始凭证不一定都是会计凭证，如：派工单、质量检验单、施工单等。检验单、施工单等

4、。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按取得途径按取得途径 和来源不同和来源不同一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证按其填制手续的按其填制手续的完成情况完成情况 汇总原始凭证汇总原始凭证 l 原始凭证的分类：原始凭证的分类：南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.（二）记账凭证n 记账凭证的概念：是根据审核无误的原始凭证编制记账凭证的概念：是根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证

5、。l注意：某些记账凭证可以直接根据账簿资料编制。注意：某些记账凭证可以直接根据账簿资料编制。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计分录会计分录南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.n记账凭证的分类记账凭证的分类按填制方法分按填制方法分记账记账凭证凭证按用途分按用途分通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证l收款凭证收款凭证l付款凭证付款凭证l转账凭证转账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证收款凭证是用来记录收款凭证是用来记录现金和银行存款收入现金和银行存款收入业务的记账凭证。业务的记账凭证。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南

6、京 财 经 大 学 会 计 学 院.n记账凭证的分类记账凭证的分类按填制方法分按填制方法分记账记账凭证凭证按用途分按用途分通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证l收款凭证收款凭证l付款凭证付款凭证l转账凭证转账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证付款凭证是用来记录付款凭证是用来记录现金和银行存款付出现金和银行存款付出业务的记账凭证。业务的记账凭证。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.n记账凭证的分类记账凭证的分类按填制方法分按填制方法分记账记账凭证凭证按用途分按用途分通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证l收款凭证收

7、款凭证l付款凭证付款凭证l转账凭证转账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证转账凭转账凭证用来证用来记录与记录与现金和现金和银行存银行存款无关款无关的转账的转账业务的业务的记账凭记账凭证。证。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.n记账凭证的分类记账凭证的分类按填制方法分按填制方法分记账记账凭证凭证按用途分按用途分通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证l收款凭证收款凭证l付款凭证付款凭证l转账凭证转账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证是将单式记账凭证是将一项经济业务涉及一项经济业务涉及的每个会计科目分

8、的每个会计科目分别填制在两张或两别填制在两张或两张以上的记账凭证张以上的记账凭证的凭证。的凭证。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.n记账凭证的分类记账凭证的分类按填制方法分按填制方法分记账记账凭证凭证按用途分按用途分通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证l收款凭证收款凭证l付款凭证付款凭证l转账凭证转账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证是将一复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的项经济业务所涉及的应借和应贷的各个会应借和应贷的各个会计科目，都填列在一计科目，都填列在一张记账凭证上的凭证。张记账凭证上的凭证。南 京

9、 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.一一. . 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容第二节第二节 原始凭证原始凭证 （1 1）凭证的名称）凭证的名称（2 2）凭证填制的日期和经济业务发生的日期）凭证填制的日期和经济业务发生的日期（3 3）经济业务的内容）经济业务的内容（4 4）经济业务的数量）经济业务的数量, , 单价及金额单价及金额（5 5）填制凭证的单位名称或填制人姓名）填制凭证的单位名称或填制人姓名（6 6）接受凭证单位的名称）接受凭证单位的名称（7 7）经办人或责任人的签名或签章）经办人或责任人的签名或签章南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京

10、 财 经 大 学 会 计 学 院.* * *公司销货发票公司销货发票 年年 月月 日日购货单位购货单位: : 编号编号: : 单位单位: :* * *公司销售专用章公司销售专用章 财务收款员财务收款员: : 销售营业员销售营业员: : 提货人提货人: : 商品编号商品编号商品名称、商品名称、规格规格单单位位数数量量单价单价( (元元) )金额金额( (元元) )备注备注第一联第一联 购货单位报销用购货单位报销用原始凭证原始凭证的名称的名称编号编号接收单位接收单位名称名称填制填制日期日期经济业务经济业务内容内容数数量量单单价价金额金额有关人员签字或盖章有关人员签字或盖章n发票的内容发票的内容南

11、京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.友谊公司销货发票友谊公司销货发票 2004年年3月月5日日 购货单位购货单位:大中工厂大中工厂 编号编号:24689 单位单位:友谊公司销售专用章友谊公司销售专用章 财务收款员财务收款员:李力李力 销售营业员销售营业员:张杉张杉 提货人提货人:赵亮赵亮备注备注金额金额(元元)单价单价(元元)数数量量单单位位商品名称商品名称、规格规格商品商品编号编号第一联 购货单位报销用- 普通车床普通车床 台台 . .n发票的填制发票的填制二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学

