第17章成本报表

1、1成成 本本 会会 计计 广东技术师范学院广东技术师范学院 李勤李勤 2第十六章 成本报表第一节第一节 成本报表的作用和种类成本报表的作用和种类第二节第二节 商品产品成本表商品产品成本表第三节第三节 主要产品单位成本表主要产品单位成本表第四节第四节 制造费用明细表制造费用明细表第五节第五节 期间费用报表期间费用报表第六节第六节 其他成本报表其他成本报表3第一节第一节 成本报表的作用和种类成本报表的作用和种类 l一、成本报表的涵义一、成本报表的涵义l二、成本报表的作用二、成本报表的作用l三、成本报表的种类三、成本报表的种类l四、成本报表的编制要求四、成本报表的编制要求 4一、成本报表的涵义一、成

2、本报表的涵义l企业会计报表按服务对象划分为两类：一类为向外报送企业会计报表按服务对象划分为两类：一类为向外报送的会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等；的会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等；另一类为企业内部管理需要的报表，如成本报表等。另一类为企业内部管理需要的报表，如成本报表等。l成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料定期成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料定期或不定期编制，用以反映企业产品成本水平、构成及其或不定期编制，用以反映企业产品成本水平、构成及其升降变动情况，考核和分析企业在一定时期内成本计划升降变动情况，考核和分析企业在一定时期内成本计划执行情况及其

3、结果的报告文件。正确及时地编制成本报执行情况及其结果的报告文件。正确及时地编制成本报表是成本会计的一项重要内容。表是成本会计的一项重要内容。 5二、成本报表的作用二、成本报表的作用l成本报表主要向企业的各级管理部门、企业领导、企业成本报表主要向企业的各级管理部门、企业领导、企业职工以及有关部门提供成本信息。成本报表的作用有职工以及有关部门提供成本信息。成本报表的作用有：l（1）提供企业在一定时期内的产品成本水平及费用支出情况。）提供企业在一定时期内的产品成本水平及费用支出情况。l（2）可据以分析成本计划或预算的执行情况、考核成本计划的）可据以分析成本计划或预算的执行情况、考核成本计划的完成情况

4、，并查明产品成本升降的原因等。完成情况，并查明产品成本升降的原因等。l（3）本期成本报表的成本资料是编制下期成本计划的重要参考）本期成本报表的成本资料是编制下期成本计划的重要参考依据。依据。l（4）企业主管部门把所属非独立核算单位的成本报表资料和其）企业主管部门把所属非独立核算单位的成本报表资料和其他报表资料等结合起来运用，可以有针对性地进行指导和监督。他报表资料等结合起来运用，可以有针对性地进行指导和监督。6三、成本报表的种类三、成本报表的种类l企业的成本报表主要用来服务于企业内部经营管理部门，企业的成本报表主要用来服务于企业内部经营管理部门，所以，报表的种类、格式和编制时间一般都由企业根据

5、生所以，报表的种类、格式和编制时间一般都由企业根据生产经营过程的特点和企业管理的具体要求而定。产经营过程的特点和企业管理的具体要求而定。l目前工业企业应编制的成本报表通常有以下几种：目前工业企业应编制的成本报表通常有以下几种：l1商品产品成本表；商品产品成本表；l2主要产品单位成本表；主要产品单位成本表；l3制造费用明细表。制造费用明细表。l此外，各企业还可以根据其生产特点和管理要求，对上述此外，各企业还可以根据其生产特点和管理要求，对上述成本报表作必要的补充，也可以结合本企业经营决策的实成本报表作必要的补充，也可以结合本企业经营决策的实际需要，编制必要的其他内部成本报表。际需要，编制必要的其

6、他内部成本报表。7四、成本报表的编制要求四、成本报表的编制要求l数字准确数字准确l就是指报表的指标必须如实地反映企业成本工作的实际情况，不得以估计数字、计划数字、定额数字代替实际数字，更不允许弄虚作假，篡改数字。l内容完整内容完整l是指应编制的成本报表的种类必须齐全；应填列的报告指标和文字说明必须全面；表内项目和表外补充资料，不论根据账簿资料直接填列，还是分析计算填列，都应当完整，不得随意取舍。l编报及时编报及时l是要求按照规定期限报送成本报表，以便有关方面及时利用成本资料信息进行检查、分析等工作。8第二节第二节 商品产品成本报表商品产品成本报表 l一、商品成本报表概念和作用一、商品成本报表概

