第六讲项目成本管理1

1、.项目管理理论与实务本讲议是作者专门开发的课程体系，是作者本人的知识产权，未经作者本人同意，其他任何组织和个人不得借用。.范围：项目活动（一）什么是项目成本管理（一）什么是项目成本管理项目成本最小化项目成本最小化.项目成本管理应考虑的因素项目成本管理应考虑的因素主要因素：主要因素：v 完成项目所需资源完成项目所需资源的成本的成本v 各种决策对项目最各种决策对项目最终产品成本的影响终产品成本的影响程度程度v 不同项目干系人对不同项目干系人对项目成本的不同需项目成本的不同需求求 Cost = f (D,P) D = f (Di) P = f (Pi) .成本管理的性质成本管理的性质项目财务方面工作

2、项目经济方面工作项目成本方面工作.项目成本管理与项目成本核算的比较项目成本管理与项目成本核算的比较 名称名称项目成本管理项目成本管理项目成本核算项目成本核算工作性质工作性质项目管理的一部分工作项目管理的一部分工作财务领域财务领域从事工作人员从事工作人员成本管理工程师成本管理工程师财务人员财务人员工作时间范畴工作时间范畴从项目决策阶段开始，至从项目决策阶段开始，至与项目有关的全部合同终与项目有关的全部合同终止止在项目实施过程中积在项目实施过程中积累数据，在项目完成累数据，在项目完成后作项目核算后作项目核算工作方法论工作方法论动态控制原理动态控制原理基本建设财务的方法基本建设财务的方法需要的知识需

3、要的知识技术、经济、管理、合同、技术、经济、管理、合同、组织组织财务财务工作目标工作目标实际投资实际投资 投资目标值投资目标值计算实际总投资，计算实际总投资，并作实际投资分析并作实际投资分析.( (二）为什么要项目成本管理二）为什么要项目成本管理 对于业主或高层领导来说，可以：尽快地、简单而又准确地估计项目的成本以最少的成本完成项目实际成本不要超支（如果超支则归咎于计划失误） 而成本计划和实施部门：尽量扩大成本，为成本控制留有余地尽量压缩成本以获得批准，实施阶段再要求追加.（三）项目成本管理的理念（三）项目成本管理的理念2 2、 全过程：全过程：整个生命周期的成本管理整个生命周期的成本管理 a

4、 a、要计算项目服务期内的所有成本，包括直接的、间接的、社会的和环境的；要计算项目服务期内的所有成本，包括直接的、间接的、社会的和环境的； b b、实现项目全生命周期总成本最小化的方法，包括项目前期、项目实施期、和、实现项目全生命周期总成本最小化的方法，包括项目前期、项目实施期、和项目使用期项目使用期 全方位全方位: : 项目全面成本管理项目全面成本管理 全面成本管理就是通过有效的使用专业知识和专门技术去计全面成本管理就是通过有效的使用专业知识和专门技术去计划和控制项目资源、成本、盈利和风险划和控制项目资源、成本、盈利和风险 .成本管理系统的五个环节成本管理系统的五个环节 .（二）项目资源计划

5、（二）项目资源计划输出输出 项目资源计划过程项目资源计划过程 输入输入工作分解结构项目进度计划历史资料项目范围说明书资源计划说明书项目资源说明管理政策和原则资源计划矩阵资源计划矩阵资源数据表资源数据表资源需求甘特图资源需求甘特图专家判断法专家判断法资料统计法资料统计法资源平衡法资源平衡法.（二）项目资源计划（二）项目资源计划输出输出 项目资源计划过程项目资源计划过程 输入输入工作分解结构项目进度计划历史资料项目范围说明书资源计划说明书项目资源说明管理政策和原则资源计划矩阵资源计划矩阵资源数据表资源数据表资源需求甘特图资源需求甘特图专家判断法专家判断法资料统计法资料统计法资源平衡法资源平衡法.项