12、会 计 学 院. 领领 料料 单单20052005年年3 3 月月1515日日 领料部门领料部门: A : A 车间车间 编号编号:8:8号号 用用 途途: : 甲产品甲产品 发料仓库发料仓库: 3: 3号库号库领料单位负责人：签章领料单位负责人：签章 领料人：签章领料人：签章 发料人：签章发料人：签章 360360 备注备注 合计合计36036060606 66 6张张 2mm 2mm优质钢板优质钢板10851085实发实发请领请领金额金额( (元元) )单单 价价( (元元) )数数 量量计量计量单位单位材料名称材料名称及规格及规格材材 料料编编 号号n领料单的填制领料单的填制南 京 财

13、经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.制造费用分配表制造费用分配表 产品名称产品名称生产人工资生产人工资(元元)分配率分配率分配金额分配金额(元元)合合 计计A 产品 4 200B 产品 3 7504 6204 1257 950 1.1 8 745n制造费用分配表的填制制造费用分配表的填制南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.材料材料类别类别材料材料编号编号材料材料名称名称计量单计量单位位计划计划单价单价领用领用限额限额全月实领全月实领数量数量金额金额A A032032甲材料甲材料千克千克2020400400400400800

14、08000日日期期请领请领实发实发退料退料限额限额结余结余数量数量领料单领料单位负责人位负责人数数量量发发料人料人领领料人料人数数量量退退料人料人收收料人料人2 2200200200200200200101010010010010010010021217070707030302525303030300 0计计400400400400限额领料单限额领料单20042004年年5 5月月1515日日累计凭证累计凭证领料单位：加工车间领料单位：加工车间用用 途：生产产品途：生产产品编编 号：号：01100110发料仓库：发料仓库：1 1号库号库供应部门负责人供应部门负责人 签章签章 领料部门负责人领料

15、部门负责人 签章签章 仓库负责人仓库负责人 签章签章 南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.n原始凭证的填制要求：原始凭证的填制要求：1 1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。不得弄虚作假，更不得伪造凭证。2 2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得

16、遗漏，必须、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。核，签名盖章。3 3、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水（套写的可用元、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水（套写的可用元珠笔），填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要珠笔），填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写一式几联的凭证，应当注明各联的用

17、途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。透，避免上面清楚，下面模糊。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.4 4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符，且金、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：额书写必须符合以下规范要求：（1 1）汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、）汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。（2 2）阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。

18、）阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。（3 3）所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到）所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角分的用角、分；无角分的用“0”0”补位。补位。5 5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用兰色墨水笔填写在划线部分的上面，并签字盖章。数字用兰色墨水笔填写在划线部分的上面，并签字盖章。6 6、各种原始凭证都必须连续编号，

19、以便查核。如果各种原始凭证已预、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废作废”戳记，并妥善保管，戳记，并妥善保管，不得撕毁。不得撕毁。7 7、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。加以审核，并据以填制记账凭证。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.n 原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。会计人员原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。会计人员审核原始凭

20、证必须按照国家会计制度统一的规定进行。审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行。审核的内容有：审核的内容有： 1 1、合法性、合法性 2 2、真实性、真实性 2 2、合理性、合理性 3 3、完整性、完整性 4 4、正确性、正确性南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.n原始凭证审核结果的处理原始凭证审核结果的处理 审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：当按照有关规定进行处理：1 1、会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不宜受理并向、会计机构或会计人员对不真实的原始

21、凭证，有权不宜受理并向单位负责人进行报告，请求查明原因，追究当事人的责任。单位负责人进行报告，请求查明原因，追究当事人的责任。2 2、对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员、对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。3 3、对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：、对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：（1 1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证开具单位进行，并在更正处盖章。作必须由原始凭证

22、开具单位进行，并在更正处盖章。（2 2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。具单位重新开具。4 4、原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。、原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。5 5、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.（1 1）填制单

