老挝新税法实施细则

1、老挝人民国税法修订版的实施细则财政部第2137号2005年9月28日，万象市老挝人民国财政部部长2005年5月19日签发第04号关于税法修订版的实施细则根据2005年5月19日老挝人民国国会颁布的关于税法修订版的第04号文件：根据2005年5月25日老挝人民国国家主席签发的关于颁布实施税法修订版的第46号主席令：根据2005年9月14日总理府办公室的关于授权财政部制定税法修订版实施细则的第4588号通知为了在全国国统一开展组织实施2005年5月19日发布的税法修订版，老挝人民国财政部部长签发本税法 实施细则：第一章总则第一条本细则的制定是为了让税法中规定的所有在老挝人民国境或在国外进行永久或行

2、时经营以及谋生的 所有人，不论其是个人、法人或组织，均须为国家预算履行纳税义务。第二条专用术语的定义为了让人们对税法修订版中出现的某些专用术语达成统一的理解，本细则作出如下定义： “税收”是指个人、法人、组织，包括在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住所和经 营场所而到国外进行有利涧收入活动的老挝人在的所有人应尽的纳杭义务。 “纳税人”是指个人、法人、组织，包括在老挝进行永久或皎时经营和谋生的外国人、在老挝有住所和 经营场所而到国外进行有利涧收入活动的老挝人在的所有人 流动资产是指可以移动的财产，例：交通工具、机械以及其他物资等等。 “固定资产”是指不可以移动的财产，例：土地、房屋

3、、建筑、工厂、水电站、水利系统、文化场所以及 设施迂设等等。 “自由职业者”是指从事不隶属或依附于别人的靠自己的科学文化知识、技能、智慧、创造力和劳动力 来进行独立工作的人。 “代表/代理”是指代表进行各种挣营、谈判和签字的个人或法人。- “烧纪人是指专门服务于个人、其他法人或者为企业家之间的对话签约做联络工作的、但是不代表其 中任何一方、并从中获得报酬的个人或法人。第二章营业税第一节营业税细则第三条营业税是指商品消费者和享受各种服务的人通过老挝税法第十二条规定的从事各种行业的经营者应 上椒的一种间接税。意思是说消费者在购买商品和享受服务时就交纳了这部分税款，而由销售者或服务者 统一收集这些税

4、款并足额交纳到国家预算中。第四条根据税法第12条的规定，以下行业必须填纳营业税：- 从国外往老挝人民国进口的来干进行买卖、加工或者私用的商品物资，不管进口人是否拥有税务登记证， 不管其是经常进口还是偶尔进口，均须交纳营业税：- 从事销售从国外进口的商品物资或国生产的商品，不管是批发、零售，还是现金出售、赊售、寄售或交 换的行业；- 普通服务业是指除进口商品、制造、销售行业以外的、以向他人提供劳务收取服务费作为报酬的行业。税法规定计征营业税是在买卖的各个环节中进行，即：批发、零售、服务和消费者，营业税分两种税率：5$ 和 10%第二节营业税的计税依据、始计征时间及征收第五条营业机计杭依据营业税的

5、计税原则是在商品物资的进口价格、批发零售价、生产和服务价格的基础上分情况计算各种税收 和手续贽（如果有产生）。如：- 对于进口的商品物资：【进口报关价+进口关税+消费税（如果有产生）】X营业税秘率对于国商品：【出厂批发价+消费税（如果有产生）+其他手续费（如果有产生）】X营业税税率对于服务行业：【未上税的总服务收入+消费税（如果有产生）+其他手续贽（如果有产生】X营业税 税率1.从国外进口商品物资的环节从国外进口甫品物资有以下两种类另h1. 1对于拥有进出口或生产税务登记证的进口商营业税是在进口报关的时候开始计征的，在进口地的计税依据是进口报关价进口关税+消贽税（如果有产 生），至于详细的海关

6、申报需按照海关法的规定执行。例：某公司从国外进口 了一批空调到国进行结售，进口报关价是5. 000, 000基普，进口关税税率走15爷,消费税税率是10$.营业税税率是10$进口这批空调的计税方法如下:,进口报关价000, 000 基普+进口关税：5, 000, 000X15%=750. 000 基普+消费税：(5, 000, 000+750, 000) X10%=575, 000 基普总计:=6, 325, 000 基普营业税：6. 325, 000X10%二632, 500 基普那么，该进口制售商需纳税的情况如下:+关税:=750, 000 基普 其他税务：575, 000+632, 50

7、0=1, 207, 500 基普总计:=1, 957, 500 基普1.2对于没有进出口或,生产纳税赘记册证的进口人（临时进口商品的人）营业税是在进口报关的时候计征的，计税依据是商品进口报关价+进口关税消费税（如果有产生）+总利洞率总利涧是指从商品物资在进口地的成本价中产生的。即：进口报关价+进口关税消费税）X20%临时进口商品物资的进口人还必须按缴纳税法第40条的规定填纳利涧税率为35%的利涧税。例：某甲从国外进口 了价值5, 000, 000基普的空调，该商品的进口税率为15$,利涧税率为20%,消费税率为10$,营业税率为10%,因此该进口人需要在海关缴纳的税务忖况如下:+进口报关价+进

