中级财务会计第二版练习册答案

1、第七章 无形资产一单项选择题1. D 2.D 3.C 4.D 5.A 6.C账面净值是指初始入账价值减去累计摊销;7. A【解析】无形资产账面余额是指其初始入账价值; 账面价值是指初始入账价值减去累计摊销和减值准备8.B【解析】。万元X 2-48 - 8=5680-80 X 5%-260- 260 - 109.C【解析】按 5年期限进行摊销。二多项选择题三判断题1. V2.X 四V3. V4. V5. X计算及账务处理题5.AE158 0001借：无形资产6.ABD7. X 8. X 9. V10. X 11. X 12.50 000贷：银行存款108 000应付账款13 3002 借：无形资

2、产13 300贷：银行存款 1 800 0003借：无形资产1 800 000贷：银行存款8 600 0004 300 0004借：无形资产贷：股本4 300 000资本公积5元5%=11 500-130 000 X出售收益=130 000- 115 000-3 000 130 000借：银行存款3 000无形资产减值准备115 000贷：无形资产6 500应交税费应交营业税11 500营业外收入处置非流动资产利得30 0006借：银行存款30 000贷：其他业务收入12 000借：其他业务本钱12 000贷:无形资产28 0007借：管理费用28 000贷：无形资产22 000借：管理费用8

3、 (.贷：无形资产22 000借：资产减值损失16 000贷：无形资产减值准备16 000第八章 投资性房地产一单项选择题1. D2.B3.B4. B【解析】在出包方式下，企业建造固定资产的本钱是指向建造承包商支付的全部工程价款，至于固定资产的实际建造本钱，由建造承包商自己核算，与出包企业无关。 投资性房地产无论采用哪一种后续计量模式，取得时均应当按照本钱进行初始计量。5. B【解析】 企业外购房地产的本钱包括购置价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。此题中，房地产本钱=20 000+150=20 150 万元至于与客户签订经营租赁合同过程中支付的咨询费、律师费、差旅费等，与该房地产的

4、取得无关，应当于发生时计入管理费用。6. A7.A8. C【解析】企业外购的房地产只有在购入的同时即开始出租，才能直接确认为投资性房地产。如果购入时尚未对外出租，那么应先将其确认为固定资产，直至对外出租时，再从固定资产转换为投资性房地产。因此，此题中该房屋确认为投资性房地产的时点是20 X 8年3月1日。但必须注意，房屋确认为投资性房地产的时点和房屋计提折旧的时点并不是同一概念。房屋计提折旧的时点应当是购入的次月，此题中，该房屋应从2月份起计提折旧，即 20 X 8年应按11个月计提折旧。计算如下：9. B【解析】380 20 X 11=16.5年度房屋应提折旧额 =万元20 X 820 12

5、10 000 500投资性房地产第四年年末账面价值=10 000- X 4 -200=7 900 万元10.B11.B12.C13.D 14.C'2015. A【解析】 存货转为投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，存货转为投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额、资产负债表日公允价值大于账面价值的差额或公允价值小于账面价值的差额均计入公允价值变动损益。16. D 17.C 18.B 19.C 20.A 21.D22.C23.D24.B 25.C26.D27.D【解析】28.C29.A【解析】企业将自10万元=400+ 2 800-2 50020 X对8年度损益的影响金

6、额 =120 X 12用建筑物或土地使用权转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，应当以该项建筑物或土地使用权在转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值。30. B【解析】 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换日的公允价值作为自用房地产的账面价值，此题中，31. A【解析】2 980 100 X 11=1768年度应提折旧额=万元X 20 15 122 000 100第四年年末投资性房地产累计折旧万元=38020计提减值准备后投资性房地产账面价值=2 000-380-200=1 420 万元1 420 100=82.5=第五年应提折旧额万元32. B33.