23、位的名称）填制单位的名称（2 2）记账凭证的名称）记账凭证的名称（3 3）记账凭证的填制日期和编号）记账凭证的填制日期和编号（4 4）经济业务内容摘要）经济业务内容摘要（5 5）应记账户的名称和金额）应记账户的名称和金额（6 6）备注或过账对照）备注或过账对照（7 7）有关责任人的签名或盖章）有关责任人的签名或盖章（8 8）所附原始凭证的张数）所附原始凭证的张数 第三节第三节 记账凭证记账凭证 南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.1、填制方法举例（1）n 收款凭证填制收款凭证填制: :l例例1 1兴华工厂兴华工厂1919年年1212月月1818日，收到

24、银行收款通日，收到银行收款通知单，通知收到销售知单，通知收到销售A A产品产品5050件件( (单价单价750750元元) )的货款共的货款共计计37 50037 500元，并存入银行。根据银行收款通知单及发元，并存入银行。根据银行收款通知单及发货票副本，填制收款凭证。货票副本，填制收款凭证。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.1、填制方法举例（2）n 付款凭证填制付款凭证填制: :l例例2 2兴华工厂兴华工厂1919年年1212月月3 3日，以银行存款支付日，以银行存款支付甲乙丙三种材料的运输费甲乙丙三种材料的运输费3 4103 410元，根据有关单

25、据填制元，根据有关单据填制付款凭证。付款凭证。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.付付 款款 凭凭 证证 19 年年12月月18日日 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 银付银付字号第字号第7 7 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单 签章签章摘要摘要借方总借方总账科目账科目明细科目明细科目金金 额额千千 百百 十十 万万 千千 百百十十元元角角分分合合 计计附单据2张支付甲乙材料支付甲乙材料运杂费用运杂费用 物资物资采购采购 341000 ￥341000南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计

26、学 院.1、填制方法举例（3）n 转账凭证填制转账凭证填制: :l例例3 31919年年1212月月9 9日仓库发出甲种材料日仓库发出甲种材料700700公斤，公斤，单价单价4 4元，计元，计2 8002 800元，投入元，投入A A产品生产，根据领料单据产品生产，根据领料单据填制转账凭证。填制转账凭证。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.转账凭证转账凭证 19 年年12月月9日日 转字第转字第3 号号 摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合合 计计附附单单据据1 1张张仓库发出仓库发出甲种材料甲种材料 ￥2800.

27、002800.00 ￥2800.002800.00 ￥2800.002800.00 ￥2800.002800.00生产成本生产成本A A产品产品原材料原材料甲材料甲材料南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.（一）收、付、转凭证的填制n 凡是涉及现金、银行存款收付的业务，应填制凡是涉及现金、银行存款收付的业务，应填制收收 、付款凭证；、付款凭证；n 凡是不涉及现金、银行存款收付的业务，应填制凡是不涉及现金、银行存款收付的业务，应填制转账凭证；转账凭证； ；n 既涉及现金、银行存款收付的业务，又涉及转账既涉及现金、银行存款收付的业务，又涉及转账业务的，应分别

28、填制收业务的，应分别填制收 、付款凭证和转账凭证；、付款凭证和转账凭证； n 对于现金和银行存款之间相互划转的业务，对于现金和银行存款之间相互划转的业务，按照按照习惯只能填制习惯只能填制付款凭证；凭证；n 项目填列、格式和编号项目填列、格式和编号南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.1、填制方法举例（4）n 通用记账凭证填制通用记账凭证填制: :记账凭证记账凭证 20 7 7年年12月月9日日 第第3 号号借方金额借方金额合合 计计银行存款银行存款贷方金额贷方金额明细科目明细科目总账科目总账科目摘要摘要附附单单据据2 2张张购入购入甲种材料甲种材料 ￥2

29、000.002000.00 ￥2000.002000.00 ￥2000.002000.00 ￥2000.002000.00原材料原材料甲材料甲材料南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.2 2、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制要求n 会计分录的填写必须能够反映经济业务的来龙去脉，会计科目的对应关系要准确无误，在借贷记账法下，应先借后贷，可以一借多贷，一贷多借；n 会计科目的填写要正确，要用全称，不得任意篡改会计科目名称或以会计科目编号替代科目名称；n 对附件要将件(张)数填列准确，以便查对；n 编号要按顺序进行，不得随意填列。l 注意：对于引起现金和银行

