国际税法案例

1、国际税法案例一、国际专利技术转让中的国际税法甲国的A公司将其专利技术转让给乙国的巨公司， 获技术转让费10万美元。乙国依其本国税 法和与甲国签订的税收协定之规定，征收 A公司预提税1万美元，后甲国政府也就该技术转 让收益征收A公司1万美元之所得税。问： 1 本案例涉及几个国际税收关系？具体是哪些关系？2 本案例中的国际税法主体是谁？3本案例中的国际税法客体是什么？其涉及的具体税种是预提税还是所得税？ 知识点：国际税收关系，国际税法主、客体，税种答案：1 本案例涉及3个国际税收关系。它们分别是乙国政府与 A公司之问的税收征纳关系， 甲国政府与A公司之间的税收征纳关系，以及甲国政府和乙国政府之间的

2、税收权益分配关系。2 本案例中的国际税法主体是甲国，乙国及 A公司。3 本案例中的国际税法客体是跨国所得，即 A公司来源于乙国B公司的10万美元特许 权使用费收益，其涉及的具体税种是所得税，而非预提税。二、麦德隆诉国家财政部长案 麦德隆是美园一家船船公司的船长，经常往返于美国和加拿大之间的航程。并且在加拿大境 内拥有 1 幢住宅，每年携夫人来此度假两周。 1950 年，加拿大政府要求麦德隆就其境内外收 人纳税，麦德隆不服，遂诉至法院，这即是有名的“麦德隆诉国家财政部长”案。问： 1加拿大政府要求麦德隆纳税的依据是什么？2加拿大法院应如何判决这一案件？3. 加拿大法院判决这一案件的依据是什么？知

3、识点：居民税收管辖权答案： 1依加拿大税法规定， “居所”是确定居民纳税人的重耍标准之一。本案中，加拿大 政府认为麦德隆船长在加拿大境内拥有住宅，是构成“居所”的客观标志。2加拿大法院应判决麦德隆不具有加拿大的居民纳税人身份。3. 依照居民税收管辖权理论，一国居民纳税入必须向居住国就其来源于境内、境外的全 郡所得缴纳所得税。而“住所” 、“居所”等通常是各国认定居民纳税人身份的重要标准，但 采用什么样的客观标志来确定住所、居所，又往往发生争议。本案中，加拿大法院认为仅拥 有一幢往宅，而不在境内经常生括，不足以构成对“居所”的认定。三、R公司纳税案M国R公司，某一纳税年度末，其设在甲国的分公司获

4、利10万美元；设在乙国前子公司获利50万美元，从税后利润中向R公司支付股息20万美元问：1、在该纳税年度中，R公司及其分公司和子公司，应缴纳哪些税收？2、在上述纳税中，哪些属于国际重复征税？3、在上述纳税中，哪些属于国际重叠征税？知识点：征税范围，重复征税与重叠征税答案：I . R公司在甲国的分公司应就其该分公司的 10万美元利润向甲国缴纳公司所得税； 乙国的子公司应就其50万美元向乙国缴纳公司所得税；R公司应就其总公司所获的全部利润， 包括甲国分公司的10万美元和乙国子公司支付的股息 20万美元，向M国缴纳公司所得税。 此外，R公司还应就从乙国子公司所收取的 20万美元股息向乙国缴纳股息预提

5、所得税。 2甲国分公司所获 10万美元，在纳税中存在国际重复征税，这 10万美元既向甲国纳税，又 向M国纳税；R公司就其从乙国子公司所获取的 20万美元股息在向M国纳税时，存在国际重 复征税。3.R公司就其从乙国子公司所获取的 20万美元股息在向M国纳税时，对已向乙国缴纳的预提 所得税而言，存在国际重叠征税（对子公司向乙国缴纳的公司所得税而言） 。四、雷集团跨国公司避税案雷集团是一个跨国公司，其在甲、乙、丙三个国家分别设立有A、B C子公司，A公司主要从事空调零部件的生产，B公司主要从事空调整机的组装，C公司则是一家从事空调零部件及 整机销售、运输的综合性公司。甲国、乙国和丙国的公司所得税税率

6、分别为 30、 20和 10。 2001年3月，A公司以300万美元的成本生产了一批空调零部件，本应以 360万美元的市场 价格直接售给B公司，经B公司组装后投放市场。但是，为了规避税收，A公司先与C公司订立合同，将该批零部件以300万美元的成本价卖给C公司，C公司转手再以360万美元的 价格卖给B公司，B公司组装后将整机投放市场。问：1 雷集团A、B、C三个关联公司的上述行为在国际税法属于何种性质 ？2通过上述做法，雷集团减少纳税多少？3.请具体分析雷集团规避纳税的数额。知识点：避税，纳税数额答案： l 上述行为在国际税法属于避税性质。2上述做法，雷集团减少纳税 12 万美元。3.具体分析如

7、下： 按正常交易，销售零部件， 应当纳税（360-300）*30%=18万美元， 本案A公司按成本价卖给C公司，应纳所得税额为0, C公司卖给B公司，应当纳税（360-300） *10%=6万美元，共避税 18-6=12 万美元。五、某企业经济税收案某电视台与美国ABC卫星公司签订数字压缩电视全时卫星传送服务协议该协议有效期至 2006年 6 月 30日。 1997年 10月 19日双方对协议的部分条款进行了修改并签订修正 案入根据协议及修正案规定，ABC卫星公司向该电视台提供全时的、固定期限的、不可再转 让（除优先单独决定权外）的压缩数字视频服务，提供 27MHz带宽和相关的功率所组成的转发

