审计专业相关知识基础班练习

1、审计专业相关知识2013 年中级审计师辅导第三部分）第四章非资产（二）一、单项选择题1、下列说法正确的是（）。A、当月增加的固定资产，当月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不计提折旧B、当月增加的无形资产当月不进行摊销，当月减少的无形资产，当月按正常比例进行摊销C、对于装修的期限与房屋整体的受益期限不同的固定资产装修费，应该在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短者的期间内，采用合理的方法单独计提折旧D、对于已经发生减值的固定资产，在以后期间如果价值上升，可以将计提的减值损失予以转回2、关于固定资产折旧的说法，错误的是（）。A、一般以上月计提的折旧额为基础，按增加和减少的固定资产折旧

2、额为调整数，计算确定本月应计提的折旧额B、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧C、当月减少的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧D、当月减少的固定资产，当月仍计提计提折旧，下月起不计提折旧3、某企业试开发一项新技术，发生研究开发费用共计 200 万元，其中，满足化条件的开发支出为 120 万元。开发费等 10 万元，另发生宣传费 5后申请专利权时，发生律师万元。该项技术的入账价值为（A、200 B、120 C、130 D、135）万元。4、乙公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入 200 万元，营业税税率 5%。该无形资产取得际成本为 400 万元，已摊销 120 万元，已计

3、提减值准备 50 万元。乙公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（A、200 B、40 C、300 D、55）万元。5、某项固定资产的原值为 100 000 元，预计净残值为 1 000 元，预计使用年限为 4 年。则在年数总和法下第二年的折旧额为（A、19 800B、24 750C、25 000D、29 700）元。6、某企业 2009 年 12 月 1 日购入一台设备，入账价值 180 万元，预计使用 5 年，预计净残值 12万元，按年数总和法计算折旧。该设备 2010 年计提的折旧额为（A、33.6 B、43.2 C、56 D、607、某企业 2009 年 12 月 31 日购入一台

4、设备，入账价值 45 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值3 万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备 2010 年计提的折旧额为（）万元。A、15 B、10.8 C、11.2 D、18）万元。第1页审计专业相关知识2013 年中级审计师辅导8、自行研发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合化的，应最终（）。A、计入无形资产成本B、从用中转入无形资产C、计入当期损益D、计入当期长期待摊费用9、下列固定资产减少业务不应通过“固定资产A、固定资产的报废B、固定资产的处置C、固定资产的毁损D、固定资产的盘亏”科目核算的是（）。10、一台设备原值 350 万元，预计使用年限 5 年

5、，预计净残率为 5%，采倍余额递减法计提折旧，则 5 年内计提折旧总额为（A、350 B、332.5 C、140 D、28711、企业的下列固定资产，按规定应计提折旧的是（ A、经营性租入的设备B、已提足折旧仍继续使用的设备C、单独计价入账的土地D、未使用的设备二、多项选择题）万元。）。1、以自营方式建造一条生产线，其中（1）购入一批工程物资，收到的上注明的价款为 200 万元，额为 34 万元，款项已通过转账支付。（2）工程领用工程物资 180 万元，工程领用生产用 A 原材料一批，实际成本为 100 万元；购入该批 A 原材料支付的额为 17 万元。其会计处理正确的有（A、借：工程物资 2

6、00）。应交税费应交34贷：存款 234B、借：工程物资 234贷：存款 234C、借：在建工程贷：原材料 100 D、借：在建工程贷：原材料 100 应交税费应交 E、借：在建工程贷：工程物资 180100117（进项税额转出）171802、下列会影响到商誉的入账价值的有（A、实际买价）。B、被企业资产公允价值C、负债公允价值D、或有资产公允价值E、投资比重3、外购固定资产的成本包括（）。A、价款第2页审计专业相关知识2013 年中级审计师辅导B、相关税费C、费D、安装费E、一般纳税人外购固定资产发生的进项税额4、固定资产的后续可以计入（）。A、用B、制造费用C、销售费用D、财务费用E、生产

7、成本5、下列关于计提固定资产折旧的说法中不正确的有（ A、公司当月减少的固定资产当月照提折旧B、公司当月增加的固定资产当月开始计提折旧C、固定资产提足折旧后仍继续使用的仍需计提折旧D、提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧E、已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧）。6、某项设备原值为 100 000 元，净残值率为 5%，预计可使用 10 年。该设备采倍余额递减法和年数总和法计算的第二年折旧额分别为（A、16 000B、15 390C、15 200D、15 542E、15 3007、以下可以做为企业的无形资产核算的有（ A、专利权B、专有技术C、商标权 D、商誉E、著作权）元。）。8

8、、在固定资产使用前几年，提取固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法有（ A、直线法B、双倍余额递减法C、工作量法D、年数总和法E、年限平均法）。9、下列固定资产中，不计提折旧的有（ A、单独估价入账的土地B、当月减少的固定资产C、未提足折旧提前报废的固定资产D、经营租入的固定资产E、因大修而停止使用的固定资产）。10、下列各项中，会影响企业用的有（）。A、企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失B、存货盘点，发现存货盘亏净损失，由管理不善造成的C、固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D、现金盘点，发现的无法查明的现E、毁损的存货，属于非常损失的部分第3页审计专业相关知识2013 年

9、中级审计师辅导三、综合分析题1、科汇（以下简称科汇公司）属于一般纳税人，适用的税率为 17%。科汇公司 20102012 年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2010 年 12 月 6 日，科汇公司购入一条需要安装的生产线，取得的上注明的存款支付；生产线价款为 2 000 万元，额为 340 万元；发生保险费为 5 万元，款项均以没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的可以抵扣。（2）2010 年 12 月 11 日，科汇公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为 20 万元，发生安装工人工资 10 万元（工资尚未支付）。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2010 年

