营业税改增值税的利与弊.doc

1、营业税改增值税的利与弊【摘要】随着我国“营改增”改革工作的开展与逐渐深入，“营 改增”给国家和企业带来的益处也逐渐显现，此次变革的目标也在逐 渐达成，整体效果比较乐观。但是，随着“营改增”益处的显现，相 应的问题和影响也逐渐暴露出来。本文对“营改增”改革过程中存在 的利与弊进行了梳理和阐述，供学界讨论，同时也期望能够协助企业 充分了解相关问题，为后续实际执行提供基本的参考，更好地适应“营 改增”对企业的“冲击二【关键词】营改增；利好；弊端；改善举措一、“营改增”政策内涵营业税主要是按照营业额收税款的税种，主要适用于提供劳 务、销售不动产及转让无形资产的个人或者企业，营业税的征税不受 费用成本的

2、影响，存在着重复纳税行为。而增值税的主要特点就是可 以扣部分税款,在计算应纳税额时，将劳务或货物的增加值作为税基, 能够用于抵扣外购劳务和货物所负担的增值税款。通俗地讲，“营改 增”就是我们所说的将缴纳营业税改为缴纳增值税，即将我国征收营 业税的行业全部改为征收增值税。二、实施“营改增”政策的积极利好影响（一）在一定程度上解决了重复征税情况，提高企业利润从我国的税制结构来看，两个最为重要的流转税税种就是增值 税和营业税，二者分立并行，在过去一段时间里，这种情况为国家和 地方政府积累财政收入起到了积极的促进作用，但是随着市场经济的 不断发展，逐渐暴露出了其不合理性，如营业税流转环节非常多，存 在

3、重复征税的情况，同时，由于征收范围不同，征收增值税无法形成 完整的链条，同样导致重复征税的情况发生。“营改增”政策的实施, 在一定程度上解决了重复征税的情况，并且提高了企业的利润。（二）有助于提高企业积极性，升级企业设备对于大多数企业来讲，企业的资产中，很多资产都是大型的生 产设备，价值相对较高，“营改增”政策实施前，无法使用增值税进 行折扣，企业不得不最大限度地使用资产，尽量减少固定资产折旧， 而企业对设备升级改造比较抵触，积极性不高，这就造成了老旧设备 24小时运转，高污染、高能耗问题严重，从整体上看，影响了我国 产业结构调整的进度。在实施“营改增”政策后，这样的问题也在不 断地得到解决，

4、企业的积极性逐渐提高。（三）有利于优化产业结构，促进服务业发展随着我国产业结构调整工作的不断推进，很多目标按照既定的 规划实现了，但是由于税制不合理，导致第三产业受到影响，不能能 够顺利发展和壮大，因此，调整税制结构，进行“营改增”工作势在 必行。从目前的实践情况来看，我国大力推行“营改增”政策是正确 的，对于优化产业结构起到了至关重要的作用，促进了服务业的稳定 发展。三、实施“营改增”政策的弊端（一）实施“营改增”政策可能造成建筑业资金链断裂从建筑业的实际情况来看，在运营过程中，很多的成本不能够 取得增值税专用发票，无法进行进项抵扣，使得建筑业成为了 “营改 增”政策实施后税负不降反增的行业

5、之一。对于建筑业来讲，一方面 其上游企业一般为小规模纳税人，无法提供所需的增值税专用发票， 这样就使得建筑业无法抵扣进项税额，另一方面，建筑施工过程中很 多材料的季节性比较强，如砖、沙石等，这部分材料大多都是农民进 行经营的，同样无法获取增值税专用发票，无法进行进项税额抵扣。 在这种情况下，建筑企业的税负大幅度上升，使得建筑业资金占用情 况严重，容易造成资金链断裂。（二）实施“营改增”政策可能增加交通运输业的压力交通运输业是国民经济发展的基础性行业，可以为整个社会提 供基本的运输服务，在经济发展中有着不可替代的做用，也是人、物、 信息传递的物质基础。但是对比实施“营改增”政策前后的情况看， 交

6、通运输业的税负明显增加，这也就增大了交通运输业的压力，主要 原因就是税率提高，过路费及站场代理费等费用不能够进行进项税抵 扣。四、应对“营改增”政策的举措（一）企业需要建立财政专项资金从整体上来看，“营改增”政策可以减轻大部分行业的税负， 但是也会增加一部分企业的税负，在这种情况下，企业需要根据实际 情况建立必要的财政专项资金，以应对“营改增”政策对企业的影响, 从而增强企业的综合竞争力，确保企业可以从容应对“营改增”改革 所带来的税负变化。（二）企业需要调整具体经营策略对于企业来讲，应对“营改增”政策对企业的冲击的最好方法就是根据国家法律法规，充分并且深入地研究“营改增”政策，同时 结合企业

7、的实际情况，在财务、运营等方面进行细致的分析，制定符 合企业自身特点的经营管理策略。而具体的操作就必须充分考虑投资 和经营两方而。首先，在经营管理方面，企业应当明晰自身的实际经 营情况，针对增值税制定有效的可行性税收筹划举措；其次，在投资 管理方面，企业应当关注“营改增”政策实施后，购进固定资产可以 进行抵扣。（三）合理运用政策，理性投入资金实行消费型增值税，企业购置固定资产时，用于生产经营的部 分资产可以一次性扣除，这在客观上对投资起到了促进作用，尤其对 固定资产占比高的行业，促进作用尤为明显。“营改增”政策的实施 有效地推动了这类行业的发展，使得资金投入逐渐聚集，进而促进技 术设备的升级换

8、代。此时，更应该充分了解政策，运用政策，结合企 业的实际情况理性地投入资金，保证技术设备在升级换代后能够最大 限度发挥效用。五、总结“营改增”政策的实施，对于一些行业的影响逐渐显现，如交 通运输业、回租业务、建筑业及现代服务业等。从整体上来看，“营 改增”政策的实施有利于各行各业健康稳定地发展，在一定程度上解 决了税负不公平、不均衡的问题，同时也完善了增值税税收链条，保 证了增值税税收链条的连续性。当然，“营改增”政策实施的时间还 很短，相关政策与实际情况仍然处在磨合期，对于企业来讲，更多的 工作应当是不断地分析自身特点，认真地研究政策，在结合实际情况 和政策要求的基础上，不断完善内部管理工作，在逐步适应新政策的 过程中，不断地趋利避害，从而达到企业快速稳定发展的目标。参考文献1曾莎.“营改增”对相关行业的影响与对策J.时代金融，2014 (1).2李燕京，唐忠柠，徐蓉.浅谈“营改增”后对企业的利与弊 J.财会研究,2013 (23).3张利群.浅谈营改增对企业集