企业应收账款管理制度

1、WORD格式应收账款管理制度1 总那么1.1 本制度内的应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购置单位收取的款项，包括应由购置单位或承受劳务单位负担的税金、代购置方垫付的各种运杂费。1.2 根据合同规定，客户需预先支付货款的，且已实际付款形成的预收款的，也纳入本制度管理。1.3 应收票据管理也适用本制度。1.4 应收账款管理的根本目标是支持公司营销活动，降低公司应收账款的投资损失和管理本钱，最大限度提高公司的经济效益。2 应收账款管理的职责2.1 公司的应收账款管理分别由总经理、销售副总、财务部、销售部负责，各部门各司其职，分别对应收账款管理活动中不同的职能负

2、责。2.2 总经理和销售副总的职责2.2.1对公司应收账款管理付全部责任。2.2.2负责审批客户的信用等级和信用额度。2.2.3负责审批具体客户的收账方针和策略。2.2.4负责确定在应收账款管理活动中相关部门、员工的责任。2.3 财务部的职责2.3.1财务部负责应收账款的核算工作，应该在应收账款发生之日或应该确认之日及时准确地确认应收账款。预收账款发生后，及时组织收款并进展会计核算。专业资料整理WORD格式1专业资料整理WORD格式2.3.2财务部负责应收账款对账工作，应该根据实际情况定期或不定期和客户财务部核对往来款项，并取得客户对往来账户发生额、余额的书面认可。2.3.3对账工作的频率要根

3、据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不少于半年一次。2.3.4财务部负责具体收款手续的办理，在销售部和客户达成付款一致意见后，财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下，销售部可以代替财务部办理收款手续，但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转账支票、银行汇款的方式下才可以代替，且事后收款的工作结果必须得到财务部的认可。2.3.5财务部要定期对应收账款进展账龄分析，催促各责任部门按时回收货款。2.3.6财务部负责编制应收账款催收通知书，交业务人员、销售部进展账款催收。对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收账款，财务部负责组织材料申报核销。2.3.7应收账款经批准核销后，财务部应该设立专门的登记

4、簿登记已核销的应收账款，并且要定期检查，如果日后能够回收，应该及时回收。2.3.8财务部负责公司应收账款的信用管理，负责公司信用标准、信用条件的制定，负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和给客户信用额度的最终审定。2.3.9财务部要主动和客户方财务部门建立联系，必要时协助收款。2.4 销售部的职责专业资料整理WORD格式2专业资料整理WORD格式2.4.1负责和客户协调，解决应收账款回收过程中出现的矛盾，对账款的回收承担最终责任。2.4.2在货物销售期间，销售部是主要的收款责任人，如出现合同纠纷的情况下，销售部应尽力解决，如实在无法解决，报请副总，请律师出面解决。纠纷解决后销售部负责收

5、取甲乙双方确认的货款。2.4.3销售部在合同签订后，应该弄清楚客户付款程序、不同部门在付款工作中所承担的责任，主要负责人，联系方式等内容，以便公司的相关部门对口开展工作，保证货款的按时回收。2.4.4销售部负责按照规定的信用调查标准，开展信用调查， 提交信用调查报告，经审定后通知客户。3 应收账款的核算3.1 应收账款确实认3.1.1 应收账款确实认和与销售商品收入确认密切相关，销售商品收入同时满足以下五个条件的，才能加以确认：1. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2. 企业既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;3. 收入的金额能够可靠地

6、计量； 4. 相关的经济利益很可能流入企业；5. 相关的已发生或将发生的本钱能够可靠地计量。3.1.2企业销售商品在符合收入确认条件的情况下, 即使货款尚未收到 ,也应确认收入并作为应收账款入账。3.2 应收账款的会计核算3.2.1应收账款的会计处理参照本公司财务核算制度专业资料整理WORD格式3专业资料整理WORD格式3.2.2应收账款要按客户核算，代垫或代收款项, 也一致核算到客户。3.2.3当公司收到的是银行承兑汇票或商业承兑汇票时，要及时把款项从应收账款账户中转到应收票据账户。3.2.4 预收账款是指公司和客户签订的合同中，要求客户在协议开场履行前，预付给公司的货款。当公司预收账款数额

