申报表调整思路及主要内容

1、申报表调整思路及主要内容申报表调整思路及主要内容案例：甲公司2018年发生如下业务：1.甲公司2014年初购进的一台笔记本电脑已抵扣进项税额，2018年3月份达到使用年限正常报废，该设备账面原值10万元，已提折旧8万元，报废时残值收入1.17万元（含销项税），清理费用5000元；2.2017年末应收乙公司账款5万元，已计提准备金1万元。2018年，乙公司注销，该账款已确定无法收回。资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105090调整及填报情况详解调整及填报情况详解申报表调整思路及主要内容申报表调整思路及主要内容资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105090调整及填报情况详解调整及填报情况详解

2、1.设备正常报废损失：甲公司2014年初购进的一台笔记本电脑已抵扣进项税额，2018年3月份达到使用年限正常报废，该设备账面原值10万元，已提折旧8万元，报废时残值收入1.17万元（含销项税），清理费用5000元 会计处理：（1）设备清理借：固定资产清理 20000 累计折旧 80000 贷：固定资产 100000（2）残值收入借：银行存款 11700 贷：固定资产清理 10000 应缴税费-应交增值税（销项税）1700（3）清理费用借：固定资产清理 5000 贷：银行存款 5000（4）资产损失的账载金额=20000-10000+5000=15000借：营业外支出 处置固定资产净损失 150

3、00 贷：固定资产清理 15000会税务处理：（1）确定损失类别。该设备正常报废属于固定资产损失。（2）税收计算的设备报废损失:资产损失计税基础=20000资产处置收入=10000-5000=5000赔偿收入=0资产损失的税收金额=资产计税基础-赔偿收入-资产处置收入=20000-5000-0=15000纳税调整金额=资产损失的账载金额-资产损失的税收金额=15000-15000=0，税会无差异。税申报表调整思路及主要内容申报表调整思路及主要内容资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105090调整及填报情况详解调整及填报情况详解2.应收乙公司账款损失：2017年末应收乙公司账款5万元，已计提准

4、备金1万元。2018年，乙公司注销，该账款已确定无法收回。会计处理:乙公司注销，该账款于2018年已确定无法收回借：营业外支出 40000 坏账准备 10000 贷：应收账款 50000资产损失的账载金额=40000会税务处理:（1）确定损失类别。应收乙公司账款损失属于应收及预付款项坏账损失。（2）税收计算的应收款损失:资产损失的税收金额=计税基础= 50000资产处置收入=0纳税调整金额=资产损失的账载金额-资产损失税收金额=40000-50000=-10000，纳税调减10000税申报表调整思路及主要内容申报表调整思路及主要内容资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105090调整及填报情况

5、详解调整及填报情况详解行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3） 6（1-5）28合计5500050007000065000-100002二、应收及预付款项坏账损失4000005000050000-100003其中：逾期三年以上的应收款项损失4 逾期一年以上的小额应收款项损失400000 50000 50000-100005 5三、存货损失其中：存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失业务一中设备损失属于固定资产损失，且设备是由于正常报废产生的损失，应填写报表第7行和第8行。业务二中应收乙公司的账款损失属于应收及预付款项坏账损失

6、，且损失金额低于5万元、逾期一年以上，应填写报表第2行和第4行。申报表调整思路及主要内容申报表调整思路及主要内容资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105090调整及填报情况详解调整及填报情况详解行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3） 6（1-5）28合计5500050007000065000-100002二、应收及预付款项坏账损失4000005000050000-100003其中：逾期三年以上的应收款项损失4 逾期一年以上的小额应收款项损失400000 50000 50000-100005 5三、存货损失其中：存货盘亏

7、、报废、损毁、变质或被盗损失若资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）第28行第6列0，第28行第6列表A105000第34行第3列；若资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）第28行第6列0，第28行第6列的绝对值表A105000第34行第4列。资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）第28行“合计数”带入纳税调整项目明细表（A105000）优惠政策及申报表填写04目录/Contents（1）小型微利企业2018年度汇算政策及报表填写（2）设备器具一次性税前扣除政策及报表填写（3）弥补亏损政策及报表填写（4）研究开发费用加计扣除政策变化及报表填写（5）技术先进型

8、服务企业优惠税率政策及报表填写（1）小型微利企业2018年度汇算政策及报表填写（1）小型微利企业）小型微利企业2018年度汇算申报年度汇算申报 封面必填A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表必填A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）必填A101010一般企业收入明细表对应类型填报（小型微利企业免填）A101020金融企业收入明细表对应类型填报（小型微利企业免填）A102010一般企业成本支出明细表对应类型填报（小型微利企业免填）A102020金融企业支出明细表对应类型填报（小型微利企业免填）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表对应类型填报（小型微