8、口 关税：5, 000, 000X15%000基普+消费税:(5, 000, 000+750, 000) X10%总计：=6, 325, 000基普+总利海基数：6, 325, 000X20%总计：=7. 590. 000基普+营业税：7. 590, 000X10%.利洞税：1, 265, 000X35%那么，该进口人需纳税的情况如下：+关税：+税务:575, 000+759, 000+442, 750总计：=2, 526. 750基普2 ,销售从国外进口的商品物资我国生产的物资的环节2.1 对于销售从国外进口的商品物资或,国生产的物资=5, 000. 000 基普=750, 000 基普总计

9、： =5, 750,=575, 000 基普=1, 265, 000 基普=759, 500 基普=442, 750 基普=750, 000 基普=1, 776, 750 基普营业税按结售时或,首次从进口人、生产者、批发或零售商手中接交物资时开始计征。计征依据是营业机外 的实除销售价。除需按税法第43条的规定按原始记账式纳税的个人外，其他不论是批发商还是零售声，必须每月递交自己 的营业税纳税申报表，最迟不得超过次月的15号。2. 2对于出售临时进口的商品物资对于出售按进口关税免征系统从国外临时进口的商品物资，如：用来为脏老挝人民国的各国大使馆、国际 组织、外国专家、国外投资公司服务的交通运输工

10、具以及其他用品，购买这些物品的人有义务申报并携纳 营业税，同时需要交纳进口关税。计征依据是当时的实除买卖价格。对于购买用来私用或用来服务于自己公司项目的商品也都必须版纳足额的关机。计征依据如下： 例：某修路公司向国标组织购买了四栖临时进口的总值为55. 000. 000基普的皮卡车用于服务自己公司的 项目，其关税税率为30%,消费税率为25$,营业税率为10$+买卖总值=55, 000, 000基普+ 关税：55, 000, 000X30%=16, 500, 000 基普+消费税：(55, 000, 000+16, 500, 000) 25$=17, 875,000 基普十营业税：(55, 0

11、00, 000+16, 500, 000+17, 875,000) X10% =8, 937, 500 基普那么，该购车而需纳税的恃况如下：+ 关税：=16, 500, 000基普+税务：17, 875,000+8. 937, 500=26, 812, 500 基普总计：=43, 312, 500基普3. 对于用来自己使用的物资、当作礼品或奖品用的商品对于自己使用在国生产的商品物资、迂筑物或,服务、当作礼品或奖品用的商品，其计征依据是已在当地和 当时使用该商品物资的价格和服务费O例：一家锯木厂把自己加工的10立方米木材用来建造员工住房，这些加工木材除营业税外其销售总额是35, 000, 000

12、 4:该厂还拿4立方米的木材去作礼品或奖品，总价值14. 000. 000基普：在一个月，该锯木厂总共售出100立方米的木材，总价值350, 000, 000基普。税务计征方法：当月箱售营业税：350, 000. 000X10%=35. 000. 000基普自己使用木材的营业税：35, 000, 000X10%=3, 500. 000基普当礼品或奖品木材的营业税：14, 000, 000X10%=1, 400, 000基普那么，该锯木厂当月需要交纳的总税款是：39, 900, 000基普4 从国家资源中征营业税4.1 对砍伐木材和开采林产品行为征收营业税 包括买卖木材而在的进行木材砍伐和林产品

13、开采的个人或法人均须交纳开采营业税，税率为10$,还要携 纳对实际开采总值的20%进行墩税利涧税，该利涧脱税率为35$,此外,还要按照规定履行其他纳税义务。 对于开采营业税，不允许从每月营业税中扣除出来但可以把其划入到成本价当中，因为开采环节不焉于持 续生产环节。例：某家省级木材开发公司得到10, 000立方米的木材砍伐指标，含营业税在这批木材总价值是5, 500.000, 000基普的。税务计征方法：对于该开发公司：砍伐营业机：(5, 500, 000. 0004-110) X100X10% =500, 000. 000 基普利润税：(5, 000, 000, 000X20%) X35%=3

14、50, 000, 000 基普对于从木材砍伐中荻取收入者必须按照税法第60条的规定缴纳所得税。对于自己种的树，不需要激纳砍伐脱，而对于用来进行加工或出售的木材，则须按法律规定纳税。对于承包运营商：对于从承包运营中荻取的服务毋，含营业税在总富汗为550, 000, 000 基督。营业税：(500. 000. 0004-110) X100X10% =50, 000. 000 基普利涧税：(500. 000. 000X10%) X35%=17, 500, 000 基普对于从运输服务中荻取收入者必须按照税法第60条的规定缴纳所得税。4.2 对开发国家其他自然资源的行为征收营业猊-对于从事开采石说、褐煤