7、比较小时，可以直接在应收账款账户核算，收到款项时记账户的贷方，收入确认时记借方。3.2.5 当发生以资产抵付应收账款的情况时，要把款项以协议规定的抵债额度从应收账款账户中转出，按物资评估的价值记入资产账户，发生的损失记入当期费用。4 应收账款信用管理4.1 客户信用额度管理4.1.1公司的应收账款管理实行以客户信用额度为中心的管理方法。4.1.2客户信用额度是指公司根据应收账款管理政策的规定，对客户最高赊欠的额度。4.1.3应收账款管理政策是指公司对应收账款管理与控制而确立的根本原那么与行为标准。4.1.4公司应收账款管理政策由财务部负责，销售部参与制定，总经理审核后下发执行。4.2 应收账款

8、管理政策包括的主要内容4.2.1信用标准 :是客户获得公司商业信用额度所具备的最低条件，以预期的坏账损失率表示。4.2.2信用条件：是客户享受公司给予信用期限时所要承担的其他条件。专业资料整理WORD格式4专业资料整理WORD格式4.2.3 应收账款收账政策： 是指客户违反信用条件， 拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。企业在组织催收时，也必须权衡催账费用与预期的催账收益的关系问题4.2.4销售负责对客户信用水平的调查，填写客户信用调查表4.2.5财务部负责审核， 提出客户的信用评级， 根据客户销售额度大小，确定客户的信用额度， 上报总经理审批确定客户的信用等级和信用额度。经营部负责

9、通知客户的信用等级和信用额度。4.2.6 客户信用等级和信用额度实行动态管理，一般一年进展一次， 特殊情况下根据实际情况随时调整。4.2.7 财务部负责监控公司应收账款信用管理的执行，销售部负责实施。在货物销售的过程中，要严格控制信用额度，不得超额，特殊情况需报总经理审批。4.2.8 销售部在执行过程中要密切注意客户的经营状况、付款情况及其他情况，多渠道地掌握客户资料，分析预测客户的未来开展情况及存在的偿债风险。5 应收账款分类5.1 公司应收账款实行分类管理，账龄时间的长短为分类的根本标准，并结合客户经营情况和还款意愿。5.2 应收账款分为正常应收账款、逾期应收账款、 呆滞应收账款和呆账，具

10、体标准如下 :5.2.1正常应收账款：账龄在信用期内或超过信用期缺乏20 天。5.2.2逾期应收账款：账龄超过信用期20 天且在 90 天内。专业资料整理WORD格式5专业资料整理WORD格式5.2.3呆滞应收账款：账龄超过信用期90 天且在 360 天内。5.2.4呆账：账龄超过信用期 360 天以上。5.3 发生了以下情况，应收账款可以直接划入呆账。5.3.1债务人经法院宣告破产或进入破产程序。5.3.2债务人明示拒绝还款。5.3.3债务人虽然有还款意愿，但其经营状况急剧恶化，从较长时期看没有好转的可能。5.3.4债务人遭受了巨大的自然灾害，短期内难以恢复。5.3.5其他在公司年度应收账款

11、管理政策中规定的情况。5.4 财务部负责应收账款的分类，每月在进展账龄分析的同时进展应收账款的分类。5.5 销售部负责收集客户的经营信息并及时通知财务部进展分类调整。5.6 公司要对逾期的应收账款和呆滞给予特别关注，要采取各种方式努力清收。5.7 公司要对呆账应收账款指定专人负责采取必要的手段清收，年末要从公司的整体绩效考核利润指标中全额扣除呆账应收账款，以后实际收回时计入当年绩效考核利润指标里。具体扣除标准要由年度应收账款管理政策规定。6 应收账款的催收6.1 财务部每月要对应收账款进展账龄分析，根据账龄和应收账款的状态，填写应收账款催款通知书，总经理签发后交销售部负责催收。6.2 财务部每