9、利企业免填）A104000期间费用明细表一般企业、金融企业必填（小型微利企业免填）A105000纳税调整项目明细表当年发生纳税调整事项，或填报调整表附表之一的纳税人必须填报本表。A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表房地产企业必填A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表选择填写A105030投资收益纳税调整明细表从事股权投资业务企业必填A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表选择填写A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表发生职工薪酬支出必填A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表选择填写，发生广告费调整实现或存在以前年度结转的必填A1050

10、70捐赠支出及纳税调整明细表选择填写，存在捐赠调整或年度结转的企业必填A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表发生资产折旧、摊销时必填A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表选择填写A105100企业重组情况及纳税调整明细表选择填写A105110政策性搬迁纳税调整明细表选择填写A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表发生特殊行业准备金企业必填小型微利企业免填表单相关数据应当在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）中直接填写（1）小型微利企业2018年度汇算申报A106000企业所得税弥补亏损明细表必填A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表选择填

11、写A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表享受此类优惠企业必填A107012研发费用加计扣除优惠明细表享受此类优惠企业必填A107020所得减免优惠明细表享受优惠选择填写A107030抵扣应纳税所得额明细表享受优惠选择填写A107040减免所得税优惠明细表选择填写，享受小型微利企业优惠必填A107041高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业填写A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表软件、集成电路企业填写A107050税额抵免优惠明细表选择填写A108000境外所得税收抵免明细表选择填写A108010境外所得纳税调整后所得明细表选择填写A108020

12、境外分支机构弥补亏损明细表选择填写A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表选择填写A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表汇总纳税总机构填写A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表汇总纳税总机构填写（1）小型微利企业2018年度汇算申报A000000 A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企业所得税年度纳税申报基础信息表101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）103资产总额（填写平均值，单位：万元）104从业人数（填写平均值，单位：人）105所属国民经济行业（填写代码）106从事国家限制或禁止行业是否107适用会计准则或会

13、计制度（填写代码）108采用一般企业财务报表格式（2018年版）是否109小型微利企业是否110上市公司是（境内境外）否有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）201从事股权投资业务是是是223债务重组所得递延纳税年度是主要股东及分红情况（必填项目）主要股东及分红情况（必填项目）股东名称证件种类证件号码投资比例（%）当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额国籍（注册地址）其余股东合计基本经营情况（必填项目）基本经营情况（必填项目）（1）小型微利企业2018年度汇算申报A000000 A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表企

14、业所得税年度纳税申报基础信息表基本经营情况（必填项目）基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）103资产总额（填写平均值，单位：万元）104从业人数（填写平均值，单位：人）105所属国民经济行业（填写代码）106从事国家限制或禁止行业是否107适用会计准则或会计制度（填写代码）108采用一般企业财务报表格式（2018年版）是否109小型微利企业是否110上市公司是（境内境外）否20182018年度小型微利企业年度小型微利企业判断条件判断条件从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：企业：（1 1）

15、工业企业，年度应纳税所得额不超过）工业企业，年度应纳税所得额不超过100100万万元，从业人数不超过元，从业人数不超过100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元万元；（2 2）其他企业，年度应纳税所得额不超过）其他企业，年度应纳税所得额不超过100100万万元，从业人数不超过元，从业人数不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元万元。20182018年度小型微利企业年度小型微利企业从业人数从业人数和和资产总额资产总额计算规定计算规定 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受

16、的劳务派遣用工人数。务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：体计算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）2 2 全年季度平均值全年各季度平均值之和全年季度平均值全年各季度平均值之和4 4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。税年度确定上述相关指标。2018年年报A类企业A000000企业基础信息表中，第109项“小型微利企业”为自动判断项。第109项“小型微利企业”

17、同时符合以下1-4条件或同时满足4-7时，自动判断为“是”，可修改；若不能同时符合以下1-4条件或不能同时满足4-7时，自动判断为“否”，不可修改。1.“105所属行业明细代码”为06*至46904.“106从事国家限制或禁止行业从事国家限制或禁止行业”为为“否否”2.“104从业人数”小于等于100人 5.“105所属行业明细代码所属行业明细代码”为为06*至至4690以外的代码以外的代码3.“103资产总额”小于等于3000万元6.“104从业人数从业人数”小于等于小于等于80人人4.“106从事国家限制或禁止行业”为“否”7.“103资产总额资产总额”小于等于小于等于1000万元万元（1