30、存款相互转化的业务，通常只注意：对于引起现金和银行存款相互转化的业务，通常只编制付款凭证，而不再编制收款凭证，以避免重复记账。编制付款凭证，而不再编制收款凭证，以避免重复记账。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.1、记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符，、记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符，记账凭证是否如实附的原始凭证，记账凭证的附件份数记账凭证是否如实附的原始凭证，记账凭证的附件份数(张张数数)填列是否与实际份数填列是否与实际份数(张数张数)一致；一致；2、在记账凭证中审核应借应贷账户的名称、金额及其对应关、在记账凭证中

31、审核应借应贷账户的名称、金额及其对应关系是否正确无误；系是否正确无误；3、审核记账凭证中有关项目填列是否齐备、各方面人是否签、审核记账凭证中有关项目填列是否齐备、各方面人是否签字盖章经及填写是否符合规范等；字盖章经及填写是否符合规范等；4、摘要栏的填写是否清楚，是否准确简要地说明了所附原始、摘要栏的填写是否清楚，是否准确简要地说明了所附原始凭证反映的经济内容。凭证反映的经济内容。三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院. 会计凭证的传递，是在会计凭证的填制到归档过程中，会计凭证的传递，是在会计凭证的填制到归档过程中，在有关

32、单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续。在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递（1 1）企业内部经济业务发生后，由专门填制原始凭证的人）企业内部经济业务发生后，由专门填制原始凭证的人员按照规定，正确及时地填制原始凭证。员按照规定，正确及时地填制原始凭证。 传递的程序要合理，传递的时间要节约，传递的手续要传递的程序要合理，传递的时间要节约，传递的手续要严密。严密。（2 2）作为编制收、付款凭证依据的原始凭证，先交财会部门有关人员）作为编制收、付款凭证依据的原始凭证，先交财会部门有关人员审核，然后交出纳人员收款或付款。审核，然后交出纳人员

33、收款或付款。（3 3）出纳人员对上项审核无误的原始凭证，需要按照原始）出纳人员对上项审核无误的原始凭证，需要按照原始凭证标明的金额收款或付款，并在凭证上加盖凭证标明的金额收款或付款，并在凭证上加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记。的戳记。（4 4）编制记账凭证的会计人员根据出纳等人员交来的原始）编制记账凭证的会计人员根据出纳等人员交来的原始凭证编制记账凭证。凭证编制记账凭证。（5 5）审核人员对记账凭证进行审核。）审核人员对记账凭证进行审核。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.n 1 1、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任、记账凭证在未装订前凡

34、使用会计人员均有责任保管好，严防散失。保管好，严防散失。n 2 2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。弄脏和粘水。n 3 3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。外出，复制时须有会计人员监督。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.n 4 4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位

35、盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。n 5 5、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管1515年，涉及外事的年，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管 3 3年。年。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.（6 6）记账人员对审核无误的记账凭证登记账簿。）记账人员对审核无误的记账凭证登记账簿。（7 7）装订成册交档案室统一保管。）

36、装订成册交档案室统一保管。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.制造企业制造企业209年年12月发生如下经济业务月发生如下经济业务n 要求：填制专用记账凭证（以会计分录代替，编号要求：填制专用记账凭证（以会计分录代替，编号注明收、付、转字），并标明必要的明细科目。注明收、付、转字），并标明必要的明细科目。n 编制科目汇总表（格式编制科目汇总表（格式P173）1.12月月1日，购入日，购入A材料价款材料价款75 000元；元； B材料价款材料价款24 000元。货款元。货款99 000元尚未支付。增值税率元尚未支付。增值税率17%。运。运费费1 980元以

37、银行存款支付（按材料买价分摊）。元以银行存款支付（按材料买价分摊）。2.5日，上述材料验收入库，结转其实际采购成本。日，上述材料验收入库，结转其实际采购成本。3.8日，开出转帐支票支付上月应交税金日，开出转帐支票支付上月应交税金 17 164元。元。4.10日，收到闵行公司前欠货款日，收到闵行公司前欠货款81 760元，存入银行。元，存入银行。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.1. 转字转字01# # 12月月1日日借：在途物资借：在途物资A材料材料 75 000 B材料材料 24 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）