6、目资源计划的定义项目资源计划的定义2 2定义定义 ：确定完成项目所需资源的种类和数量，从确定完成项目所需资源的种类和数量，从而为项目的估算提供信息。而为项目的估算提供信息。 确定确定： 什么时间？什么时间？ 投入什么资源？投入什么资源？ 资源的种类和数量？资源的种类和数量？.项目项目资源计划输入资源计划输入工作分解结构项目进度计划历史资料项目范围说明书项目资源说明管理政策和原则自上而下逐层分解，资源需要量自下而上逐级累积自上而下逐层分解，资源需要量自下而上逐级累积资源计划必须服从于进度计划，何时需要何种资源必资源计划必须服从于进度计划，何时需要何种资源必须围绕进度计划制定须围绕进度计划制定作为

7、重要的参考作为重要的参考应该或不应该做什么，从而考虑资源的需求应该或不应该做什么，从而考虑资源的需求所需资源的类型、数量、质量、何时需要何种资源、每所需资源的类型、数量、质量、何时需要何种资源、每种资源的特性要求种资源的特性要求企业文化、人员聘用、设备租赁与购置的规定、资源消企业文化、人员聘用、设备租赁与购置的规定、资源消耗量计算等耗量计算等.项目资源和费用信息的收集方法与途径项目资源和费用信息的收集方法与途径（1 1）WBSWBS WBS显示并确定了要研制或生产的产品和将要完成的诸工作单元彼此之间，以及它们和最终产品之间的联系。从WBS的工作单元级描述，我们可得到项目最基本的资源需求说明。W

8、BS限定了项目/计划的主要内容，是编制资源说明书的基础。（2 2）项目进度计划）项目进度计划 项目进度计划是控制项目进程的最主要的纲领性文件，也是其他类型项目计划的基础和指导性文件。资源说明书必然要依赖项目进度计划来制订，以使项目组能够适时地、有计划地安排合适的资源。.（3 3）类似项目信息）类似项目信息 如果可能，要尽量掌握必要的类似项目的信息。了解以往类似项目的资源需求和使用情况，对本项目的完成会有极大的指导和借鉴作用。（4 4）专家知识）专家知识 通过某些方法与技术如：专家评判法、头脑风暴法等可汲取专家的知识，从而获得更为准确和全面的资源和费用信息。项目资源和费用信息的收集方法与途径项目

9、资源和费用信息的收集方法与途径.（5 5）资源相关信息）资源相关信息 资源相关信息主要是指当地的资源费率和各种资源之间可能存在的兑换比例等等。这之所以重要，是因为存在可以用不同资源完成同样工作的情况。（6 6）资源库）资源库 资源计划所应得到的资源都应在资源库中予以说明，可以说资源库是一个针对本项目资源的数据库。资源库的某些硬件部分可以从WBS中得到，其它部分应根据WBS中阶段产品需求予以展开并补充。项目资源和费用信息的收集方法与途径项目资源和费用信息的收集方法与途径.（二）项目资源计划（二）项目资源计划输出输出 项目资源计划过程项目资源计划过程 输入输入工作分解结构项目进度计划历史资料项目范

10、围说明书资源计划说明书项目资源说明管理政策和原则资源计划矩阵资源计划矩阵资源数据表资源数据表资源需求甘特图资源需求甘特图专家判断法专家判断法资料统计法资料统计法资源平衡法资源平衡法.项目资源计划的工具项目资源计划的工具.项目资源说明书的主要内容项目资源说明书的主要内容 （1 1）资源计划矩阵）资源计划矩阵.项目资源说明书的主要内容项目资源说明书的主要内容 （2 2）资源数据表）资源数据表.项目资源说明书的主要内容项目资源说明书的主要内容 （3 3）资源横道图）资源横道图 .项目资源说明书的主要内容项目资源说明书的主要内容 （4 4）资源负荷图）资源负荷图 .项目资源说明书的主要内容项目资源说明