7、A【解析】万元5%=260-10-600 X出售建筑物的净收益=600- 800-500 34.B【解析】投资性房地产采用公允价值模式计量，并且该投资性房地产是由自用房地产转换而来的，影响处置时损益金额的因素有两项：1处置损益， 指取得的处置收入扣除投资性房地产账面价值和相关税费后的金额；2原转换日因公允价值大于原账面价值而计入资本公积的金额。需要注意的是，投资性房地产在持有期间的累计公允价值变动影响的是持有期间的损益，处置时虽然需要将其转入当期损益，但由于是损益类科目的一借一贷，因而并不会影响处置时的损益。此题中，处置时投资性房地产的账面价值=1 800+500=2 300 万元处置收益=2

8、 500-2 300=200 万元原转换日计入资本公积的金额=1 800-1 600=200 万元对20 X 8年度损益的影响金额 =200+200=400 万元35. D【解析】可参见第34题的解析。此题由于要求答复的是对各期损益的影响金额，因而除了处置损益和原转换日因公允价值大于原账面价值而计入资本公积的金额外，还应当包括持有期间的累计租金收入和累计公允价值变动损益。此题中，对各期损益的影响金额总计=200+200+600+500=1 500 万元36. C 37.C二多项选择题1. AE 2.ABCDE 3.CDE 4.ACE 5.ACD 6.BCDE 7.BC 8.BCD 9.ABDE

9、 10.ABCE三判断题1. V2. X【解析】企业只有在自行建造或开发活动完成的同时开始出租，才能将自行建造或开发完成的房地产确认为投资性房地产。如果自行建造或开发活动已经完成但尚未对外出租，那么应先确认为固定资产或开发产品，直至对外出租时， 再从固定资产或存货转换为投资性房地产。而尚在建造过程中的房地产，即使其建造的目的是为了出租，也不能确认为投资性房地产。3. V 4. V5. X【解析】企业选择公允价值模式，就应当对其所有投资性房地产采用公允价值模式计量。在极少数情况下，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据说明某项投资性房地产在首次取得时或某项房地产在完成建造或开发

10、活动后或改变用途后首次成为投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠地取得，应当对该投资性房地产采用本钱模式计量直至处置，并且假设无残值。6. V 7. V8. X【解析】为了简化核算，当月购入的投资性房地产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月处置的投资性房地产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。9. V10. X【解析】采用公允价值模式进行后续计量的企业，其投资性房地产不计提折旧，也不计提减值准备。11. X【解析】投资性房地产发生的后续支出，能够满足资本化条件的，应当计入投资性房地产的本钱；不能满足资本化条件的，应当计入当期损益。12. V 13. V 14. V15. X【解析】本钱模

11、式转为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理，按计量模式变更时投资性房地产的公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。四计算及账务处理题.1.自建写字楼局部自用局部出租的会计处理。(1) 20 X 5年2月1日，购入土地使用权 借：无形资产一一土地使用权贷：银行存款(2) 20 X 5年3月1日，预付工程款。 借：在建工程贷：银行存款(3) 20 X 6年5月31日，补付工程款。 借：在建工程贷：银行存款60 000 00060 000 00030 000 00030 000 000(4) 20 X 6年5月31日，结转工程本钱。假定星海公司 对投资性房地产采用本钱模式进行后续计量。2 40

12、0=288 (万元)=1 080 X转换为投资性房地产的土地使用权本钱 9 000借：固定资产写字楼66 000 000贷：在建工程66 000 00024 000 000借：投资性房地产一一写字楼24 000 000贷：在建工程2 880 000借：投资性房地产一一土地使用权2 880 000贷：无形资产一一土地使用权假定星海公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。66 000 000借：固定资产一一写字楼66 000 000贷：在建工程24 000 000借：投资性房地产一一写字楼(本钱)24 000 000贷：在建工程2 880 000借：投资性房地产土地使用权(本钱)2 880