10、12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 12 年，预计净残值为 55 万元，采用直线法计提折旧。（4）2011 年 12 月 31 日，科汇公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为 1 615.12 万元。（5）2012 年 1 月 1 日，经复核，该生产线的预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 25.12 万元，采用直线法计提折旧。（6）2012 年 6 月 30 日，科汇公司将生产线出售，取得价款为 2 340 万元，支付费用 40 万元。要求根据上述资料，从备选中选出下列问题的正确。（中的金额用万元表示） 、2

11、010 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态，固定资产的入账价值是（A、2005 B、2035 C、2345 D、2375）。 、2011 年度该生产线计提的折旧额为（A、160 万元B、165 万元C、170 万元D、175 万元）。 、2011 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额为（A、238.14 B、525.25 C、254.88 D、354.18）。 、2012 年度该生产线出售前计提的折旧额为（A、69.8 B、72.05 C、79.5 D、82.6部分）。一、单项选择题1、【正确【】 C】 选项 AB，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起

12、计提折旧；当月减少的固定资产，当月计提折旧。当月增加的无形资产当月进行摊销，当月减少的无形资产，当月不予以分摊。选项 D，固定资产一经计提折旧，在以后会计期间不得转回。【答疑编号 10502447】第4页审计专业相关知识2013 年中级审计师辅导2、【正确【】 C】 当月减少的固定资产，当月仍计提计提折旧，下月起不计提折旧。【答疑编号 10502445】3、【正确】 C【】 应计入该项技术的入账价值包括满足化条件的开发、申请专利权发生的律师费，对于发生的宣传费应该计入到当期损益中，不计入到该无形资产入账价值中，因此该项技术的入账价值=120+10=130（万元）。【答疑编号 10502442】

13、4、【正确【】 B】 出售该项无形资产应计入当期损益的金额200（15%）（40012050）40（万元）。【答疑编号 10502441】5、【正确【】 D】 年数总和法下，第二年的折旧率（41）/（4321）3/10，折旧额（1000001 000）3/1029 700（元）。【答疑编号 10502440】6、【正确【】 C】 该设备应从 2010 年 1 月 1 日起开始计提折旧，2010 年计提的折旧额为（18012）5/15=56（万元），则【答疑编号 10502439】应该选 C。7、【正确【】 D】 该设备应从 2010 年 1 月 1 日起开始计提折旧，2010 年计提的折旧额为

14、 452/518（万元），则应该选 D。详细计算过程：该题是采倍余额递减法计提折旧年折旧率=2预计的折旧年限100=2/5年折旧额固定资产期初账面净值年折旧率则 2010 年计提的折旧额为 452/518（万元）【答疑编号 10502438】8、【正确【】 A】 无形资产内部研究开发项目研究阶段的化的最终应确认为无形资产。，应该于发生时计入当期损益；开发阶段的符合【答疑编号 10502437】9、第5页审计专业相关知识2013 年中级审计师辅导】 D】 固定资产盘亏应通过“待处【正确【产损溢”科目核算。【答疑编号 10502436】10、【正确【】 B】 应计提的折旧总额固定资产原值预计净残值

15、3503505%332.5（万元）。【答疑编号 10502435】11、【正确【】 D】 对于未使用的固定资产也需要计提折旧。【答疑编号 10502433】二、多项选择题1、【正确【】 ACE】 用于建造动产设备，其的工程物资发生的进项税额是可以抵扣的，领用外购材料用于项目建造，其材料时发生的进行税额不需要转出。【答疑编号 10502464】2、【正确【】 ABCE】 选项 D 应为或有负债公允价值。【答疑编号 10502463】3、【正确【】 ABCD】 选项 E 发生的进项税额计入“应交税费应交（进行税额）”此时可以抵扣，不能计入成本。【答疑编号 10502462】4、【正确【 贷记“】

16、AC】 企业生产车间行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续，借记“用”，存款”等科目；企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续，借记“销售费用”科目，贷记“选择 AC。存款”等科目。 属于可以化的后续应计入固定资产的成本中。所以本题【答疑编号 10502461】5、【正确【】 BC】 当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，下月开始不提折旧。提前报废但尚未提足折旧的固定资产不再补提折旧，固定资产提足折旧后仍继续使用的不需要再计提折旧。【答疑编号 10502460】第6页审计专业相关知识2013 年中级审计师辅导6、【正确【】 AD】 双倍余

17、额递减法下：年折旧率210100%20%第 2 年的应计提折旧额（100 000100 00020%）20%16 000（元） 年数总和法下：年折旧率9（10921）100%16.36% 第二年应计提折旧额100 000（15%）16.36%15 542（元）【答疑编号 10502459】7、【正确【】 ABCE】 商誉不能做为企业的无形资产进行核算。【答疑编号 10502458】8、【正确【】 ACDE】 双倍余额递减法下前几年不需要考虑固定资产净残值，在使用年限的最后两年将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。【答疑编号 10502456】9、【正确【】 ACD】 本题固定资产计提折

18、旧的范围。作为固定资产单独估价入账的土地不计提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧。当月减少的固定资产当月照提折旧，经营租入的固定资产不属于企业的固定资产，不计提折旧。因大修而停止使用的固定资产，应当照提折旧。【答疑编号 10502452】10、【正确【】 AB】 对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入用，对于无法查明的现应计入营业外收入；对于存货盘亏因管理不善导致的净损失应计入用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外【答疑编号 10502450】。属于非常损失毁损的存货，应当计入营业外。三、综合分析题1、【正确【】 B】 （1）2010 年 12 月 1 日购入生产线借：在建工程 2 005应交税费应交（进项税额） 340贷：存款 2 345（2）2010 年 12 月安装该生产线借：在建工程 30贷：原材料 20第7页审计专业相关知识20