11、书的主要内容 （5 5）资源累积需求曲线）资源累积需求曲线 .项目资源计划的方法项目资源计划的方法.资源平衡法资源平衡法 概念：概念： 通过确定项目所需资源的确切投入时通过确定项目所需资源的确切投入时间，并尽可能均衡使用各种资源来满足项目进度间，并尽可能均衡使用各种资源来满足项目进度计划的一种方法，在某种特定资源需求频繁波动计划的一种方法，在某种特定资源需求频繁波动时，在不延长项目工期的条件下，使资源配置尽时，在不延长项目工期的条件下，使资源配置尽可能均衡，使资源需求的波动最小化可能均衡，使资源需求的波动最小化 目标：目标：综合考虑资源的成本、项目进度和员工综合考虑资源的成本、项目进度和员工熟

12、练程度等相关因素对项目的制约熟练程度等相关因素对项目的制约.专家评判方法专家评判方法.多方案选择法多方案选择法编制多个可能的资源说明书方案，再由专家或技术人编制多个可能的资源说明书方案，再由专家或技术人员选择。常用员选择。常用“头脑风暴法头脑风暴法”。.（二）项目资源计划（二）项目资源计划输出输出 项目资源计划过程项目资源计划过程 输入输入工作分解结构项目进度计划历史资料项目范围说明书资源计划说明书项目资源说明管理政策和原则资源计划矩阵资源计划矩阵资源数据表资源数据表资源需求甘特图资源需求甘特图专家判断法专家判断法资料统计法资料统计法资源平衡法资源平衡法.项目资源说明书的主要内容项目资源说明书

13、的主要内容 项目资源说明书的主要目的就是对项目各项工作所需项目资源说明书的主要目的就是对项目各项工作所需资源的资源的种类和数量种类和数量进行明确的描述。这些描述一般应分解到具体的进行明确的描述。这些描述一般应分解到具体的工作上，并主要用各种形式的表格和图形来体现。工作上，并主要用各种形式的表格和图形来体现。.项目资源说明书的编制原则项目资源说明书的编制原则（1 1）按）按WBSWBS结构为主，结合项目进度计划进行资结构为主，结合项目进度计划进行资源规划源规划 WBSWBS结构界定了项目所需完成的全部工作及其逻辑关结构界定了项目所需完成的全部工作及其逻辑关系，因此在理论上，工作所需资源的种类和数

14、量也随之系，因此在理论上，工作所需资源的种类和数量也随之确定了。在编制资源说明书时，必须以此为基础进行全确定了。在编制资源说明书时，必须以此为基础进行全盘考虑。此外，资源的分配与项目的进度计划紧密相关，盘考虑。此外，资源的分配与项目的进度计划紧密相关，关键路线上的工作应优先安排资源，非关键路线上的工关键路线上的工作应优先安排资源，非关键路线上的工作所需资源则可以机动安排。作所需资源则可以机动安排。 .项目资源说明书的编制原则项目资源说明书的编制原则（2 2）内容必须准确详细，数据来源要可靠）内容必须准确详细，数据来源要可靠 资源规划是项目费用管理的基础和前提，资源说明书的详细与准确与否，必然会

15、影响到项目费用管理有效性。 同时判断工作所需的相关资源种类和数量需要一个可靠的数据来源。这就需要综合相关专家、资源信息库、以往类似项目信息、当地法律、法规信息，得到可靠的、成本最低的信息来源。.项目资源说明书的编制原则项目资源说明书的编制原则（3 3）注意资源规划的灵活性。）注意资源规划的灵活性。 项目运行会遇到各种各样的风险，因而资源的需求也会项目运行会遇到各种各样的风险，因而资源的需求也会发生相应的波动，这在本质上是不可能避免的。发生相应的波动，这在本质上是不可能避免的。 确定项目工作所需资源的时候，应考虑为应对风险而准确定项目工作所需资源的时候，应考虑为应对风险而准备的应急资源（也可在风