38、 16 830 贷：应付账款贷：应付账款 115 830付字付字01# 12月月1日日运费分配率运费分配率=1980=1980（75 000+24 00075 000+24 000）0.020.02A材料应分摊的运费材料应分摊的运费=75 0000.02 =1 500B材料应分摊的运费材料应分摊的运费=24 0000.02 = 480借：在途物资借：在途物资A材料材料 1 500 B材料材料 480 贷：银行存款贷：银行存款 1 980南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.2. 转字转字02# # 12月月5日日 借：原材料借：原材料A材料材料 76 5

39、00 B材料材料 24 480 贷：在途物资贷：在途物资A材料材料 76 500 B材料材料 24 4803. 付字付字02# 12月月8日日借：应交税费借：应交税费 17 164贷：银行存款贷：银行存款 171644. 收字收字01# # 12月月10日日借：银行存款借：银行存款 81 760贷：应收账款贷：应收账款闵行公司闵行公司81 760南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.5. 付字付字03# 12月月10日日 借：库存现金借：库存现金 25 000 贷：银行存款贷：银行存款 25 000 付字付字04# 12月月10日日 借：应付职工薪酬借：

40、应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金6. 付字付字05# 12月月11日日 借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 1 800 贷：库存现金贷：库存现金 1 8007. 转字转字03# # 12月月11日日 借：应收账款借：应收账款 213 525 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 182 500 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 31 0258. 付字付字06# 12月月13日日 借：销售费用借：销售费用 3 360 贷：银行存款贷：银行存款 3 360南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.9. 付字付字07# 12月月1

41、4日日借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 2 115 贷：银行存款贷：银行存款 2 11510.收字收字02# 12月月15日日借：库存现金借：库存现金 150 贷：其他应收款贷：其他应收款王民王民 150 转字转字04# 12月月15日日借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 2 850 贷：其他应收款贷：其他应收款王民王民 2 85011. 收字收字03# 12月月16日日 借：银行存款借：银行存款 149 385.6 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 127 680 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）21 705.612.付字付字08# 12月月17日日借：管理费用

42、借：管理费用 绿化费绿化费 4 200 贷：银行存款贷：银行存款 4 200 南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.13. 转字转字05# 12月月18日日借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 109 233 乙产品乙产品 60 788 制造费用制造费用 5 510 贷：原材料贷：原材料 175 53114. 转字转字06# 12月月30日日借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 15 120 乙产品乙产品 12 180 制造费用制造费用 3 920 管理费用管理费用 6 440 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 37 660南 京 财 经 大 学 会 计

43、 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.15. 转字转字07# 12月月30日日借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 2 116.8 乙产品乙产品 1 705.2 制造费用制造费用 548.8 管理费用管理费用 901.6 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 5 272.416. 转字转字08# 12月月30日日借：借： 制造费用制造费用 766 管理费用管理费用 734 贷：累计折旧贷：累计折旧 1 50017转字转字09# 12月月30日日借：制造费用借：制造费用 840 管理费用管理费用 280 贷：其他应付款贷：其他应付款 1 120南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京

44、财 经 大 学 会 计 学 院.18. 转字转字10# 12月月30日日借：借： 制造费用制造费用 700 管理费用管理费用 300 贷：待摊费用贷：待摊费用 1 00019. 转字转字11# 12月月30日日借：借： 应收利息应收利息 256 贷：财务费用贷：财务费用 25620. 付字付字09# 12月月30日日借：借： 预提费用预提费用 280 财务费用财务费用 154 贷：银行存款贷：银行存款 434南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.21. 转字转字12# 12月月30日日借：营业税金及附加借：营业税金及附加 10 472 贷：应交税费贷：应

45、交税费 10 47222.转字转字13# 12月月30日日制造费用分配率制造费用分配率= 12 285（15 120+12 180）12 285 27 300=0.45借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 6 804 乙产品乙产品 5 481 贷：制造费用贷：制造费用 12 285 南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.制造费用分配表制造费用分配表 产品名称生产人工资(元)分配率分配金额(元)合 计甲甲 产品产品 15 120乙乙 产品产品 12 1806 8045 48127 300 0.45 12 285n制造费用分配表的填制制造费用分配表的填制南

46、京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.23.转字转字14# 12月月30日日本题中，本题中，甲产品本月生产费用甲产品本月生产费用=甲产品完工生产成本甲产品完工生产成本乙产品本月生产费用乙产品本月生产费用=乙产品完工生产成本乙产品完工生产成本甲产品完工生产成本甲产品完工生产成本 = 109 233+15 120+ 2 116.8+6 804 = 133 273.8乙产品完工生产成本乙产品完工生产成本= 60 788+12 180+1 705.2+5 481= 80 154.2借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 133 273.8 乙产品乙产品 80 154.