15、、煤炭、金矿、铜矿、锡矿等矿产的个人或法人，均须交纳开采营业税，该营 业税不允许从每个月的营业税中扣除，但可以划入成本价中。对于从事开采石子、沙土、黑土和黄土的个人或法人均须交纳实际销售总值10%的开采营业税；对于把这 些原料运用于其他项目中的个人或法人所须瓶纳的税可以从其每个月所纳的营业税中扣除，但必须要完全 按照扣除条件执行。例：某公司获批一沙矿开发特权，假如其一年可以开发40, 000立方，每立方价格11, 000基普，包含营 业税在的总值是440, 000, 000基普。税务计征方法： 对于开发商: 营业税：(440, 000, 0004-110) X100X10% =40, 000,

16、 000 基普利泗税应按照税法第39和40条的规定瓶纳：某家这筑公司以含营业税在总价2, 200, 000, 000基普的价找购买了该开发商所开采沙犷用于建筑。送筑营业税：(2, 200, 000, 000 + 110) X100X10% =200, 000, 000 基普沙矿起征点税：=40 , 000 , 000基普最终需瓶纳的营业税：=160, 000, 000基普5 .征收服务业税对于从事酒店、旅馆、饭店、符伏、娱乐场所、建筑、维修、市场调优以及客运等服务行业的个人或,法人 均须按税法第12第3款的规定纳税。征税时间是在业务全部或部分完成时计征。计征依据是实际荻取的服 务费。服务人员有

17、义务每个月向所属辖区税务机关递交自己的服务入账单，最迟不得超过次月的15号。例：某建筑承包公司承包了一个修建医院的项百，按核定，该工程合营业税在总造价是1, 650. 000, 000 基普,建筑期限为2年，第一年完工30$税务计征方法：营业税：(1, 650, 000, 0O0X3O%X1OO) X 10%-r 110=45, 000, 000 基普至于利下的70%的工程的迂筑营业税将在第二年计征。第三节扣除已在起征点城纳的营业税的细则、扣除条件和国第六条扣除税款是指按照税法第19至22条的规定，允许当事人通过从今后应燃纳税数额中扣除本人已激 纳的税款的方式把税返还给纳杭人。符合以下条件者方

18、可获准扣城税款：(1)具有税务登记证(2)持有合法账户(3)拥有完整的已纳税证明文件，如：进出口申报表、金库收据、进行商品交易或服务时有明确营业税金的、由财政部批准使用的发票。 对不论是以批发或零售的方式出售进口的商品或在国生产的商品采取扣除营业机的体制是为了避免重复纳 税，通过从销售过程中扣除在进口商品时已瓶纳的营业税的方式降低国商品的生产成本。对于条件不满足的情况，税务机关将不予以受理。1 .进口例1: 2005年1月25日，甲公司进口了 10台彩电，进口报关总实价是25, 000, 000基普，进口关税率 30%,营业税率是10%税务计征方法：- 进口关税：25, 000, 000X30

19、%=7, 500, 000 基普- 营业税：(25, 000, 000+7, 500, 000) X10% =3, 250, 000 基普2005年2月2日，该公司把这批彩电以除营业秘外总额是38, 500, 000基普的价格出售给乙女士，营业 税税率为10$。- 甲公司出售商品应计征的税：38, 500, 000X10%=3, 850, 000基普- 实际需填纳杭款：3, 850, 000-3, 250, 000=600. 000 基普例2: 2005年2月20日，批发商乙女士把这10台彩电买给零售商丙先生，除营业税外，出售价是44. 000. 000基普，营业税率为10%税务计征方法：-

20、乙女士批发商品应计征的税：44, 000, 000X10% =4. 400, 000基普- 乙女士实际需要填纳的税：4 , 400 , 000 -3. 850, 000 =550, 000基普例3: 2005年2月25日，零售商丙先生把这批彩电出售给消费者，每台售价4, 800, 000基普，营业税率10%税务计征方法：- 从零售商丙先生那可计征的税：(4. 800. 000X10) X105=4, 800, 000基普- 实标需要补征的税：4, 800, 000-4, 400, 000 =400, 000基普2 .服务业对于在购买服务组成部分时已在起征点瓶税的营业税，纳税人有权要求从自己应月

21、度应携纳的营业税中扣上述提到的服务组成部分是指必要的能让服务工作正常运行的组成部分。直接用于服务工作的商品是指服 务工作正常进行的商品。某类服务组成部分可能只对某种服务工作起作用，而对另一种服务工作不起作用, 所以，在考虑是否允许扣除营业税时的主要依据是要分析该服务组成部分是否直接作用于该服务工作，比 如：汽车零部件是对运输服务行业有必要作用的而它对饭店的运行不产生必要作用。例：2005年4月10日，一家宾馆向税务局递交了本宾馆当月的收入账单以申报填纳营业税，总营业额是 680, 000, 000基普：同时该宾馆向税务局申请扣除自己在购买服务组成部分时已版纳的营业机，情况如下：- 购买酒水和饮