7、念和作用l二、商品产品成本表的结构和内容二、商品产品成本表的结构和内容l三、商品产品成本表的编制方法三、商品产品成本表的编制方法9一、商品成本报表概念和作用一、商品成本报表概念和作用l概念：概念：l商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全部商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全部商品产品（包括可比产品和不可比产品）的总成本商品产品（包括可比产品和不可比产品）的总成本以及各种主要商品产品的单位成本和总成本的报表。以及各种主要商品产品的单位成本和总成本的报表。l作用：作用：l根据商品产品成本表所提供的资料，可以考核全部根据商品产品成本表所提供的资料，可以考核全部商品产品和主要商品产品成本计划

8、的执行结果，分商品产品和主要商品产品成本计划的执行结果，分析各种可比产品成本降低任务的完成情况。析各种可比产品成本降低任务的完成情况。10二、商品产品成本表的结构和内容二、商品产品成本表的结构和内容l结构：结构：l商品产品成本表将全部商品产品划分为可比产商品产品成本表将全部商品产品划分为可比产品和不可比产品两大类，并分别列出它们的单品和不可比产品两大类，并分别列出它们的单位成本、本月总成本、本年累计总成本。位成本、本月总成本、本年累计总成本。l所谓可比产品是指去年或者以前年度正式生产过，所谓可比产品是指去年或者以前年度正式生产过，具有较完备成本资料的产品；具有较完备成本资料的产品；l不可比产品

9、是指去年或以前年度未正式生产过的产不可比产品是指去年或以前年度未正式生产过的产品，因而没有成本资料。对于去年试制成功，今年品，因而没有成本资料。对于去年试制成功，今年正式投产的产品，也应作为不可比产品。正式投产的产品，也应作为不可比产品。11l本表中可比产品的单位成本、本月总成本和本年累计本表中可比产品的单位成本、本月总成本和本年累计总成本，又分别列出上年实际平均数、本年计划数、总成本，又分别列出上年实际平均数、本年计划数、本月实际数和本年累计实际平均数，这样做便于分析本月实际数和本年累计实际平均数，这样做便于分析可比产品成本降低任务的完成情况。可比产品成本降低任务的完成情况。l本表中不可比产

10、品的单位成本、本月总成本和本年总本表中不可比产品的单位成本、本月总成本和本年总成本成本 ，以及全部商品产品的总成本，以及全部商品产品的总成本 ，同时列出本年计，同时列出本年计划数、本月实际数和本年累计实际平均数。便于考核划数、本月实际数和本年累计实际平均数。便于考核不可比产品以及全部商品产品成本计划的执行情况。不可比产品以及全部商品产品成本计划的执行情况。表表17-117-1商品产品成本表商品产品成本表 20 xx年年12月月产品产品名称名称规规格格计计量量单单位位实际产量实际产量单位成本单位成本本月总成本本月总成本 本年累计总成本本年累计总成本本月本月 本本 年年累累 计计上年上年实际实际平

11、均平均本本 年年计计 划划本本 月月实实 际际本年本年累计累计实际实际平均平均按上年实按上年实际平均单际平均单位成本计位成本计算算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本月实本月实际际按上年实按上年实际平均单际平均单位成本计位成本计算算按本年计按本年计划单位成划单位成本计算本计算本年实际本年实际(1)(1)(2)(2)(3)(3)(4)(4) (5)(5)(6)(6)(7)(7)(8)(8)(9)(9)(10)=(2)(10)=(2)(3)(3)(11)=(2)(11)=(2)(4)(4)(12)(12)可比产品合计可比产品合计- - - - - - - - -1890000189000

12、0 18406001840600 18464001846400 1843000018430000 1794700017947000 1775800017758000其中：其中：A A产品产品台台20002000 2200022000130130 126126 123123125125260000260000252000252000246000246000286000028600002772000277200027500002750000 B B产品产品台台80008000 7600076000195195 190190 19219218818815600001560000 1520000152