16、险管理规划中考虑）。过分严备的应急资源（也可在风险管理规划中考虑）。过分严格的资源需求说明往往会导致费用管理的僵化和不适应。格的资源需求说明往往会导致费用管理的僵化和不适应。.（三）项目成本估算（三）项目成本估算.项目成本的构成项目成本的构成定义：定义：为实现项目的目标，根据项目资源计划所确定的资源需求，以及市场上各资源的价格信息，对项目所需资源的成本进行估算.影响项目成本的因素影响项目成本的因素.项目成本估算的步骤项目成本估算的步骤.项目成本估算流程项目成本估算流程 方法方法输入输入输出输出.自下向上的估计法自下向上的估计法 工作包 从下向上估计法从下向上估计法: 估计进度 估计资源 估计费

17、用 .自上而下的估计法自上而下的估计法 工作包 从上而下的估计法从上而下的估计法: 进度目标 工作范围 费用目标 .项目成本预算定义项目成本预算定义 在成本估算的基础上进行，将成本估算的结果在具在成本估算的基础上进行，将成本估算的结果在具体的活动上分配的过程，主要内容包括：体的活动上分配的过程，主要内容包括： 直接人工费、咨询服务费、资源采购费和意外开支直接人工费、咨询服务费、资源采购费和意外开支准备金准备金 意外开支准备金的类型：意外开支准备金的类型：a a、显在；、显在；b b、潜在、潜在.成本预算流程成本预算流程方法方法输入输出.项目成本预算的步骤项目成本预算的步骤累计预算成本累计预算成

18、本工期工期.项目成本控制定义项目成本控制定义1 1、 按照事先确定的项目成本预算基准计划，运用各种恰当的办法，对项目实施过程中所消耗的成本进行管理控制，使项目的实际成本限定在成本预算范围内的过程 成本控制的主要目的控制引起实际成本与成本基准计划发生偏差的因素 .成本控制的主要内容成本控制的主要内容1 1、项目成本控制定义、项目成本控制定义检查成本实际执行情况检查成本实际执行情况发现实际成本与计划成本的偏差发现实际成本与计划成本的偏差将变更后的项目成本基准计划通知相关项目干将变更后的项目成本基准计划通知相关项目干系人系人 分析成本绩效确定纠偏措施分析成本绩效确定纠偏措施 .成本基准计划成本管理计

19、划执行情况报告变更申请偏差分析法费用变更控制法补充计划编制法成本估算的修正成本预算的修改纠正措施完成项目所需成本估计1 1、项目成本控制定义、项目成本控制定义成本控制的主要流程成本控制的主要流程.挣值法挣值法 挣值法是通过分析项目目标实施与项目目标挣值法是通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施的费用、进期望之间的差异，从而判断项目实施的费用、进度绩效的一种方法，又称偏差分析法。度绩效的一种方法，又称偏差分析法。 它的独特之处在于将费用和进度统一起来考它的独特之处在于将费用和进度统一起来考虑，用预算和费用来衡量项目的进度，是项目费虑，用预算和费用来衡量项目的进度，是项目费

20、用用/ /进度控制系统的重要组成部分。这种方法之进度控制系统的重要组成部分。这种方法之所以叫挣值法是因为它使用到一个关键要素所以叫挣值法是因为它使用到一个关键要素挣值，也称为已完成工作预算费用。挣值，也称为已完成工作预算费用。 .（ 已完成工作费用（Budgeted Cost of Work Performed，简称BCWP），是指在某一时刻已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，又称“已完成投资额”。由于业主正是根据这个值为承包商完成的工作量支付相应的费用，也就是承包商获得（挣得）的金额，故称挣得值。当然，已完成工作必须经过验收，符合质量要求。 BCWPBCWP