13、 000贷：无形资产一一土地使用权.租金收入确认的会计处理2月11日，预收租金。)20 X 6年(1180 000借：银行存款180 000贷：预收账款日，确认租金收入。6 年 12 月 31 220 X 100 000借：预收账款31日，确认租金收入100 0007年12月3贷：其他业务收入20 X 100 000借：预收账款年4 20 X 812贷：其他业务收入31日，确认租金收入。借：预收账款100 000月X) 209年11日，收回房屋和其余租金借：银行存款贷：其他业务收入(5120 000120 000贷：预收账款2 100 000借：预收账款XX超市2 100 000贷：其他业务收

14、入1日，预收租金。8 年 6 月5 20 X 2 100 000借：银行存款2 100 000日，计提折旧、贷：预收账款XX超市摊销并确认租金收入。年12月31 6 20 X 81 200 000借：其他业务本钱1 200 000贷：投资性房地产累计折旧72 000借：其他业务本钱72 0002 100 000贷：投资性房地产累计摊销.本钱模式下折旧、摊销、确认租金收入的会计处理0003 120月61日，预收租金。年X 62 100借：银行存款 贷：预收账款XX超市2 20 X 6年12月31日，计提折旧、摊销并确认租金收入。2 400 X 7=70 万元应提折旧额=20 12288 X应摊销

15、金额=7=4.2 万元700 000贷：投资性房地产累计折旧借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计摊销7=122.5 万元 应确认租金收入=210 X 12借：预收账款XX超市1 225 0002 100 00040 12借：其他业务本钱700 00042 00042 000贷：其他业务收入6月1日，预收租金2 100 0001 225 0003 20 X 7 年 2 100 000借：银行存款贷：预收账款XX超市7年12月31日，计提折旧、摊销并确认租金收入。X 12=7.2应摊销金额=万元1240 1 200 000借：其他业务本钱2 400 x 12=120 应提折旧额 =(万元) 122

16、0 280(4) 20X1 200 000贷：投资性房地产累计折旧72 00072 000借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计摊销借：预收账款XX超市2 100 000贷：其他业务收入年12月曰，计提资产减值准备。3187 20 X =2 090 万元2=2 400-写字楼一层账面价值70+120 X万元写字楼减值金额=2 090-1 800=290 2 900 0002 900 000借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备=2 090-290=1 800计提减值准备后写字楼账面价值万元4 .购入投资性房地产并采用公允价值模式计量的会计处理。日，购入写字楼并出租。借：投资性房地产一一写字楼本

17、钱25 月 3 年 8 X 20) 1 (.286 000 000286 000 000贷：银行存款2 20 X 8年12月31日，确认公允价值变动损益假定公允价值为 29 000万元。借：投资性房地产一一写字楼公允价值变动4 000 0004 000 000贷：公允价值变动损益6 000 000假定公允价值为 28 000万元。 借：公允价值变动损益贷：投资性房地产一一写字楼公允价值变动6 000 0005.本钱模式转换为公允价值模式的会计处理1转换投资性房地产计量模式。写字楼转为公允价值模式计量。借：投资性房地产一一写字楼本钱 盈余公积130 000 000利润分配一一未分配利润投资性房地

18、产累计折旧贷：投资性房地产一一写字楼土地使用权转为公允价值模式计量。借：投资性房地产土地使用权本钱投资性房地产累计摊销贷：投资性房地产一一土地使用权盈余公积利润分配一一未分配利润2 20 X 8年12月31日，确认公允价值变动损益 确认写字楼公允价值变动损益。借：投资性房地产一一写字楼公允价值变动500 0004 500 00021 000 000156 000 00040 000 0002 800 00038 000 000480 0004 320 0002 000 0002 000 000贷：公允价值变动损益确认土地使用权公允价值变动损益。借：投资性房地产一一土地使用权公允价值变动3 00

19、0 000贷：公允价值变动损益3 000 0006.自用房地产与投资性房地产转换的会计处理。1假定米用本钱模式进行后续计量。20 X 6年1月1日，将自用房地产转为投资性房地产。 借：投资性房地产一一房屋16 000 000累计折旧4 680 000贷：固定资产一一房屋16 000 000投资性房地产累计折旧20 X 6年12月31日，计算房屋年折旧额并计提折旧。1 600=52 万元房屋年折旧额30借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧20 X 8年1月1日，房屋公允价值为 借：投资性房地产房屋本钱1 560万元，将本钱模式转为公允价值模式。15 600 000520 00016 000