13、0000 15360001536000 1482000014820000 1444000014440000 1428800014288000 C C产品产品台台14001400 15000150005050494946464848700007000068600686006440064400750000750000735000735000720000720000不可比产品合不可比产品合计计- - - - -2161002161002390002390003344400334440024572002457200其中：其中：D D产品产品台台50050064006400- -565660605858

14、28000280003000030000358400358400371200371200 E E产品产品台台 10451045 1000010000- - 180180 200200 125.6125.61881001881002090002090001800000180000012560001256000其它其它11860001186000830000830000全部商品产品全部商品产品制造成本制造成本- - - - - - -20567002056700 208540020854002129140021291400 202152002021520013三、商品产品成本表的编制方法三、商品产

15、品成本表的编制方法l1“产品名称产品名称”项目项目l应填列主要的“可比产品”和“不可比产品”的名称，主要商品产品的品种要按规定填写。l2“实际产量实际产量”项目项目l反映本月和从年初起至本月末止各种主要商品产品的实际产量。应根据“成本计算单”或“产成品明细账”的记录计算填列。l3“单位成本单位成本”项目项目l（1）“上年实际平均上年实际平均”，反映各种主要可比产品的上年，反映各种主要可比产品的上年实际平均单位成本。应分别根据上年度本表所列各种可实际平均单位成本。应分别根据上年度本表所列各种可比产品的全年实际平均单位成本填列。比产品的全年实际平均单位成本填列。l（2）“本年计划本年计划”，反映各

16、种主要商品产品的本年计划，反映各种主要商品产品的本年计划单位成本。应根据年度成本计划的有关数字填列。单位成本。应根据年度成本计划的有关数字填列。l（3）“本月实际本月实际”，反映本月生产的各种商品产品的实，反映本月生产的各种商品产品的实际单位成本。应根据有关产品成本计算单中的资料，按际单位成本。应根据有关产品成本计算单中的资料，按公式计算填列：公式计算填列：l（4）“本年累计实际平均本年累计实际平均”，反映从年初起至本月末止，反映从年初起至本月末止企业生产的各种商品产品的实际单位成本。应根据成本企业生产的各种商品产品的实际单位成本。应根据成本计算单的有关数字，按下列公式计算填列：计算单的有关数

17、字，按下列公式计算填列：某产品本月实际产量某产品本月实际总成本实际单位成本某产品本月量某产品本年累计实际产成本某产品本年累计实际总实际平均单位成本某产品本年累计l4“本月总成本本月总成本 ”项目项目l（1）“按上年实际平均单位成本计算按上年实际平均单位成本计算”，是用本月实际产量乘以，是用本月实际产量乘以上年实际平均单位成本计算填列。上年实际平均单位成本计算填列。l（2）“按本年计划单位成本计算按本年计划单位成本计算”，是用本月实际产量乘以本年，是用本月实际产量乘以本年计划单位成本计算填列。计划单位成本计算填列。l（3）“本月实际本月实际”，是根据本月产品成本计算单的资料填列。，是根据本月产品

18、成本计算单的资料填列。l5“本年累计总成本本年累计总成本”项目项目l （1）“按上年实际平均单位成本计算按上年实际平均单位成本计算”，是用本年累计实际产，是用本年累计实际产量乘以上年实际平均单位成本计算填列。量乘以上年实际平均单位成本计算填列。l （2）“按本年计划单位成本计算按本年计划单位成本计算”，是用本年累计实际产量乘，是用本年累计实际产量乘以本年计划单位成本计算填列。以本年计划单位成本计算填列。l（3）“本年实际本年实际”，是根据本年成本计算单的资料填列。，是根据本年成本计算单的资料填列。l本表补充资料中的本表补充资料中的“可比产品成本降低额可比产品成本降低额”和和“可比产品可比产品成

19、本降低率成本降低率”的本年累计实际数，应按下列公式计算填列。的本年累计实际数，应按下列公式计算填列。l可比产品成本降低率的可比产品成本降低率的“本年计划数本年计划数”，应根据年度成本，应根据年度成本计划填列，可比产品成本的计划填列，可比产品成本的“超支额超支额”和和“超支率超支率”，应，应在在“降低额降低额”和和“降低率降低率”项目内以项目内以“”号表示。号表示。%100年累计总成本合计平均单位成本计算的本可比产品按上年实际可比产品成本降低额成本降低率可比产品17第三节第三节 主要产品单位成本表主要产品单位成本表 l一、主要产品单位成本表的概念和作用一、主要产品单位成本表的概念和作用l二、主要