8、 器包括地面设备。ABC只传送该电视台的电视信号该电视台可以自己使用也可以允许中 国省级以上的广播电视台使用其未使用的部分。在ABC提前许可下该电视台也可以允许非中国法人的广播电视台使用其未使用的部分来传送电视信号。协议还规定：A.电视台支付季度服务费和设备费；B.订金（此订金用于支付服务期限的 头三个月和最后一个月的服务费）;C为确保电视台向ABC支付服务费和设备费电视台将 于1四6年5月3日向ABC支 4寸近200万美元的保证金保证金将在协议最后服务费到期 时使用。协议签订后，电视台按约定向 ABC支付了订金和保证金；此后定期向 ABC支付季度服务 费和设备费， 总计约 2200万美元。

9、1999年 1 月，主管税务稽查局向该电视台发出 001 号通 知，要求该电视台对上述费用缴纳相应税款。 ABC对此不服向对外分局提出复议申请，并 按包括订金和保证金在内的收入总额的 7缴纳了税款合计约 150 万美元。同年 8 月对 外分局做出维持001号通知的行政复议决定。ABC据此向当地中级人民法院提起行政诉 讼。问题： 1、本案例涉及的当事人有那些？2、双方争论的焦点有哪些？3、 本案判决是否应该遵循国际通用的原则和惯例? 知识点：诉讼中的国际税收答案：1、本案例涉及三方当事人：美国 ABC卫星公司、某电视台及其税务主管部门。2、双方争论的焦点有： ABC卫星公司收到的是特许权使用费还

10、是营业利润 这是否是“使用” ?谁是卫星的“使用者” ? 本案判决是否应该遵循国际通用的原则和惯例 ?3、中国与美国于 1984年签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定 ，以及中 华人民共和国税收征收管理法 、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法均规 定：中国政府与外国政府所订立的有关税收的协定同本法有不同规定的依照协定的规定办理。我国税务当局对ABC卫星公司征税首先适用的是中美税收协定。ABC卫星公司认为跨国征税应该遵循国际惯例。所得税协定是两个主权国家达成的协议， 必须按照缔约国双方的意图和预期来解释。而双方的预期和解释只能参照获得全球范围内一 致认可的国际税收与协定的原则

11、和实践确定。而税务当局认为不应该遵循 ABC卫星公司坚持的所谓国际惯例。出租卫星通讯线路有复杂的国际背景根本没有形成国际约束或惯例。六、国际逃税案伊迪南是意大利亨得尔服装公司驻北京办事处的代表， 1998 年 2 月到京任职，同年 6 月 到税务局办理了纳税手续。 2003 年税务局在纳税检查时发现，该公司总部出具的纳税收入 证明只列明伊迪南每月收入为人民币 2.3 万元， 2001 年后上涨为人民币 2.5 万元。经调 查发现，除上述列明的收入外，伊迪南每月还有驻京补贴人民币 3000 元，职务津贴人民币 4500 元，家属补助人民币 1 万元。 问题 1 、伊迪南在本案中有何种行为？2、这

12、种行为属于什么行为？3、本案中伊迪南采用何种方式进行国际逃税？知识点：国际逃税行为的认定答案：1、伊迪南在本案中有隐瞒收入的行为2、这种行为在国际税法上属于国际逃税行为。3、本案中伊迪南采用隐瞒收入的方式进行国际逃税。七、国际避税案A国某跨国公司甲，在避税地百慕大设立了一个子公司。甲公司向 B国出售一批货物，销售 收入2000万美元，销售成本800万美元，A国所得税税率为30%甲公司将此笔交易获得的 收入转入到百慕大公司的账上。因百慕大没有所得税，此项收入无须纳税。知识点：国际逃避税问题1、按照正常交易原则，甲公司在 A国应纳公司所得税是多少？2、结合本案例，说明避税地的好处。3、国际逃税与国

13、际避税的区别何在？答案：1、按照正常交易原则，甲公司在A国应纳公司所得税为：（2000万-800万）X 30%=360万 元）2、 按照正常交易原则，甲公司在 A国应纳公司所得税为360万元，而甲公司通过"虚设避税 地营业"，并未将此笔交易表现在本公司 A国的账面上。百慕大的子公司虽有收入，也无须缴 税，若该子公司利用这笔账面收入投资，获得收益也可免缴资本所得税；若该子公司将此笔 收入赠与给其他公司、企业，还可不缴纳赠与税。这就是避税地的好处。3、 避税和逃税，虽然都是违反税法的行为，但二者却有明显区别：（1）适用的法律不同。避税适用涉外经济活动有关的法律、法规；后者仅适用国内的税法规范。（ 2）适用的对象不同，前者针对外商投资、独资、合作等企业、个人；后者仅为国内的公民、法人和其他组织。（3）各自行为方式不同。前者是纳税义务人利用税法上的漏洞、不完善，通过对经营及财务活动 的人为安排，以达到规避或减轻纳税的目的的行为；后者则是从事生产、经营活动的纳税人， 纳税到期前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，达到逃避纳税 的义务。一般情况下不构成犯罪，