18、）小型微利企业2018年度汇算申报指标指标第第1 1季度季度第第2 2季度季度第第3 3季度季度第第4 4季度季度工业企业从业人数季初5012674104季末1267410494季度平均值（50+126）2=88（126+74）2=100（74+106）2=89（106+94）2=99全年季度全年季度 平均值平均值（88+100+89+99）4=94从业人数计算示例：从业人数计算示例：申报表调整思路及主要内容申报表调整思路及主要内容 2018年度企业所得税汇算清缴时依据财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201877号）和国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小

19、型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告（国家税务总局公告2018年第40号）例：A公司为劳务派遣公司，2018年1月初，A公司有74人，其中30人被派遣到其他企业工作；2018年3月末，A公司有152人，其中100人被派遣到其他企业工作。则A公司2018年第一季度从业人数是多少人？ 解：A公司第一季度从业人数（74-30）+（152-100）248人 政策指引：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。（1）小型微利企业2018年度汇算申报（

20、1）小型微利企业2018年度汇算申报A107040 A107040 减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表行次项 目金 额行次项 目金 额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税13.513.5万元万元33合计（合计（1+2+28-29+30+31+321+2+28-29+30+31+32）13.513.5万元万元100000100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）行次类别项 目金 额23应纳税所得额计算五、应纳税所得额（五、应纳税所得额（19-20-21-2219-20-21-22）

21、9090万元万元 20182018年度企业所得税汇算清缴时依据年度企业所得税汇算清缴时依据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第二十八条、第二十八条、中华人民共和国企业所得税法实施中华人民共和国企业所得税法实施条例条例第九十二条、第九十二条、财政部财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税财税201820187777号号）和）和国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告（

22、国家税务总局公告国家税务总局公告20182018年第年第4040号号）具体优惠政策：具体优惠政策：符合条件的小型微利企业，无论采取符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式查账征收方式还是还是核定征收方式核定征收方式，其，其20182018年应纳税所得额低于年应纳税所得额低于100100万元万元（含（含100100万元，万元，下同）的，所得下同）的，所得减按减按50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率的税率计算缴纳企业所得税。（以下简称计算缴纳企业所得税。（以下简称“减半征税政策减半征税政策”）例：例：A A公司为小型微利企业，公司为小型微利企业，2018201

23、8年年度应纳税所得额为年年度应纳税所得额为9090万元，万元，A A企业企业20182018年度需缴纳多少企业所得税？年度需缴纳多少企业所得税？解：解：A A公司公司20182018年度应纳企业所得税税额年度应纳企业所得税税额=90=90万元万元50%50%（减半）（减半）20%20%（优惠税率）（优惠税率）=9=9万元万元注：注：第第1 1行行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税一、符合条件的小型微利企业减免所得税”：本行填报：本行填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）（A100000A100000）第）第2323行行15%15%

24、的金额，即的金额，即9090万元万元15%15% 13.5 13.5万。万。（1）小型微利企业2018年度汇算申报A100000A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）行次类别项 目金 额24应纳税额计算税率（25%）25六、应纳所得税额（2324）22.522.5万元万元26减：减免所得税额（填写A107040）13.513.5万元万元27减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）9 9万元万元29加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）

25、31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已缴纳的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)第26行“减免所得税额”：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。本行根据减免所得税优惠明细表（A107040）填报。（2）设备器具一次性税前扣除政策及报表填写（2）设备器具一次性税前扣除行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基

26、础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额12345675-689(2-5)1一、固定资产（2+3+4+5+6+7）*2所有固定资产（一）房屋、建筑物*3（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备*4（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等*5（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具*6（五）电子设备*7（六）其他*8其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）*9（二）其他行业研发设备加速折旧*10（三）固定资产一次性扣除*11（四）技术进

27、步、更新换代固定资产*12（五）常年强震动、高腐蚀固定资产*13（六）外购软件折旧*14（七）集成电路企业生产设备*15二、生产性生物资产（16+17）*16（一）林木类*17（二）畜类*18三、无形资产（19+20+21+22+23+24+25+27）*19（一）专利权*20（二）商标权*21（三）著作权*22（四）土地使用权*23（五）非专利技术*24（六）特许权使用费*25（七）软件*26 其中：享受企业外购软件加速摊销政策*27（八）其他*28四、长期待摊费用（29+30+31+32+33）*29（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出*30（二）租入固定资产的改建支出*31（三）固定