20、产品单位成本表的结构和内容二、主要产品单位成本表的结构和内容l三、主要产品单位成本表的编制方法三、主要产品单位成本表的编制方法18一、主要产品单位成本表的概念和作用一、主要产品单位成本表的概念和作用l概念概念l主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的各种主要产主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本的构成情况和各项主要技术经济指标执行情况的报品单位成本的构成情况和各项主要技术经济指标执行情况的报表。它是对商品产品成本表的有关单位成本作进一步补充说明表。它是对商品产品成本表的有关单位成本作进一步补充说明的报表。的报表。l作用作用l利用主要产品单位成本表所提供的资料，可

21、以考核各种主要产利用主要产品单位成本表所提供的资料，可以考核各种主要产品单位成本计划的执行结果，分析各成本项目和消耗定额的变品单位成本计划的执行结果，分析各成本项目和消耗定额的变化及其原因，并便于在生产同种产品的企业之间进行成本对比，化及其原因，并便于在生产同种产品的企业之间进行成本对比，以利于找出差距，挖掘潜力，降低产品成本。以利于找出差距，挖掘潜力，降低产品成本。19二、主要产品单位成本表的结构和内容二、主要产品单位成本表的结构和内容l主要产品单位成本表结构可分为上半部和下半部。主要产品单位成本表结构可分为上半部和下半部。l上半部是反映单位产品的成本项目，并分别列出历史先进水平、上半部是反

22、映单位产品的成本项目，并分别列出历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位成本。位成本。l下半部是反映单位产品的主要技术经济指标，这些指标也分别下半部是反映单位产品的主要技术经济指标，这些指标也分别列出了历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和列出了历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位用量。本年累计实际平均的单位用量。l主要产品单位成本表的格式和内容见表主要产品单位成本表的格式和内容见表172。 表表17-217-2 主要主要产品单位成本表产品单位成本表 20 xx年年1

23、2月月产品名称A 产 品 本月计划产量 1850规 格 本月实际产量 2000计量单位台本年累计计划产量 21500销售单价160元本年累计实际产量 22000成本项目成本项目行行次次历史先进水平历史先进水平年年上年实际平均上年实际平均 本年计划本年计划本月实际本月实际本年累计实际平均本年累计实际平均1 12 23 34 45 5直接材料直接材料直接工资直接工资制造费用制造费用1 12 23 378.8078.80 32.40 32.401.1.8080 74.91 74.91 42.48 42.4812.6112.6171.1971.1942.4842.4812.3312.33 66.80

24、66.80 45.00 45.0011.2011.20 67.09 67.09 45.89 45.8912.0212.02合合 计计4 4124124130130126126123123125125主要技术主要技术经济指标经济指标5 5用量用量用量用量用量用量用量用量用量用量普通钢材普通钢材工时工时6 67 769691010737312127070121269.669.612.512.5 68.8 68.8131321三、主要产品单位成本表的编制方法三、主要产品单位成本表的编制方法l 主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。主要产品单位成本表应按每种主要产品分别编制。l 1“本月计划产量

25、本月计划产量”和和“本年累计计划产量本年累计计划产量”项目，应根据本项目，应根据本月和本年产品产量计划资料填列。月和本年产品产量计划资料填列。l 2“本月实际产量本月实际产量”和和“本年累计实际产量本年累计实际产量”项目，应根据统项目，应根据统计提供的产品产量资料或产品入库单填列。计提供的产品产量资料或产品入库单填列。l 3“成本项目成本项目”项目，应按规定进行填列。项目，应按规定进行填列。l 4“主要技术经济指标主要技术经济指标”项目，是反映主要产品每一单位产量项目，是反映主要产品每一单位产量所消耗的主要原材料、燃料、工时等的数量。所消耗的主要原材料、燃料、工时等的数量。l5“历史先进水平历