21、已完成工作量已完成工作量预算定额。预算定额。 1 1）已完成工作预算费用）已完成工作预算费用.（2 2）计划完成工作预算费用）计划完成工作预算费用 计划完成工作预算费用（Budgeted Cost of Work Scheduled，简称BCWS），即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额，又称“计划投资额”。这个值对衡量项目进度和项目费用都是一个标尺或基准。一般来说，除非合同有变更，BCWS在工作实施过程中应保持不变。如果合同变更影响了工作的进度和费用，经过批准认可，相应的BCWS基线也应作相应的更改。 BCWSBCWS计划工作量计划工作量预算定额

22、预算定额。 .（3 3）已完成工作实际费用）已完成工作实际费用 已完成工作实际费用（Actual Cost of Work Performed，简称ACWP），即到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额，又称“消耗投资额”。 .挣值法挣值法 这三个费用值实际上是三个关于时间（进度）这三个费用值实际上是三个关于时间（进度）的函数，即：的函数，即： BCWS(t)BCWS(t)，（，（0 0 t t T T）。）。 BCWP(t)BCWP(t)，（，（0 0 t t T T）。）。 ACWP(t)ACWP(t)，（，（0 0 t t T T）。）。 其中其中T T表示项目完成时

23、点，表示项目完成时点，t t表示项目进展表示项目进展中的监控时点。理想状态下，上述三条函数曲中的监控时点。理想状态下，上述三条函数曲线应该重合于线应该重合于 BCWS(t)BCWS(t)。.挣值法挣值法挣值法的四个评价指标挣值法的四个评价指标: : （1 1）费用偏差）费用偏差CV (Cost Variance) CV (Cost Variance) 。CVCV是指在某个检查点上是指在某个检查点上BCWPBCWP与与 ACWPACWP之间的之间的差异，即：差异，即： CV=BCWPCV=BCWPACWPACWP当当CVCV为负值时，即表示项目运行超支，实为负值时，即表示项目运行超支，实际费用超

24、出预算费用。际费用超出预算费用。当当CVCV为正值时，表示项目运行节支，实际为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。费用没有超出预算费用。 .复习挣值法复习挣值法.挣值法挣值法挣挣值法的四个评价指标值法的四个评价指标: : （2 2）进度偏差（）进度偏差（Schedule VarianceSchedule Variance）。）。SVSV是指在某个检查点上是指在某个检查点上BCWPBCWP与与BCWSBCWS之间之间的差异，即：的差异，即： SV=BCWPSV=BCWPBCWSBCWS当当SVSV为负值时，表示进度延误，即实际进为负值时，表示进度延误，即实际进度落后计划进度。度落

25、后计划进度。当当SVSV为正值时，表示进度提前，即为正值时，表示进度提前，即实际进实际进度快于计划进度。度快于计划进度。.复习挣值法复习挣值法.挣值法挣值法挣值法的四个评价指标挣值法的四个评价指标: : （ 3 3 ） 费 用 绩 效 指 数） 费 用 绩 效 指 数 C P I ( C o s t C P I ( C o s t Performance index)Performance index)。CPICPI是指是指BCWPBCWP与与ACWPACWP的比值，即：的比值，即： CPI= BCWP/ACWPCPI= BCWP/ACWP当当CPI1CPI1CPI1时，表示节支，即实际费用低于预时，表示节支，即实际费用低于预算费用。算费用。.挣值法挣值法挣值法的四个评价指标挣值法的四个评价指标: : （ 4 4 ） 进 度 绩 效 指 数 （） 进 度 绩 效 指 数 （ S c h e d u l e S c h e d u l e Performed IndexPerformed Index）。）。SPISPI是指是指BCWPBCWP与与BCWSBCWS的比值，即：的比值，即： SPI= BCWP/ BCWSSPI= BCWP/ BCWS当当SPI1SPI1SPI1时，表示进度提前，即实际进度比时，表示进度提