22、料时所缴纳的营业税：45, 000, 000基普- 水电税：26, 000, 000基普- 已填纳的营业税总颔：71, 000, 000基普税务计征和扣除营业税方法如下：2005 年 4 月份销售营业税：680. 000, 000X10% =68. 000. 000 基普利余要到次月城纳的营业税：71, 000, 000-68. 000, 000 =3, 000, 000基普例：2005年5月12日，该宾馆向杭务局递交了本宾馆当月的收入账单，总营业颔是2. 500, 000, 000 &普。3, 000, 000 基普5, 000, 000 基普12, 000, 000 基普20, 000,

23、000 基普上个月轲余要到本月版纳的购买税:水电税：购买酒水、饮料和食品的营业税：在起征点应纳税总额：税务计征和扣除营业税的方法如下:- 月销售营业税：2, 500, 000, 000X10%=250, 000, 000 基普- 实际应纳税：250, 000, 000-20. 000. 000 =230, 000, 000 基普3.生产行业对于在购买原材料、半成品、生产器材、零部件等直接运用于生产的材料时已在起征点携纳的税款，纳脱 人有权从自己应月所浜纳的营业税中扣除。上述提到的其他消费支出是指在进行经营和生产过程中有必要的花贽，如：生产器械的维修彩、电贽等等。 在购买物资时已版纳的营业税是否

24、允许扣除返还取决于该物资在生产使用中是发挥主要作用还是次要作 用。例：2005年2月，某家工厂进口的材料和设备情况如下：+进口生产物资总值（包括关税：500, 000, 000东普，在进口地缴纳的营业税税率为10%,即营业税为 =50, 000, 000 基普：+进口一批原材料总值（包括关税）：200,000, 000基普，在进口地携纳的营业税税率为10%,即营业税为 =20, 000, 000 基普已瓶纳的总营业税额：70, 000, 000 4+购买总经理用车：小轿车一痛，价值300. 000. 000基普（包括关税），营业税率为10%,即营业税为30,000, 000 基普+购买用于接送

25、员工的大车一辆，包括关税和消费税在，总价值为150, 000, 000基普，营业税率为10%,即营业税为 15, 000. 000基普已瓶纳的总营业税额：45, 000, 000 4从上述例子，可以看出在购买直接运用于生产的物资和原材料时已填纳的70, 000, 000基普的营业税允许 从应月需城纳的营业税中扣除。而对于在购买用于间接服务的小轿车和大车时已瓶纳的45, 000, 000基普的营业税按照税法第20条的规 定不允许从应月需墩纳的营业税中扣除。以下例子将反映出该工厂在销售每个阶段所应墩纳的机以及如何结售营业税扣除在购买原料时已墩纳的税 款的情况：例：2005年3月，该工厂以每吨550

26、, 000基普的价格把自己生产的300吨水泥出隹给一个龙材批发店，除营业领外销售总额为165, 000, 000基普。- 工厂出售300吨水泥需缴纳的营业税：165, 000, 000X10%=16,500, 000 基普-转移到次月扣除的营业税：16, 500, 000 -70, 000, 000 =-53, 500, 000 基普 例子：2005年5月，龙材批发店把这批300吨的水泥以每吨600. 000基普的价格出售给消费者，除营业 税外，出售总颖180, 000, 000基普。- 从零售店计征的营业税：180, 000, 000X10% =18, 000, 000基普- 零售店需缴纳的

27、营业税：18, 000, 000 16, 500, 000 =1, 500, 000基普第七条 从事出口销售商品、物资和服务业务对于从事用进口的商品物资、原料、半成品进行生产再加工后销往国外的人，按照税法第21条的规定如果 在进口上述原材料时已起征点纳税，其有权从应月所瓶纳的营业税中扣除。如果在购买时所瓶纳的营业税款高于当月应瓶纳的营业税，那么利下的那部分购买营业税将转移到次月扣 除，直至如数扣完为止。第八条对于因某些原因如商品或,服务未达到标准或商品与订购单不符合而导致该交易业务取消的情况，对 上述业务已在起征点瓶纳的税款，允许从取消业务的当月或者次月应墩纳的营业税颖中扣除，立到如数扣 完。

28、但该获准扣税，必须在具备订购单、结售者或服务者的银行收据或证明文件的基础上执行。第九条 根据税法第13条的规定，用于援助项目的免征营业税的商品物资或服务是指老挝人民国政府和援 助者之间签署的诽议中规定的予以免征营业税的商品物资和服务。对于在为用于援助项目的进口物资或在国生产的物资中请免征营业税之前，目负责人必须列出需用于援 助项目的详细的物资清单及其使用目标，然后把列出的清单申请递交财政部商议：对于向该项目出售这材 和物资的生产、销售企业和商家则不允许以公司或企业的名义申请免征营业税。第十条 按照税法第13条的规定，对自由职业者可以免征营业机。但如果上述的自由职业者如果成立公司， 则需要按照法