26、史先进水平” ,是指本企业历史上该种产品成本最低年度是指本企业历史上该种产品成本最低年度的实际平均单位成本和实际单位用量。应根据历史成本资料填列。的实际平均单位成本和实际单位用量。应根据历史成本资料填列。l6“上年实际平均上年实际平均” ,是指上年实际平均单位成本和单位用是指上年实际平均单位成本和单位用量。应根据上年度本表的本年累计实际平均单位成本和单位量。应根据上年度本表的本年累计实际平均单位成本和单位用量的资料填列。用量的资料填列。l 7“本年计划本年计划” ,是指本年计划单位成本和单位用量。应根是指本年计划单位成本和单位用量。应根据年度成本计划中的资料填列。据年度成本计划中的资料填列。l

27、 8“本月实际本月实际”，是指本月实际单位成本和单位用量。应，是指本月实际单位成本和单位用量。应根据本月完工的该种产品成本资料填列。根据本月完工的该种产品成本资料填列。l9“本年累计实际平均本年累计实际平均” ,是指本年年初至本月末止该种产是指本年年初至本月末止该种产品的实际平均单位成本和单位用量。应根据年初至本月末止品的实际平均单位成本和单位用量。应根据年初至本月末止的已完工产品成本计算单等有关资料，采用加权平均法计算的已完工产品成本计算单等有关资料，采用加权平均法计算后填列，其计算公式如下：后填列，其计算公式如下：该产品累计产量该产品累计总用量用量某产品的实际平均单位l本表对不可比产品，则

28、不填列本表对不可比产品，则不填列“历史先进水平历史先进水平”和和“上年实际平均上年实际平均”的单位成本和单位用量。的单位成本和单位用量。l由于本表是商品产品成本表的补充，所以，该表中按成本项目反映的由于本表是商品产品成本表的补充，所以，该表中按成本项目反映的“上年实际平均上年实际平均”、“本年计划本年计划”、“本月实际本月实际”、“本年累计实际本年累计实际平均平均”的单位成本合计，应与商品产品成本表中的各该单位成本的数的单位成本合计，应与商品产品成本表中的各该单位成本的数字分别相等字分别相等。 24第四节第四节 制造费用明细表制造费用明细表 l一、制造费用明细表的概念和作用一、制造费用明细表的

29、概念和作用l二、制造费用明细表的结构和内容二、制造费用明细表的结构和内容l三、制造费用明细表的编制方法三、制造费用明细表的编制方法25一、制造费用明细表的概念和作用一、制造费用明细表的概念和作用l概念概念l制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的各项制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的各项制造费用的报表。制造费用的报表。l作用作用l利用制造费用明细表所提供的资料，可以分析制造利用制造费用明细表所提供的资料，可以分析制造费用的构成和各项费用增减变动情况，考核制造费费用的构成和各项费用增减变动情况，考核制造费用预算的执行结果，以便进一步采取措施，节约开用预算的执行结果，以便进一步采取措施，节约

30、开支，降低费用，从而降低产品的制造成本。支，降低费用，从而降低产品的制造成本。26二、制造费用明细表的结构和内容二、制造费用明细表的结构和内容l结构结构l制造费用明细表的结构是按规定的制造费用项目，分别反映制造费用明细表的结构是按规定的制造费用项目，分别反映“本年计划数本年计划数”、“上年同期实际数上年同期实际数”和和“本年累计实际本年累计实际数数”。这样做，便于用本年实际数分别同本年计划数和上年。这样做，便于用本年实际数分别同本年计划数和上年同期实际数进行比较，以便加强对制造费用的管理。同期实际数进行比较，以便加强对制造费用的管理。l内容内容l制造费用明细表的格式和内容见表制造费用明细表的格

31、式和内容见表173。 表表17-317-3 制造费用明细表制造费用明细表 20 xx年年12月月项目项目行次行次本年计划数本年计划数上年同期实际数上年同期实际数本年累计实际数本年累计实际数职工薪酬职工薪酬折旧费折旧费租赁费租赁费修理费修理费机物料消耗机物料消耗低值易耗品低值易耗品取暖费取暖费水电费水电费办公费办公费差旅费差旅费保险费保险费设计制图费设计制图费试验经验费试验经验费劳动保护费劳动保护费其他其他1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212131314141515100000100000900009000013000130004800048000160