20、000盈余公积利润分配一一未分配利润20 X 8年12月31日，房屋的公允价值为借：投资性房地产一一房屋公允价值变动贷：公允价值变动损益2假定米用公允价值模式进行后续计量。20 X 6年1月1日，房屋公允价值为借：投资性房地产房屋本钱累计折旧贷：固定资产一一房屋资本公积其他资本公积万元。日，房屋的公允价值为借：房屋532 0004 788 0001 570万元。100 000100 0001 500万元，将自用房地产转为投资性房地产。15 000 0004 680 00016 000 0003 680 000贷：投资性房地产1 49020 X 6 年 12 月 31 100 000公允价值变动

21、损益100 000贷：投资性房地产一一房屋公允价值变动1 560万元。X207年12月31日，房屋的公允价值为700 000借：投资性房地产房屋公允价值变动700 000贷：公允价值变动损益万元。年12月31日，房屋的公允价值为1 57020 X 8100 000借：投资性房地产一一房屋公允价值变动100 000贷：公允价值变动损益日，租期届满，房屋重新转为自用。1月120X 9年15 700 000借：固定资产一一房屋15 000 000贷：投资性房地产一一房屋本钱700 000房屋公允价值变动年12月31日，计算房屋年折旧额并计提折旧。20 X 9 年房屋年初尚可使用年限=30-9-3=1

22、81 570 =18万元=85年折旧额850 000借：管理费用850 000贷：累计折旧7.采用本钱模式进行后续计量的投资性房地产的会计处理。12月5日，购入房屋。年120 X 518 000 000870 000870 000借：固定资产一一房屋18 000 000贷：银行存款1日，将房屋出租°x2) 206 年 1 月 18 000 000借：投资性房地产房屋18 000 000贷：固定资产一一房屋12月31日，计提折旧。年3) 20X6870 000601 800 年折旧额=87=万元20借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧日，计提折旧。311220 X 7年月4 870

23、 000借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧1 260 000260 0001 500=80 万元=年折旧额18借：其他业务本钱800 000贷：投资性房地产累计折旧8.投资性房地产改建、扩建本钱模式的会计处理。1 20 X 7年12月31日，将厂房转入改建工程。800 000借：投资性房地产一一厂房在建24 700 0007 900 00032 600 000投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产一一厂房2用银行存款支付改建支出。 借：投资性房地产一一厂房在建10 600 00010 600 000贷：银行存款3撤除局部的残料作价出售。借：银行存款100 000100 000月31日，改建

24、工程完工。8 4贷：投资性房地产一一厂房在建20 X年10扩建后厂房价值=2 470+1 060-10=3 520万元35 200 000借：投资性房地产一一厂房35 200 00031日，计提折旧。月贷：投资性房地产一一厂房在建20 X 58年12100 3 520 X 2=19 万元应提折旧额借：其他业务本钱1215190 000190 000.投资性房地产改建、贷：投资性房地产累计折旧 扩建公允价值模式的会计处理。9 30日，将厂房转入改建工程。月20 X 7 年 6 (121 500 000借：投资性房地产一一厂房在建贷：投资性房地产一一厂房本钱厂房公允价值变动2 借：投资性房地产一一

25、厂房25 000 0003 500 000用银行存款支付改建支出。在建10 000 000贷：银行存款10 000 0003撤除局部的残料作价出售。100 000借：银行存款贷：投资性房地产一一厂房在建20 X 4 8月331日，改建工程完工。 年万元扩建后厂房价值 投资性房地产一一厂房本钱34 900 000100 000=2 500+1 000-10=3 490借:日，计提减值准备。31月12年7X 20 5 .投资性房地产减值准备 =1 800-87 X 2 -1 500=126 万元借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备6 20 X 8年12月31日，计提折旧。贷：投资性房地产一一厂