12、季度要组织召开由总经理主持的应收账款评审会，评价各专业资料整理WORD格式6专业资料整理WORD格式客户应收账款收回的可能性，确定具体客户的收账方针。6.3 根本的营收账款收账政策根据应收账款回收可能性确定，可以按以下标准把握：6.3.1 回收可能性在 90以上，一般不要打搅客户，等待客户主动付款。6.3.2 回收可能性在 70 90之间，可以措辞委婉地催收， 尽量取得客户方对催收应收账款的理解。6.3.3 回收可能性在 50 70之间，应频繁地信件催款、 催询及人员上门催收6.3.4回收可能性在 50以下，应措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。6.4 负责催收应收账款的员工要根据公司

13、确定的收账方针对不同的客户采取不同的手段，无论是否能够收回款项，每次必须要求对方签收逾期催款函，交财务部存档。6.5 负责催收应收账款的员工每次催款要填写收款情况报告表。6.6 催收应收账款发生的费用要列入部门费用管理，一般要包括差旅费、必要的招待费、人员工资和诉讼费。年初方案阶段，经营部要根据当年应收账款催收方案，制定相应的费用方案，经审批后执行。6.7 当发生以资产抵付应收账款的情况时，财务部要及时组织相关人员对抵债物资进展评估，如果有损失及时确认。抵债物资收回后，如果公司生产经营需要，那么交相关部门使用，否那么，尽快组织拍卖变现。6.7 发生以资产抵付应收账款的事件后，如果造成了损失，

14、要落实到人，按各自应该收款的额度分摊损失额，然后再乘以赔偿比例，具体比例在专业资料整理WORD格式7专业资料整理WORD格式公司的年度应收账款管理政策中规定。7 应收账款的损失确认7.1 符合以下条件的应收账款可以确认损失：7.1.1债务人被依法宣告破产、 撤销，其剩余财产确实缺乏清偿的应收账款7.1.2债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实缺乏清偿的应收账款7.1.3债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产 ( 包括保险赔偿等 ) 确实无法清偿的应收账款。7.1.4债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款7.1.5逾期 3 年以上仍未收回的应收账款

15、7.1.6公司根据管理的需要设定的应收账款核销条件。7.2 确认应收账损失的程序7.2.1应收账款的损失确认由财务部负责申报，销售部负责收集材料，经总经理批准后执行。7.2.2应收账款损失确认后，财务部要组织召开由总经理主持的责任讨论会，分析应收账款损失的原因、相关的责任人及给予的处分。7.2.3财务部负责其他应收账款核销后的事务处理，包括向税务局申报应收账款损失。7.2.4财务部向税务局申报损失最迟不得超过第二年后45 日，超过后税务局不予核销，由于税务局不核销给公司造成不能抵扣所得税的损失，专业资料整理WORD格式8专业资料整理WORD格式追究财务部处分，如因销售部不提交相关材料，追究销售

16、部责任。7.2.5核销后的应收账款经过公司员工努力又重新收回或局部收回，公司应该给予相关人员奖励。7.2.6本公司坏账损失采用直接转销法，实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。8 应收票据管理8.1 应收票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，公司在收到票据后，要交专人保管。8.2 应收票据在到期前或办理贴现前，要和公章印鉴分开存放，严禁提前背书。8.3 应收票据到期后，财务部要及时到银行办理委托收款手续。8.4 公司资金缺乏时，经总经理批准，财务部可以持承兑汇票到银行办理贴现。8.5 应收票据无法收现金时要及时从应收票据账户转到应收账款账户。8.6 公司在收到承兑汇票

17、时，要根据承兑汇票到期日计算贴现费用，业绩考评计算回款时要扣除贴现费用。9 附那么9.1 本制度由财务部负责解释。9.2 本制度经总经理批准后下发执行，修改时也必须经过总经理批准。专业资料整理WORD格式9专业资料整理WORD格式业务员客户情况调查表附表一客户编号公司电地话址电采购部话公司法人代表联系方式主联系方式总经理要联系方式公司主要联系人联联系方式采购经理系其他重要关系人联系方式人联系方式营业执照注册资金工程状态得分权加重得分重公客户经营标准性较好一般较差2%司采购人员素质较好一般较差1%表采购人员士气较好一般较差1%面现客户面临的经营环境较好一般较差2%象公客户内部管理制度较好一般较差