32、001600022000220005200052000480004800030000300003000030000500005000019000190003100031000440004400020000200009000090000880008800012600126004500045000175001750023100231005280052800505005050031400314002800028000630006300019200192003300033000410004100020800208001050001050008640086400142001420041200412001

33、5500155002180021800517005170047300473003300033000279002790049300493001810018100367003670043200432002100021000合计合计- -61300061300061590061590061230061230028三、制造费用明细表的编制方法三、制造费用明细表的编制方法l 1“本年计划数本年计划数”各项数字，根据制造费用的年度各项数字，根据制造费用的年度计划数填列。计划数填列。l 2“上年同期实际数上年同期实际数”各项数字，根据上年同期本各项数字，根据上年同期本表的表的“本年累计实际数本年累计实际数”

34、填列。如果表内所列项目和填列。如果表内所列项目和上年度的费用项目在名称或内容上不相一致，应对上上年度的费用项目在名称或内容上不相一致，应对上年度的各项数字按照表内规定的项目进行调整。年度的各项数字按照表内规定的项目进行调整。l3“本年累计实际数本年累计实际数”各项数字，填列自年初起至各项数字，填列自年初起至编报月月末止的累计实际数，应根据编报月月末止的累计实际数，应根据“制造费用明细制造费用明细账账”的记录计算填列。的记录计算填列。 29第五节第五节 期间费用报表期间费用报表 l一、期间费用报表的概念和作用一、期间费用报表的概念和作用l二、期间费用报表的结构和内容二、期间费用报表的结构和内容l

35、三、期间费用报表的编制方法三、期间费用报表的编制方法30一、期间费用报表的概念和作用一、期间费用报表的概念和作用l概念概念l期间费用报表是反映企业在报告期内发生的管理费用、财期间费用报表是反映企业在报告期内发生的管理费用、财务费用和销售费用的报表。务费用和销售费用的报表。l作用作用l 利用期间费用报表所提供的资料，可以考核期间费用计利用期间费用报表所提供的资料，可以考核期间费用计划或预算的执行情况，分析各项费用的构成和增减变动情划或预算的执行情况，分析各项费用的构成和增减变动情况，以便进一步采取措施，压缩开支，不断降低费用水平。况，以便进一步采取措施，压缩开支，不断降低费用水平。31二、期间费

36、用报表的结构和内容二、期间费用报表的结构和内容l结构：结构：l期间费用报表一般包括管理费用明细表、财务费用明期间费用报表一般包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。它们的结构基本相同，都是细表和销售费用明细表。它们的结构基本相同，都是按照规定的费用项目，分别反映按照规定的费用项目，分别反映“本年计划数本年计划数”、“上年实际数上年实际数”、“本年实际数本年实际数”，这样反映便于用，这样反映便于用本年实际数分别同本年计划数和上年实际数进行比较，本年实际数分别同本年计划数和上年实际数进行比较，以便加强对费用的控制和管理。以便加强对费用的控制和管理。l内容：内容：l有关期间费用报表的格式

37、和内容参见表有关期间费用报表的格式和内容参见表17-4、表、表17-5和表和表17-6。表表17-417-4 管理费用明细表管理费用明细表 20 xx年年12月月项目项目行次行次本年计划数本年计划数上年实际数上年实际数本年实际数本年实际数职工薪酬职工薪酬折旧费折旧费办公费办公费修理费修理费差旅费差旅费物料消耗物料消耗劳动保险费劳动保险费待业保险费待业保险费低值易耗品摊销低值易耗品摊销1 12 23 34 45 56 67 78 89 995000950007000070000560005600030000300004200042000120001200010000100001425014250

38、90009000920009200071000710005100051000310003100041000410001200012000990099001380013800950095009600096000730007300053400534003800038000460304603011000110001000010000144001440093009300 其他其他121218000180002050020500 15000 15000合计合计1313404000404000413250413250402130402130表表17-517-5 财务费用明细表财务费用明细表 20 xx年年

39、12月月项目项目行次行次本年计划数本年计划数上年实际数上年实际数本年实际数本年实际数利息支出利息支出金融机构手续费金融机构手续费汇兑损失汇兑损失其他其他1 12 23 34 4110000110000 22000 22000 4500 45001200012000118000118000 21800 21800 5700 5700 15000 15000102000102000 21350 21350 6100 6100 11420 11420合计合计5 5148500148500160500160500140870140870表表17-617-6 销售费用明细表销售费用明细表 20 xx年年