26、房在建12年8 5 20 X月曰，确认公允价值变动损益。31 1 100 000借：投资性房地产一一厂房公允价值变动贷：公允价值变动损益10 .本钱模式的会计处理。1 20 X 3年8月28 日，购入写字楼借：投资性房地产-写字楼29 800 000贷：银行存款29 800 000(2) 20 X 3 年 9 月1日，预收租金。借：银行存款1 800 000贷：预收账款一一B公司1 800 000(3) 20 X 3年12月31日，计提折旧并确认租金收入。2 980 X 4=48 (万元)应提折旧额= 1220 借：其他业务本钱480 000480 000贷：投资性房地产累计折旧4 (万元)=

27、60应确认租金收入 =180 X 一 12 借：预收账款一一B公司600 000600 000日，预收租金。月1X( 4) 204年9 1借：银行存款贷：其他业务收入贷：预收账款B公司(31日，计提折旧并确认租金收入。800 0001 800 0004年12月5) 20 X 2 980 (万元)应提折旧额 =X 12=144 12201 440 000借：其他业务本钱1 440 000贷:投资性房地产累计折旧1 800 000公司借：预收账款贷：其他业务收入月1日，预收租金。年(800 0006) 20 X 59 1借：银行存款800 000B贷：预收账款一一公司1 800 0001220(7

28、) X 5年月31日，计提折旧并确认租金收入。借：其他业务本钱1 440 0001 440 000贷：投资性房地产累计折旧800 000借：预收账款B公司贷：其他业务收入日,预收租金。月借:19620 ( 8)乂年银行存款1 800 000贷:预收账款1 800 000公司31日，计提折旧并确认租金收入。月年X)借：其他业务本钱(9206121 440 0001 440 000贷:投资性房地产累计折旧公司借：预收账款1 800 000贷：其他业务收入1 800 00031月年6 X 20) 10 ( 12 日，计提资产减值准备500-2 100=400 (万元)写字楼减值金额4 000 000

29、(万元)=2 500 ) 3 X( =2 980-写字楼账面价值 48+144 =21 800 0004 000 0001 200 0001 800 00029 800 000投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备贷：投资性房地产一一写字楼累计折旧固定资产减值准备(14 ) 20 X 8年12月31日，计提折旧。2 100 X 4=40 (万元)应提折旧额 =16 128借：管理费用400 000贷：累计折旧(15 ) 20 X 9年12月31日，计提折旧。2 100 100 X 12=120 (万元)应提折旧额=16 12 8借：管理费用1 200 000贷：累计折旧11 .公允价值模式下

30、相关损益确认的会计处理。(1) 20 X 5年1月1日，将办公楼出租并预收租金。借：投资性房地产办公楼(本钱)公允价值变动损益累计折旧贷：固定资产办公楼6 800 0004 000 00029 800 0006 800 0004 000 00085 000 0002 500 000400 0001 200 000借：资产减值损失.贷：投资性房地产减值准备计提减值准备后写字楼账面价值 =2 500-400=2 100 (万元)(11)20 X 7年9月1日，预收租金。借：银行存款1 800 000贷：预收账款 B公司1 800 000(12 ) 20 X 7年12月31日，计提折旧并确认租金收入

31、。2 100 100 X 12=120应提折旧额=(万元) 16 12 8借：其他业务本钱1 200 000贷：投资性房地产累计折旧借：预收账款一一B公司贷：其他业务收入1 800 000(13 ) 20 X 8年9月1日，收回房屋转为自用。12 82 100 100 X =8=80 (万元)应提折旧额 16借：其他业务本钱800 000贷：投资性房地产累计折旧800 0008=120 (万元) 应确认租金收入=180 X 12借：预收账款B公司1 200 000贷：其他业务收入1 200 000转换日写字楼账面价值 =2 980- (48+144 X 3) -400- (120+80 ) =