28、资产的大修理支出*32（四）开办费*33（五）其他*34五、油气勘探投资*35六、油气开发投资*36合计（1+15+18+28+34+35）附列资料全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产*A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表资产折旧、摊销及纳税调整明细表申报表调整思路及主要内容申报表调整思路及主要内容财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知（财税201854号）一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍

29、按企业所得税法实施条例、财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告（国家税务总局公告2018年第46号）（2）设备器具一次性税前扣除（2）设备器具一次性税前扣除例：企业于2018年11月购入一台设备并投入使用，价值240万元，当年会计折旧2万元，税务处理选择享受企业所得税前一次性扣除的政策。不考虑预计净残值等其他因素。（

30、2）设备器具一次性税前扣除行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额12345675-689(2-5)1一、固定资产（2+3+4+5+6+7）2400000200002000024000002400000*2400000-23800003所有固定资产（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备2400000200002000024000002400000*2400000-238000010其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速

31、折旧额大于一般折旧额的部分（三）固定资产一次性扣除24000002000020000240000024000002000023800002400000*A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105000 纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额123431三、资产类调整项目（32+33+34+35）*238000032（一）资产折旧、摊销（填写A105080）2000024000002380000（2）设备器具一次性税前扣除“新购进”的概念 国家税务总局公告2018年第46号（2）设备器具一次性税前扣除“单位价值”的计

32、算方法（2）设备器具一次性税前扣除“购进时点”的确定原则（2）设备器具一次性税前扣除一次性税前扣除的时点申报表调整思路及主要内容申报表调整思路及主要内容管理要求企业按照国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下：1. 有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；2. 固定资产记账凭证；3. 核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。（2）设备器具一次性税前扣除申报表调整思路及主要内容

33、申报表调整思路及主要内容单位价值超过500万元的固定资产税务处理仍按照企业所得税法及其实施条例、财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）、国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第68号）等相关规定执行。（2）设备器具一次性税前扣除（3）弥补亏损政策及报表填写（3）弥补亏损A106000 企业所得税弥补亏

34、损明细表企业所得税弥补亏损明细表行次项目年度当年境内所得额分立转出的亏损额合并、分立转入的亏损额弥补亏损企业类型当年亏损额当年待弥补的亏损额用本年度所得额弥补的以前年度亏损额当年可结转以后年度弥补的亏损额可弥补年限5年可弥补年限10年使用境内所得弥补使用境外所得弥补12345678910111前十年度2前九年度3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度7前四年度8前三年度9前二年度10前一年度11本年度12可结转以后年度弥补的亏损额合计（3）弥补亏损例：A企业为高新技术企业，2018年9月取得高新技术企业证书。2013年亏损500万元，2014年亏损200万元，2015年、2016年所得为0，2

35、017年所得350万元，2018年所得100万元。（3）弥补亏损A106000 企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表行次项目年度当年境内所得额分立转出的亏损额合并、分立转入的亏损额弥补亏损企业类型当年亏损额当年待弥补的亏损额用本年度所得额弥补的以前年度亏损额当年可结转以后年度弥补的亏损额可弥补年限5年可弥补年限10年使用境内所得弥补使用境外所得弥补12345678910111前十年度2前九年度3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度2013-5000000000100-5000000-1500000100000005000007前四年度2014-2000000000100-2000

36、000-20000000020000008前三年度20150000100000009前二年度201600001000000010前一年度201735000000001000000011本年度201810000000002000010000000012可结转以后年度弥补的亏损额合计2500000代码代码类型类型100一般企业200符合条件的高新技术企业300符合条件的科技型中小企业（3）弥补亏损行次 类别项 目金 额19应纳税所得额计算四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）100000022减：

37、抵扣应纳税所得额（填写A107030）A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）第21行表A106000第11行第9列。（3）弥补亏损申报路径：电子税务局我要办税税费申报及缴纳应申报清册（增值税等）申报路径：电子税务局我要办税税费申报及缴纳应申报清册（增值税等）申报表调整思路及主要内容申报表调整思路及主要内容（3）弥补亏损财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税201876号）一、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发

38、生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。二、本通知所称高新技术企业，是指按照科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火201632号）规定认定的高新技术企业；所称科技型中小企业，是指按照科技部 财政部 国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知（国科发政2017115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。三、本通知自2018年1月1日开始执行。国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2018年第45号）申报表调整思路及主要内容申报表调整思路及主要内容亏损结转弥补年限通知所称当年具备资格的企业，其具备