40、12月月项目项目行次行次本年计划数本年计划数上年实际数上年实际数本年实际数本年实际数职工薪酬职工薪酬差旅费差旅费办公费办公费保险费保险费修理费修理费物料消耗物料消耗运杂费运杂费包装费包装费折旧费折旧费其他其他1 12 23 34 45 56 67 78 89 91313 85000 85000 44200 44200 21500 21500 21000 21000 2800 2800 2200 2200 8000 8000 4000 4000 6000 6000 2000 20008280082800 43920 4392020800208001900019000 2800 2800 2260

41、 2260 8600 8600 5082 5082 6800 6800 1600 1600 83100 83100 43400 43400 19700 19700 19500 19500 2890 2890 3100 3100 8560 8560 4600 4600 5700 5700 2070 2070合计合计1414201600201600176692176692 205360 20536035三、期间费用报表的编制方法三、期间费用报表的编制方法l管理费用明细表、财务费用报表明细表和销售费用明细管理费用明细表、财务费用报表明细表和销售费用明细表各项目的填列方法为：表各项目的填列方法为：l“

42、本年计划数本年计划数”栏各项目数字，根据本年度各项费用预算填列。栏各项目数字，根据本年度各项费用预算填列。l“上年实际数上年实际数”栏各项目数字，根据上年度本表的栏各项目数字，根据上年度本表的“本年实际本年实际数数”栏相应数字填列。如果表内所列费用项目和上年度的费用栏相应数字填列。如果表内所列费用项目和上年度的费用项目在名称和内容上不相一致，应对上年度的各项数字按本年项目在名称和内容上不相一致，应对上年度的各项数字按本年度表内项目的规定进行调整。度表内项目的规定进行调整。l “本年实际数本年实际数” 栏各项目数字，根据本年度栏各项目数字，根据本年度“管理费用明细管理费用明细账账”、“财务费用明

43、细账财务费用明细账”和和“销售费用明细账销售费用明细账”中各项费用中各项费用的累计数填列。的累计数填列。36第六节第六节 其他成本报表其他成本报表 l一、其他成本报表的特点一、其他成本报表的特点l二、几种常见的其他成本报表二、几种常见的其他成本报表37一、其他成本报表的特点一、其他成本报表的特点l其他成本报表具有以下几个特点：其他成本报表具有以下几个特点：l形式上更具有灵活性形式上更具有灵活性l内容上更注重针对性内容上更注重针对性l时间上更强调及时性时间上更强调及时性l编报主体的多样性编报主体的多样性38二、几种常见的其他成本报表二、几种常见的其他成本报表l（一）责任成本报告（一）责任成本报告

44、l（二）材料考核表（二）材料考核表l（三）人工成本考核表（三）人工成本考核表l（四）损失报告表（四）损失报告表责任成本报告表责任成本报告表l有关责任成本报告的格式，可参见表有关责任成本报告的格式，可参见表17-7 项目项目预算预算调整预算调整预算实际实际业务量差异业务量差异耗费、效率差异耗费、效率差异= =- -= =- -直接材料：直接材料：A A材料材料材料耗用量差异材料耗用量差异直接工资直接工资效率差异效率差异费用率差异费用率差异变动制造费用变动制造费用效率差异效率差异费用率差异费用率差异变动成本合计变动成本合计可控固定成本可控固定成本管理人员工资管理人员工资折旧折旧合合 计计车间成本合计车间成本合计实物数据实物数据甲产品（件）甲产品（件）A A材料（千克）材料（千克）直接工时（工时）直接工时（工时）表17-7 第一生产车间责任成本报告 20 xx年x月40材料考核表材料考核表l对主要材料的耗用量和成本进行考核的材料考核对主要材料的耗用量和成本进行考核的材料考核表，可分别由仓库保管人员和财会部门材料核算表，可分别由仓库保管人员和财会部门材料核算人员编制。前者主要从耗用量角度报告一定时期人员编制。前者主要从耗用量角度报告一定时期内（旬、半月、月）某种材料的耗用情况；后者内（旬、半月、月）某种材料的耗用情况；后者