小微企业普惠性税收减免

1、文件依据 1.关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）第二条 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。文件依据 2.关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）第五条 财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知（财税201855号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收

2、入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知知（财税财税201920191313号号 ）适适用范围用范围 上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。明确小型微利企明确小型微利企业普惠性所得税业普惠性所得税减免政策的适用减免政策的适用范围范围： 企业所得税实行查查账征收方式还是核定账征收方式还是核定征收方式的企业，征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业普惠性所

3、得税减免政策。解 读关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知知（财税财税201920191313号号 ） 变变 化化 （一）（一） 2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过不超过100万元的部万元的部分，减按分，减按25%计入应纳税所得额，计入应纳税所得额，按按20%的税率缴纳企业所得税的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。变 化 自自2018年年1月月1日至日至2020年年12月月31日日，将小型微利企业的

4、年应纳税所得额上限由由50万元提高至万元提高至100万元万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。关关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税财税201920191313号号 ） 引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为

5、两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%；二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%。关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税财税201920191313号号 ） 举例说明 一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（300*25%=75万元），按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合

6、条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元），所得税负担大幅减轻。关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知知（财税财税201920191313号号 ）变变 化化 （二）（二） 上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其

7、他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。变 化关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知知（财税财税201920191313号号 ）变变 化化 （三）（三）从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度

8、确定上述相关指标。 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。变 化关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号） 一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元

9、但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。 二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照通知第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的

10、季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。 四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号）关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号） 五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及