47、2 贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品 133 273.8 乙产品乙产品 80 154.2南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.24. 转字转字15# 12月月30日日借：主营业务成本借：主营业务成本 167 147 贷：库存商品贷：库存商品 167 14725. 转字转字16# 12月月30日日借：主营业务收入借：主营业务收入 310 180 财务费用财务费用 102 贷：本年利润贷：本年利润 310 28226. 转字转字17# 12月月30日日借：本年利润借：本年利润 196 684.6 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 167 147 营业税金

48、及附加营业税金及附加 10 472 管理费用管理费用 15 705.6 销售费用销售费用 3 360管理费用管理费用=15 705.6销售费用销售费用=3 360财务费用= 154 256= 102南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.27. 转字转字18# 12月月30日日 借：所得税费用借：所得税费用 35 278 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 35 278 转字转字19# 12月月30日日借：本年利润借：本年利润 35 278 贷：所得税费用贷：所得税费用 35 278南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会

49、 计 学 院.n 11.811.8财务成果及利润分配作业财务成果及利润分配作业n 某公司某公司20209 9年年1212月发生如下业务。月发生如下业务。n 要求：运用借贷记账法编制会计分录，标明必要的要求：运用借贷记账法编制会计分录，标明必要的明细科目。明细科目。1.1.向明州工厂发出向明州工厂发出A A产品，抵偿原来预收明州工厂订货产品，抵偿原来预收明州工厂订货款款6060万元。该批万元。该批A A产品发票价款产品发票价款120120万元，增值税销万元，增值税销项税额项税额204 000204 000元，原预收款不足，其差额部分当即元，原预收款不足，其差额部分当即收到并存入银行。收到并存入银

50、行。2.2.以银行存款支付销售产品的运输费以银行存款支付销售产品的运输费9 0009 000元。元。3.3.公司以现金公司以现金180 000180 000元支付董事会费。元支付董事会费。4.4.计算本月销售产品的成本计算本月销售产品的成本500 000500 000元，予以结转。元，予以结转。5.5.结转本月出租包装物成本结转本月出租包装物成本6 6006 600元。元。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.1.1.向明州工厂发出向明州工厂发出A A产品，抵偿原来预收明州工厂订货产品，抵偿原来预收明州工厂订货款款6060万元。该批万元。该批A A产品发

51、票价款产品发票价款120120万元，增值税销万元，增值税销项税额项税额204 000204 000元，原预收款不足，其差额部分当即元，原预收款不足，其差额部分当即收到并存入银行。收到并存入银行。借：预收账款借：预收账款 600 000600 000 银行存款银行存款 804 000804 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入AA产品产品 1 200 000 1 200 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）204 000204 000南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.2.以银行存款支付销售产品的运输费以银行存款支付销

52、售产品的运输费9 000元。元。借：销售费用借：销售费用 9 000 贷：银行存款贷：银行存款 9 0003.公司以现金公司以现金180 000元支付董事会费。元支付董事会费。借：管理费用借：管理费用 180 000 贷：库存现金贷：库存现金 180 000南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.4.计算本月销售产品的成本计算本月销售产品的成本500 000元，予以结元，予以结转。转。借：主营业务成本借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品贷：库存商品 500 0005.结转本月出租包装物成本结转本月出租包装物成本6 600元。元。借：其他业务成本借

53、：其他业务成本 6 600 贷：周转材料贷：周转材料包装物包装物 6 600南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院.6.6.计算本月应交的城建税计算本月应交的城建税900900元，教育费附加元，教育费附加400400元、应缴纳车元、应缴纳车船税船税5 6005 600元、房产税元、房产税14 00014 000元。另以存款支付印花税元。另以存款支付印花税3 2003 200元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加应交城建税应交城建税 900900 应交教育费附加应交教育费附加 400400 管理费用管理费用 车船税车船税 5 600 5 600 房产税房产税 14 00014 000 印花税印花税 3 2003 200 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 900900 应交教育费附加应交教育费附加 400400 应