18、2%司人员变动情况较好一般较差1%内客户工作的方案性较好一般较差2%部管客户财务管理和信用管理较好一般较差4%理设客户设备先进性较强一般较差2%备客户的市场前景扩大保持现状下降1%市客户业务开展趋势扩大保持现状下降1%场客户经营活动市场X围全球全国地区2%市客户在行业内规模大型中型小型3%场客户竞争对手情况少有对手有个别强有力对手众多对手1%竞客户市场地位市场领导者市场跟随者市场挑战者2%争客户在其行业内的名气较高一般较小1%力经决策者的实践经历较强一般较差1%营决策者投资方式平稳保守激进2%管客户投资工程长期短期即期3%理客户领导风格*专制自由放任4%发客户业务开展前景开展保持衰退1%展国家

19、宏观政策的支持大力支持不明确限制2%前客户与我方开展前景开展保持衰退4%景此交易产生的利润超过平均利润平均利润平均利润以下10%交货时间是否满足客户的要求能满足有困难很困难5%质量是否满足客户的要求能满足有困难很困难5%本交易对本企业的影响重要一般无足轻重8%本交易对本企业市场战略的影重要一般无足轻重6%响客户提供的债权保障现金或担保抵押货到付款赊销5%该客户能否被其他客户替代不可替代一般全可以被替代6%客户对商业债务的付款情况按时有时拖欠经常性拖欠5%客户对银行贷款归还情况按时全部偿款局部按时归还根本无法归还5%合计得分填表说明：表内打分项分四种情况，第一种情况分值在100 80 之间， 9

20、0 为中值第二种情况分值在 60 80 之间， 70 为中值第三种情况分值在40 60 之间， 50 为中值第四种情款为不知道，直接打分为60公司内部了解客户的其他人总经理、副总、销售部经理等如也可以利用此表打分，每人打分后，可以计算算术平均数或加权平均数权重将来根据具体情况定专业资料整理WORD格式10专业资料整理WORD格式附表二：客户咨询评价函尊敬的 *公司 * 先生：我公司与我们的客户 * 公司有业务往来， 该企业为证明其良好的信用状况，推荐我们向贵公司和您咨询， 如果您能够提供我们需要的更多信息，我们将不胜感谢。贵公司和您提供的信息将被严格审查和*。如果贵公司也有类似的要求，我们将十

21、分乐意提供。请答复以下问题：1、客户名称、地址是否准确准确 不准确2、贵公司和该公司业务时间多长半年内一年内 两年内 两年以上3、贵公司目前给该公司的信用额度是多少一万元以下5 万元以下 10 万元以下 10万元以上4、贵公司给予的信用期限是多长30天内 60天内 90天内 90 天以上5、该企业的付款是否及时绝对及时很少拖欠拖欠 经常拖欠6、除了业务往来关系，贵公司是否有其他人员、财没有关系有关系务、管理等方面的关系7、在过去 9 个月内，贵公司是否曾经停顿向该企是否业发货或采取措施追收逾期帐款以上调查得到被调查企业的认可，请于 年 月 日反响给我公司， 对此我公司再次表示对贵公司和您个人表

22、示感谢。* * 化工科技年 月 日使用说明：第一题 准确 100 分 不准确0分权重 10第二题 办年内 25 分 一年内 50 分 两年内 75分 两年以上 100 分 权重 10%第三题 一万元以下 25分 5万元以下 50 分 10万元以下 75分 10 万元以上 100 分 权重 20 第四题 30 天以内 25分 60天以内 50分 90 天以内 75分 90天以上 100 分 权重 20 第五题 绝对及时 100分 很少拖欠75分 拖欠 50 分 经常拖欠 25 分权重 20 第六题 没有关系 100分有关系0分权重 10第七题 是 0分否 100分权重10根据每一个调查对象计算客

23、户的调查结果加权得分，然后把不同调查对象所计算的得分求算术平均数，所得到的分值参与信用等级评定。专业资料整理WORD格式11专业资料整理WORD格式附件 3公司内部客户交易记录表截至：年月日帐 号日期债 务应收帐款帐龄分布评 价名称总额信 用1-3031-6061-9090+得分期内*ABCDEFGJ公司01年 5月16491649000001年 6 月34591810164900001年 7 月52641805181016490001年 8 月51601545180518100001年 9 月52671917154518050001年 10月41961816191746300最后得分使用说明