32、1 900 (万元)写字楼其中： (万元)=680 (120+80 )(48+144 X 3) +累计折旧=借：固定资产6 000 000借：银行存款贷：预收账款D公司6 000 0002 20 X 5年12月31日，确认房屋公允价值变动损益和租金收入。借：投资性房地产办公楼公允价值变动1 500 000贷：公允价值变动损益1 500 000借：预收账款 D 公司6 000 000贷：其他业务收入6 000 0003 20X 6 年 1 月 1 日，预收租金。借：银行存款6 000 000贷：预收账款 D 公司6 000 0004 20X 6 年 12 月 31 日，确认房屋公允价值变动损益和

33、租金收入。借：投资性房地产办公楼公允价值变动2 500 000贷：公允价值变动损益2 500 000借：预收账款 D 公司6 000 000贷：其他业务收入6 000 0005 20X 7 年 1 月 1 日，预收租金。借：银行存款6 000 000贷：预收账款 D 公司6 000 0006 20X 7 年 12 月 31 日，确认房屋公允价值变动损益和租金收入。借：公允价值变动损益1 000 000贷：投资性房地产办公楼公允价值变动1 000 000借：预收账款 D 公司6 000 000贷：其他业务收入6 000 0007 20X 8 年 1 月 1 日，将办公楼出售。借：银行存款83 6

34、00 000贷：其他业务收入83 600 000借：其他业务本钱88 000 000贷：投资性房地产写字楼本钱85 000 000写字楼公允价值变动3 000 000借：公允价值变动损益500 000贷：其他业务本钱500 000或者，编制如下合并会计分录：借：银行存款83 600 000公允价值变动损益500 000其他业务本钱87 500 000贷：投资性房地产写字楼本钱85 000 000写字楼公允价值变动3 000 000其他业务收入83 600 00012 投资性房地产转为自用的会计处理。 1 假定转换日厂房的公允价值为2 600 万元。借：固定资产厂房26 000 000投资性房地

35、产厂房公允价值变动5 500 000公允价值变动损益500 000贷：投资性房地产厂房本钱32 000 000 2假定转换日厂房的公允价值为2 680 万元。借：固定资产厂房26 800 0005 500 000投资性房地产一一厂房公允价值变动贷：投资性房地产厂房本钱32 000 000公允价值变动损益300 00013 .本钱模式下计算累计折旧并编制有关会计分录。1计算截止转换日办公楼的累计折旧。 20X 1年1月1日至20 X4年12月31日累计折旧。 20 X 5年1月1日至20 X6年6月30日累计折12 800-200 4=1 680=万元 办公楼累计折旧 30旧12 800 1 6

36、80 1 560 200 8=540=万元办公楼累计折旧 _2编制自用办公楼转换为对外出租的会计分录。220借：投资性房地产一一办公楼累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产办公楼投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备3计算截止出售日办公楼的累计折旧。 20X 6年7月1日至20 X 9年6月30日累计折旧12 800 2 220 200 3=1 080 万元办公楼累计折旧 = 折旧4编制出售办公楼的会计分录。借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务本钱投资性房地产减值准备投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产一一办公楼26 12万元办公楼转换日累计折旧 =1 680+540=2128 000 0

37、0022 200 00015 600 000128 000 00022 200 00015 600 00024.5 万元=2 220+1 080=3 300 办公楼出售日累计85 000 00085 000 00079 400 00015 600 00033 000 000128 000 000第九章 资产减值一单项选择题1. B 2. C3. D 4. D 5. A 6 . C 7 . C8. B 9. B10. A 11 . D 12. A13.D14.D15 . B 16. D17 . D18 . A19 . D20 . D21 . C22 . A 23 . B24 . C25.A26.