29、律规定叛纳营业税。第十一条对于通过各种方式推迟递交纳税申报单、企图偷税漏税的行为必须按照税法第83和第106条的规 定进行罚款或惩处。第三聿消费税第十二条消费秘是对从国外进口到老挝人民国境进行批发或服务的某类商品物资或,服务中征收的一种间接 税。税法第26条规定了有关获得免征消费税的商品物资或服务。第十三条税法第27条的规定，消费税计征依据如下:1 .对于从国外进口的商品物资对于从国外进口的商品物资的消费税的计征依据是进口报关实价+进口关税消费税。消费税需在商品被携 带出关之前付清。例：某公司购买了一辆货车，报关实价是12. 000美元，关税率30$,消贽税率25%税务计征方法：(汇率：1美元

30、=10, 800基普)- 报关实价：12, 000 美元X10, 800=129, 600, 000 基普- 关税：129, 600, 000X30%=38, 880, 000 基普- 消费税：(129, 600, 000 + 38. 880, 000) X25% =42, 120, 000 基普2 .对于在国生产的商品物资对于在国生产的商品物资，其消费税的计税依据是对不包括消贽税在的商品物资产地成本价的基底上计征 的。例1: 2005年6月份，某生产白酒的厂家以除消费税外每升2, 000基普的价格出售了 1, 000, 000升白酒。 税务计征方法：- 除消贽税外的总收入：1, 000, 0

31、00X2, 000 =2, 000, 000, 000基普- 需墩纳的消费税：2, 000, 000. 000X70%=1, 400, 000. 000 基普例2:某生产白酒的工厂以包括消费税和营业税在每升3, 740基普的价格出售白酒，其机务计征方法是：- 包括消费税和营业税在的每升售价：3, 740基普- 除营业税外的每升售价：(3, 740X100) +110 = 3, 400基普- 除消费税外的每升售价：(3 , 400X100) 4-170 =2, 000基普- 每升消费税：2, 000X70%=1, 400基普- 需微纳的总消贽税：2, 000, 000, 000X70% =1,

32、400, 000, 000 基普3 .对于服务业对于服务业计征消费税的依据是不包括消费税在实际服务督。例1:某从事酒店服务和娱乐服务的企业家，其2005年5月份荻取不含消费税在的营业总收入为109, 100,000基普，消贽税率为25%税务计征方法:消费税：109, 100, 000X25%=27, 275, 000 基普例2:某经营酒店服务和娱乐服务的企业家，其2005年5月份获取包含消费税和营业税在的服务总收入为150, 012, 500基普，营业税率为10$,消华税率为25$税务计征方法：- 不包含营业税在的营业收入：(150, 012, 500X100) 4-110=136, 375,

33、 000 基普- 不包含消费税在的服务收入：(136, 375, 000X100) 4-125=109, 100, 000 基普- 计算应填纳的消费税：109, 100, 000X25%=27, 275, 000基普4.对于购买自己使用或者用于当做礼品奖品的商品物资或服务对于购买私用或当作礼品奖品用的商品或服务，其消贽税的计征方法是在当地和当时发生交易的商品物资 和服务的价格。例子：某汽水生产公司通过越送顾客商品的形式来宣传促销向己的商品，燧送商品总值52, 800. 000基普， 营业税率是10%,消费税率是20$税务计征方法：- 除营业税外的营业收入：(52, 800, 000X100)

34、4-110= 48, 000. 000 基普- 除消费税外的服务收入：(48, 000, 000X100) 4-120= 40, 000, 000 基普- 计征应坂的消费税：40, 000, 000X20%= 8, 000, 000基普如果不能明确说明自己的营业和服务所得的企业，那么税务机关将按照税法第82条的规定对其采取强制性 计税。第四章利润税 第一节扣级利润税的国、计征依据和利涧税税率 第十四条利涧税是指从事经营、生产、贸易和服务的，不管其是个人还是法人，是居住在老挝人民国境还 是境外的有利润所得的人义务交纳的一种直接税。第十五条对于遵守企业会计法的有关规定按复式记账制或通用汜账制做帐的

35、个人或,法人企业将按如下两种 方法计征利涧税：1、年终财务报表的净利洞是指结账末期的实际残值和入瓶初期之间的差颔-增加资金份颔企业开支2、会计年度总收入和总支出的差额。第十六条按原始记账制对于按原始记账制做账的开展小规模烧营者和从事自由职业者进行计征利涧税的依据是根据税法第40和41条规定的累进计征法，从其所荻利涧中扣除数领为2, 400, 000基普的年度基本利润收入，但在计征利 涧税前，要根据税法第10、11、12、14、15和17条的规定先计征营业税。对于按原始记账制儆账的企业家，当计算出其应版纳的各种税款后，要制定一份每月纳税t办议，称议中要 详细规定其每月应纳的营业税、消贽桃（如果有