24、：债务总额是客户在该月底累计欠款总额，应收帐款帐龄是分布是累计欠款总额的帐龄分布每个客户选最近的 6 个月的交易记录，计算每个月的得分最后得分是六个月得分的算术平均数评分标准：基准分 100应收帐款全部在信用期内不扣分分逾期天数在1 30 内，扣除 20 D/B逾期天数在31 60 内，扣除 20 D/B+40 E/B逾期天数在61 90 内，扣除 20 D/B+40 E/B+60 F/B逾期天数在90 天以上，扣除 20 D/B+40 E/B+60 F/B+80 G/B专业资料整理WORD格式12专业资料整理WORD格式附表 4客户财务报表评价得分表指标上两年上一年当年指标值得分权重加权得分

25、专业资料整理WORD格式流动比率流动资产/流动负债速动比率 流动资产 -存货 /流动负债0.资产负债率总负债/总资产主营业务利润率主营业务利润/主营业务收入总资产利润率净利润/总资产经营现金流动负债比率经营现金净流量 /流动负债使用说明：计算客户三年的指标值，然后计算三年指标值的加权平均值，填入指标值一栏，权重分布上两年25上一年25当年50流动比率得分计算1 00指标值 -不允许值 /满意值值102515101030%-不允许专业资料整理WORD格式速动比率得分计算1 00指标值-不允许值/满意值-不允许值资产负债率得分计算1 00指标值-不允许值/满意值-不允许值主营业务利润率得分计算10

26、0指标值 -不允许值 /满意值 -不允许值总资产利润率得分计算100指标值 -不允许值 /满意值 -不允许值经营现金流动负债比率得分计算100指标值 -不允许值 /满意值 -不允许值不允许值和满意值根据公司面临的具体经营环境情况预先设定最高分为 100 分，超过100 分的按 100 分计算。专业资料整理WORD格式13专业资料整理WORD格式附表 5信用等级评定表业务 员调查得外部咨询得分内部 交易记录财务 报表分析信用预计信 用分得分得分等级销售额 度总 额权重分值权重分值权重分值权重分值30%10%2040%得分得分得分得分总得分使用说明：公司信用等级分类： ABCD信用等级 A得分90

27、分以上信用等级 B得分70分90 分信用等级 C得分60分70 分信用等级 D得分60 分以下新客户没有内部交易记录，分值取外部咨询得分没有财务报表的取60 分信用额度计算表信用等级ABCDX围500 万元以下500 1000 万元1000 万元以上使用说明：根据信用等级和销售总额结合公司内部的资金供求状况决定给予客户的信用额度专业资料整理WORD格式14专业资料整理WORD格式附表 6客户信用限度核定审批表客户编号客户名称地址负 责人原信用额度新申请信用额度签章及日信用额度审核或审批意见期业务员销售部经理财务部经理总经理生效日期使用说明：此表为内部审批使用，在完成了客户信用等级评定和信用额度

28、计算后，经过会议讨论，决定授予客户信用额度，会后，业务员要填写此表，相关人签字同意后，才可以正式给予客户信用额度。为日后分清责任，此表一式两份，财务部、经营部各一份存档。专业资料整理WORD格式15专业资料整理WORD格式附表 7信用审核书核准尊敬的 * 公司XX 小姐 /先生：我们很荣幸地通知您，贵公司 X 年 X 月 X 日的信用申请，我们已经审核。我们批准给予贵公司的信用总额度为 *X 元人民币以前给予的信用额度自动取消 ，可循环使用，信用期限为开具销售发货后的天。如有任何问题，欢迎随时打与我公司财务部联系，： *X，： *XEmail ： *X真诚希望与贵公司保持长期的合作关系。XXX 财务经理* 公司财务部信用审核书未核准尊敬的 * 公司XX 小姐 /先生：贵公司 X 年 X 月 X 日的信用申请，我们已经审核。但是，我们非常