38、D27. C:二多项选择题1.BD2 . ACD 3 .ABD 4 . ABE5 . BDE6 .ABC7 . CD8 . DE 9 . AD 10 . AD11 . ACD12 . ABCD13 .ACE14 .CE15 . AD16 . BDE17 . ACE18 . ACDE19 . ADE20 . ACCD.27 ABCE.26ABCE.25ABDE.24BCDE .23 ABC .22 BCE .21 .三判断题1. X2. V3. X4 .V5. X6. V7. V8 . V9. V10 . X11. X12 . V13 . V14.X15 . V16.X 17 . X18 .V

39、19 . X20.x 21."2.V23 .V24. X 25. V26 . V 27 . V 28. X 29. V 30 . V(四)计算及账务处理题1 . ( 1)未计提减值准备前资产的账面价值=600 600 - 10 X 3.5=600 210=390 (万元)应计提减值准备=390 240=150 (万元)( 2)无形资产摊销。借：管理费用50 000贷：累计摊销50 000计提无形资产减值准备。借：资产减值损失1 500 000贷：无形资产减值准备1 500 000(3)(万元)5- 12=4年1月应摊销金额=240 -20 X9借：管理费用40 000贷：累计摊销40

40、 0002.( 1)未计提减值准备前资产的账面价值二360-360 - 10 - 12 X 26=360-78=282 万元应计提减值准备=282-162=120 (万元)( 2)无形资产摊销。 借：管理费用 贷：累计摊销 计提无形资产减值准备。 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备(3) (万元)12=2.7162 -5- 12=32.4 十应摊销金额=27 000贷：累计摊销( 4)出售无形资产时：出售无形资产时累计摊销科目余额为= 78+32.4=110.4借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费应交营业税3. ( 1 ) (元)十6 =194 00

41、0每年应提折旧额=(194 000 贷：累计折旧(2) 20X 5 年 1 月 1 日至 20X 7 年 12 月 3130 00030 0001 200 0001 200 000借：管理费用27 000万元1 000 0001 104 0001 200 000346 0003 600 00050 0001 200 000-36000 借：制造费用194 000日，公司每年计提折旧194 000 元， 3 年累计折旧为582 000元。20 X 7年年末， 不考虑计提减值准备的情况下，固定资产的账面价值为618 000元(1200 000 582 000)。固定资产可收回金额为250 000

42、元，公司应计提固定资产减值准备 368 000元( 618 000 250 000 )。借：资产减值损失368 000 368 000贷：固定资产减值准备(3)20 X 8 年应提折旧额=(250 000 36 000 )- 2 = 107 000 (元)( 4 )如果固定资产的预计使用寿命未变更，20X 8 年应计提折旧为 71 333 元( 250 000-36 000 )宁3)。固定资产的预计使用寿命变更影响本年度净利润减少数为23 897 元 107 000 71 333 x( 1 33)。4 (1)取得固定资产。借：固定资产贷：主营业务收入351 000300 000应交税费应交增值

43、税(销项税额)借：主营业务本钱51 000240 000贷：库存商品甲产品(2)20 x 6年至20 x 8年A公司每年应提折旧额=351 000 x( 1-3% )- 5=68 094 (元)240 000每年年末计提折旧时：借：制造费用 贷：累计折旧68 09468 094(3) 20 x 8年年末未计提减值准备前固定资产的账面价值二351 000-68 094 x 3=146 718 元20 x 8年年末A公司应计提固定资产减值准备=146 718-80 000=66 718 (元)借：资产减值损失66 718贷：固定资产减值准备66 7185( 1)购入办公楼。 借：投资性房地产 贷：

44、银行存款3 6303 630220 x 7 年折旧额=3 630-30 - 50 - 12 x 9=72 - 12 x 9=54 万元20 x 8年至20 x 9年的年折旧额=72万元(3) 20x 7 年收取租金和计提折旧的账务处理如下：借：银行存款270贷：其他业务收入 借：其他业务本钱270贷：投资性房地产累计折旧20x 8 年收取租金和计提折旧的账务处理如下： 借：银行存款 贷：其他业务收入借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧20x 9 年收取租金和计提折旧的账务处理同上。(4) 20x 9 年年末计提资产减值准备的账务处理如下： 借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备 (注：分