36、）以及利泗税的税款：如果是企业员工，还需计算出其月收 人所得税。第十七条根据税法第40条的规定，利涧税率分为普通税率和减税率两种，分别如下：1普,通税率- 来自法人开展经营的净利泗的35$:- 根据鼓励国外投资法的规定，鼓励国外投资企业到各个区域和行业进行投资的：第一区利涧率10$.第 二区利涧率15爷，第三区利涧率20%- 按照原始记账制纳脱的个人企业和自由职业者的利润税按照规定的累进税率缴纳税款，如下：级别每级利洞基底计征依据税率每级利涧税所有应纳税款2, 400, 000 基普以下 2, 400, 000 0% 0 01 从 2, 400, 001-5, 000, 000 基普 2, 6

37、00. 000 10% 260, 000 260, 0002 从 5. 000, 001-10, 000, 000 基普 5, 000, 000 15% 750. 000 1, 010. 0003 从 10, 000, 001-30, 000, 000 基普 20, 000. 000 20% 4, 000, 000 5, 010, 000 4 从 30, 000, 001- 60, 000, 000 基普 30, 000, 000 30% 9, 000, 000 14, 010, 000 5 60. 000. 000基普以上对按原始记账制纳税的开展个人经营者和从事自由职业者计征利泗税的方法例1

38、:某销售办公用品店2005年度营业颔是900, 000, 000基普(未扣除营业税)，但该店无法详细汇总自己的年度营业开支，所以其需缴纳年度营业总额5%的总利泗税。税务计征方法：- 需填纳的营业税：900, 000, 000X5% =45, 000, 000 基普/年=3, 750, 000 基普/月- 利泗税计税依据：利泗=(900, 000, 000+45, 000, 000) X5% =47, 250. 000 基普- 按照税法第40条的规定该店应瓶纳的年度总利泗税如下：2, 400, 000 基普以下=2, 400, 000X0%=0 基普从 2, 400, 001- 5. 000,

39、000 基普 =2 , 600 , 000X10% =260, 000 基普从 5, 000,001-10,000,000 基普= 5, 000, 000X15%=750, 000 基普从 10, 000,001-30,000,000 基普=20, 000. 000X20% =4,000, 000 基普从 30, 000,001-47,250,000 基普=17, 250, 000X30% =5,175, 000 基普总计:47, 250, 000=10, 185, 000基普750基普每月应瓶纳的利泗税=10, 185, 000/12=848.包括营业税和利润税在，该店每年和每月应纳税情况如

40、下:年度-营业税=45. 000.000基普=3, 750, 000 基善-利泗税=10, 185,000基普=848, 750 基普-总计：=55, 185, 000 基普 =4, 598, 750 基普例2:某销售办公用品店预测2005年度营业领900, 000, 000基普，即日均营业颖2, 500, 000基普：上述恃况是税务人员对该办公用菸店的店主进行了可信的咨询和资料收集后进行的评估预测。税务计征方法：- 应填纳的营业税：(900, 000, 0004-105) X100X5% =42 , 857, 100 基普/年=3, 571, 400 基善/月- 按计税依据计算利泗税：900

41、, 000, 000X5% =45, 000, 000 基普- 根据税法第40条的规定该店应慢纳的年度利涧税如下：2. 400. 000 基普以下=2, 400. 000X0%=0 基普从 2, 400,001- 5, 000,000 基普=2, 600, 000X10% = 260.000 基普从 5, 000,001-10, 000,000 基普=5, 000, 000X15%=750, 000 基普从 10, 000,001-30, 000,000 基普=20.000. 000X20% =4,000,000 基普从 30, 000,001-45, 000,000 基普=15,000, 0

42、00X30% =4,500,000 基普=9 , 510 , 000 基督每月应缴纳的利润税=9, 510, 000/12=792, 500 基普第二年 2004 100, 000, 000 20% 20, 000, 000 60. 000, 000包括营业税和利涧税在，该店每年和每月应纳税情况如下:每月年度- 营业税=42, 857, 100 基普 =3, 571, 400 基普- 利泗税=9, 510, 000基普 =792, 500基普- 总计：=52, 367, 100 基普 =4, 363, 900 基普2.减税率减税率是指获准在老挝人民国政府投资于优先项目和领域的国外投资者所享受的

43、减免利涧税率。按照鼓励国投资法和鼓励国外投资法的规定依据各种情况和时间期限享受减免利泗税的国外投资者需税法 第34条规定的条件执行。根据2004年10月22日国会颁布的鼓励国外投资法中的第18条和2004年10月22日国会颁布的鼓 励国投资法中的第11条有关于关税政策的各种规定，财政部有权和有义务按照法律规定商讨有关减免利 泗枕的情况。第二节其他各种机耗开支的扣瓶棺况第十八条损耗开支费的扣瓶是指扣除与经营业务相关的各种普通开支、固定资产的折旧费、意外支付准备 金和4实风险金，按照杭法第37条的规定这些费用允许从年度利泗中扣除。上述各种损耗开支之所以可视为开支项目是因为其必须符合以下条件：1 ,

