公司本部营改增业务指导手册

1、公司本部“营改增”指导手册 一、建筑业 “营改增”相关政策 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。（一）新老项目的划分 建筑工程老项目是指： 1、建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目； 2、未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法按照 3%的征收率计税。 （二）新老项目衔接中注意的问题 1、

2、营改增之前，已取得分包商开具的建安发票，对外尚未开具建安发票的项目，营改增后对外开具增值税普通发票，并且在6月30日之前完成发票开具。（附表一）2、营改增之前，项目所在地在沪的，对已收取的建安发票尚未办理代扣代缴行为的，必须在5月15日之前办理完毕代扣代缴，6月份开始上海不再实行代扣代缴。（附表二）3、营改增之后，跨区施工“项目就地预缴（2%），总部集中汇总清缴”这种模式,将对我们的项目管理及税务管理带来更高要求，根据税务要求，财务人员要建立项目台账，注明项目名称、合同金额、开票金额、预缴金额及税单号等信息，便于税务申报及检查。4、营改增之后，对于老项目，公司原则要求按照老政策执行，选择简易计

3、税方法按照3%的征收率计税，对上对下分别开具或收取3%的增值税普通发票。如遇特殊情况，客户要求提供增值税专用发票，则请营销部门做好修改合同的准备，建议将合同金额修改为不含税金额。（三）跨区域经营的缴纳地点及相应税率1、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 2、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价

4、款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （四）应纳税额计算 1、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款： 适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款-价外费用支付的分包款)(1+11%)2% 适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款-价外费用支付的分包款)(1+3%)3% 2、一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额税率 销售额=含税销售额（1+税率） 当期销项税额小于当期进项税的不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 （六）纳税时间 1、纳税人发生

5、应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2、纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3、纳税人跨区提供建安服务的，如果自应当预交之月起，超过6个月没有向项目所在地税务机关预交税款的，税务机关可以按照征管法进行处理。 （七）境外建筑免税项目 1、工程项目在境外的建筑服务。 2、工程项目在境外的工程监理服务。 3、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。4、存储地点在境外的仓储服务。 5、标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 6、向境外单位提供的完全在境外消费的服务：鉴证咨询、专业技术服务等。 （八）建筑业过渡期优惠

6、政策 1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简 易计税方法计税。 二、对公司管理的要求1、财务部门：建立工程项目预缴台账 按工程项目分别计算应预缴税款的金额，分别至工程所在地办理预缴完税，根据预缴情况，分项目建立预缴税款台账，区分不同省市，

7、逐笔登记相关内容。主要涉及：全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款、完税凭证号码等。在预缴税款时，除需填报增值税预交税款表以外，还需提供与分包单位签订的合同原件、复印件及分包方取得发票原件及复印件。2、营销部门：合同管理能力及策划能力要提高A、明确价格和增值税额。增值税属于价外税，价格和税金是分离的， 这一点与营业税是完全不同的。增值税的含税价和不含税价，对企业的税负有影响，对企业收入和成本的影响也很大。 B、在合同中要明确对方纳税人资格，增加双方纳税人详细信息栏。要求业主在合同签订时就把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息放在详细信息栏，避免开具增值税发票时出现错误。C、合同中描述清楚不同税率服务内容。兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。因 此合同中要清楚地根据交易的实质描述具体服务内容，以免到时候与 税务机关对不同税率服务的实质内容和金额产生争议，带来税务风险。D、明确丢失发票的配合责任及开假发票的法律责任。增值税发票丢失需