45、录中单位为万元)6.( 1) 2007 年 3 月 31 日 A 公司对 B 公司进行股权投资的有关会计分录如下： 借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 借：主营业务本钱存货跌价准备贷：库存商品545436036072722002002 3402 0001 9502 10070%2021X 70% -300 X 800 300+600 =年分配现金股利时该项长期股权投资应冲减的投资本钱= -140 万元 所以，应恢复投资本钱 140 万元。2007 年年末该项长期股权投资的账面价值=2 130 -140 = 2 270 万元长期股权投资的可收回金额为 1 500 万元

46、，可收回金额小于账面价值， 因此，需要计提减值准备。 应计提减值准备 = 2 2701 500 = 770万元该项投资性房地产的预计未来现金流量的现值二650 40 10X 0.9091+ 820 55 15 X 0.8264+ 780 45 15X 0.7513+ 630 41 9X 0.6830=2 102.34 万元账面价值 =8 000 5 248.36=2 751.64 万元 可收回金额小于账面价值，因此需要计提减值准备。应计提的减值准备 =2 751.642 102.34= 649.30 万元 由于企业的该项无形资产创造经济利益的能力受到重大影响而仍有一定价值时，那么应当分析其剩余

47、价值，认定其本期应计提的减值准备。无形资产应计提减值准备 =19010030 = 60万元编制会计分录如下：借：资产减值损失1 479.30贷：长期股权投资减值准备770投资性房地产减值准备649.30无形资产减值准备60注：分录中单位为万元7. 1 对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项， 进行相应的资产减值处理。应收账款：2021年年初“坏账准备科目的余额 =2 000 X 10%=200 万元2021 年年末计提坏账准备前“坏账准备科目已有的余额=200 50+30=180 万元而 2021 年年末“坏账准备科目应有的余额为250 万元 2500 X

48、10% ，所以，2021 年应计提的坏账准备 =250180=70万元借：资产减值损失70贷：坏账准备70存货：X 产品有合同局部的可变现净值 =200 X 1.2 200 X 0.15=210 万元本钱=200 X仁200 万元故该局部不用计提跌价准备。无合同局部的可变现净值 =300 X 1.1 300 X 0.15=285 万元其本钱 =300X 1=300万元故 X 产品存货跌价准备应有余额 =300285=15 万元 计提跌价准备前已有的余额 =45 40=5万元X 产品应计提存货跌价准备 10 万元。借：资产减值损失10贷：存货跌价准备10固定资产：2007年12月31日甲设备计提

49、减值准备后的账面价值 =600 600 -8 X 12X 26 68=369.5 万元245.6 万元。2021 年 12 月 31 日甲设备的可收回金额为账面价值=369.5 369.5 - 5=295.6 万元所以，万元 245.6=50=295.6 日甲设备应计提减值准备 31 月 12 年 2021借：资产减值损失50贷：固定资产减值准备50无形资产：2021 年 12 月 31 日，该无形资产的预计未来现金流量的现值=300 X 0.9346 + 450 X 0.8734 + 350 X 0.8163 + 200 X 0.7629=1 111.70 万元因此，该项无形资产的可收回金额

50、为 1 200 万元。该无形资产的账面价值 =2 700 2 700 - 8 X 4 = 1 350 万元所以，应计提减值准备 =1 350 1 200=150 万元借：资产减值损失150贷：无形资产减值准备1502计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相应的会计处理2021 年 A 公司的应纳税所得额= 3 000 701050150 + 70 + 10+ 50 + 150 = 3 000 万元 应交税费 =3 000 X 25%=750 万元分析当期暂时性差异发生额。应收账款工程：200在 2007 年年末的账面价值为 1 800 万元，计税根底为 2 000 万元，可抵扣暂时性差异余额为 万元； 2021 年年末其账面价值为2 250 万元，计税根底为 2 500 万元，可抵扣暂时性差异余