44、必须与正常管理项目相关并其正为企业利益服务的：2 .必须符合事实并具备合法的证明文件：3 必须是当年的开支：4 .不属于财产报表中增加财产或者减少侨务的项目。至于不允许扣除损耗开支的项目在税法第38条中有所规定。第十九条固定资产折旧费固定资产折旧费是指按使用的年限或技术方面的革新扣除减值的固定资产值的减少部分，旨在积累资金以 便在今后购买新资产代替旧资产。固定资产折旧费的计算有两种方法：1,采用固定法扣除折旧费按固定法扣除折旧费是指在资产原值基础上以固定比例计扣固定资产的年度残值费。例：某工厂于2003年01月01日购买了一柄用于生产服务的机械，总值是100, 000, 000基普，按固定法

45、扣除折旧费,即用总成本价+使用年限或,者是用总成本价X折旧扣除率，如果该机械使用年限是5年，折 旧扣除率是20%,则：折旧费扣除时间 成本价/原值 折旧费比率折旧值年度残值颔使用时间第一年 2003 100, 000, 000 20% 20, 000, 000 80. 000, 000第三年 2005 100, 000. 000 20% 20, 000, 000 40, 000, 000第四年2006100, 000, 00020%20, 000, 00020,000, 000第五年2007100, 000, 00020%20, 000, 00002005年7月1日，该企业以60, 000,

46、000基普的价格转让了这台机械，因此，2005年这一年，该企业只 需计算扣除半年的折旧费，即从2005年1月1日至2005年6月30日。-2005 年折旧费：(100, 000, 000X20%X6) 4-12 =10, 000, 000 基普-转让机械当年度的残值颔：100, 000 , 000- (20 , 000, 000+20 , 000, 000+10 , 000 , 000) =50, 000, 000 基地该企业需把这60. 000. 000基普的销售所得划归企业所得，至于残值50, 000, 000基普应划入企业开支。2 按价值减少法扣除折旧贽按价值减少法扣除折旧费是指用减少币

47、利率X该财产的原值办法计扣固定资产的年度残值例：按照该办法 计算，会使年度残值责在第一年度高，以后年度数额逐渐戒少。按价值减少法扣除折旧费，应按下列算式执行：n(n+1)/2具有相同价值的：有关使用年限5年的固定资产5 (5+1) /2=15例子：某公司于2005年1月1日购买了总成本价为336, 000, 000暮普的器械，其使用年限为5年，每年 折旧费的计算方法如下： 原值X5/15原值X4/15原值X3/15原值X2/15原值X1/15存年扣除的折旧贽族和残值：折旧费扣除时间原值与使用年限折旧值年度残值颖2005 年 336, 000, 000X5/15 112, 000, 000 22

48、4, 000, 0002006 年2007 年336, 000, 000X4/15 89, 600, 000 134, 000, 000336, 000, 000X3/15 67, 200, 000 67, 200, 0002008 年336, 000, 000X2/15 44. 800, 00022.400,0002009 年 336, 000, 000X1/15 22.400.000 0第三节财务汇总和利涧税的申报第二十条经营者和向由职业者包括其分公司和代理在的财务汇总到总公司账务，由总公司向转地税务部门 统一申报年度利涧税。对于总公司在国外的分公司和代理，需汇总其在老挝人民国境所得，以便

49、在老挝人民国进行利涧申报。对于分公司或代理处所产生营业税及其员工的月收入所得税在分公司或代理处的税务机关申报瓶纳。1）对于按复式记账制、通用记账制纳税的人需按照税法第43条的规定执行。例：某2004年所缴纳的年度利泗税是1, 000, 000, 000基普，因此，2005年，该公司需按照税法第43 条的规定提前向国家瓶纳如下利涧脱：- 2005年4月10日前需填纳第一笔数额为250, 000, 000基普的税款；- 2005年7月10日前需填纳第二笔数额为250. 000, 000基存的税款：- 2005年10月10日前需激纳第三笔数额为250. 000, 000基普的税款：- 总计是750,

50、 000, 000基普。2005年进行年度财务汇总时显示，该公司所获实际利泗为1, 900. 000, 000基存，需微纳利涧率为35% 的税，即是665. 000, 000基普。至于公司预先携纳的多余的利泗税，即750, 000, 000-665, 000, 000=85, 000. 000基普，则从次年的利 涧税中抵扣。2）对于按原始记账制纳税的人需按照协议指出的条件履行纳税义务，最迟不得超过次月15号付淅。第二十一条强制性计征税对于不遵守或不完全遵守企业记账制度的个人或法人企业将要按照税法第39条的规定缴纳强制性计征税， 该计税方法如下：对于无法规定利泗税计征依据而又需要纳税的个人或法人

51、，其计税方法是用其年收入X利泗税率；对于各 行业，不论其是连续的行为还是临时的行为，是按复式记账制、通用记账制还是原始汜账制纳税，税务人 员应比合其他相关部门对上述.各行业应缴纳的总利泗税率作出如下规定：1,贸易业：总营业收入的5爷2生产行业：总营业收入的8%4,服务行业：总营业收入的20$- 对于综合项目，其利涧税率应择取在J无目中营业*员占50$以上的主要行业的利涧率- 对于从国外进口商品的个人：进口报关实价的20%,消费税（如果有）但不包含营业税在。- 对于从国外进口商品的个人需城纳的利泗税率为35%c例子：某水利这筑公司承包了一处水利建筑工程，不包含营业税在，该工程的这筑价值是2, 6

52、10, 000,000基普，目前上述工程已经完工并签署了交接备忘录。税务计征方法：- 按计税依据计算的利润税：2, 610, 000. 000X10% =261, 000, 000基普- 需填纳的利泗税：261, 000, 000X35% =91, 350, 000 基普 按照税法第60条的规定，如果该企业是一个股份公司，那么在进行利涧分红的时候还需填纳税率为10% 的利泗分红税。 该企业如果是外国投资公司或国投资公司均须按照鼓励国外投资法和鼓励国投资法的规定计税。 按照税法第40条的规定，如果该企业是个人开展的或者是自由职业者羟营的，那么其必须按累进计征 税率徼纳税款。税务计征方法：-按计税

53、依据计算利泗税：2, 610, 000, 000X10% =261, 000, 000 基普2, 400, 000基普以下=2, 400, 000X0%=0 基普从 2, 400, 001-5, 000, 000 基普 =2, 600, 000X10% =260, 000 基普从 5, 000, 001-10, 000. 000 基普 =5, 000, 000X15%=750, 000 基普000, 000 基普从 10, 000, 001-30, 000, 000 基普=20, 000, 000X20% =4,从 30, 000, 001-60, 000, 000 基普=30.000. 00

54、0X30% =9,000, 000 基普从 60, 000, 001-261, 000, 000 基普=201, 000, 000X35%=70, 350, 000 基普需纳税总计：=84, 360, 000 基普 根据法律规定，除需瓶纳利涧税之外，还需要其他类别的税，如：营业税、月收入所得税等等。第二十二条利涧税申报制度根据税法第41条的规定,规定对于在老挝人民国境的各企业在申报关税时必须依据企业营业收入和企业主 的电位来选择某种记账制来确定利涧的申报制度，具体如下：1 .按复式记账制瓶纳利洞税除了具备通用记账式有的各种分析报告之外，复式记账制还必须具备关于企业原产值、生产成本和服务成 本的

55、附加分析报告。2,按通用式记账制缴纳利涧税通用式记账制是指中型企业的记账方式，其账簿里面必须记录有关日常收支的情况。根据行业的需求，企 业至少要具备进账簿、出账簿、存货账簿（收入一支出）和各种支出账簿，需要有分析报告文件，如：财产 汇总表、所得报表、资金结构清单、折旧费扣除清单、统计报告表和税务报告表。3 .按原始记账制激纳利涧税原始记账制是指专门为小型羟营的企业服务的，这类企业至少需要履行某条可以记录企业盈利或亏损的强 制规定，即用营业收入-营业支出，花持有记录开支的每日账簿、总资产账簿，如果企业有进一步超出合同 规定的扩展活动的时候，税务机关需要重新核算纳税人的纳税情况如果按原始记账纳税的

56、人有意要按通用式记账制按实际收入纳杭，则有权向所在辖地税务机关提请变更， 并将能按申请获准。第二十三条对按原始记账制纳税的企业进行收入评估的办法根据税法第41条的规定，对按照原始记账式城纳利涧税的小型企业的收入进行评估的方法有很多，但是至 少如下情况执行：1.要参照往年的购买、箱售信息和纳税信息等统计信息，如：购物清单、商品移动清单、海关申报表、电 费瓶费发票、水的城贽发票、使用电视和交通工具的情况、成房情况以及家庭日常生活开支情况：2按季度跟进企业的活动情况（及夭、冬夭、两季、旱季；3 .观察企业的地址，如：成立在偏僻处、街角、点近车站、靠近货运站、靠近学校、作近医院、靠近机关 办事处、靠近工厂、在街道边以及根据企业主的喜好、信仰和能力选择企业地址等等：4 .跟地方政府收集资料:5,跟企业主和其秘书进行考查和咨询。第二十四条年度亏损抵扣根据税法第44条的规定，按复式记账制或通用记账制纳利泗税的经营者和自由职业者，如果一旦发生