第三节一般纳税人应纳税额的计算

1、第三节 一般纳税人应纳税额的计算一、销项税额的计算一、销项税额的计算（一）一般销售方式下的销售额（一）一般销售方式下的销售额1. 包括：全部价款和价外费用2. 不包括： 向购买方收取的销项税额或增值税税额 受托加工消费品所代收代缴的消费税 代垫运费【案例案例1】某企业库存产成品销售业务：某企业库存产成品销售业务： 业务一：销售给甲公司某商品业务一：销售给甲公司某商品50000件，件，每件不含税售价为每件不含税售价为18元，另外收取运费元，另外收取运费5850元。元。正确答案正确答案销项税销项税50000185850（117%）17%153850（元）（元） 业务二：销售给乙公司同类商品业务二：

2、销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为件，每件不含税售价为20.5元，元，交给交给A运输公司运输，代垫运输费用运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。元，运费发票已转交给乙公司。 正确答案正确答案销项税销项税1500020.5017%52275（元）（元）（二）特殊销售方式下的销售额（二）特殊销售方式下的销售额123折扣方式销售（销售折扣、折扣折扣方式销售（销售折扣、折扣销售、折让与退货）销售、折让与退货）以旧换新、还本销售以旧换新、还本销售以物易物、包装物以物易物、包装物【案例案例2】某新华书店批发图书一批，每册标价某新华书店批发图书一批，每册标价20元元（

3、含税），共计（含税），共计1000册，由于购买方购买数册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。与销售额同开在一张发票上。10日内付款日内付款2%折扣，购买方如期付款，计算计税销售额。折扣，购买方如期付款，计算计税销售额。正确答案正确答案 计税销售额计税销售额2070%1000（113%）12389.38（元）（元） 销项税额销项税额12389.3813%1610.62（元）（元） 【案例案例3】某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，采取位）为增值税

4、一般纳税人，采取“以旧换新以旧换新”方式销售方式销售24K纯金项链纯金项链1条，新项链对外销售条，新项链对外销售价格价格5000元，旧项链作价元，旧项链作价3000元，从消费者元，从消费者手中收取新旧差价款手中收取新旧差价款2000元，该金店元，该金店12月份采月份采取取“以旧换新以旧换新”方式销售货物，计算销项税额。方式销售货物，计算销项税额。正确答案正确答案增值税销项税额增值税销项税额2000（117%）17%=290.60（元）（元） 【案例案例4】某企业为增值税一般纳税人，生产某种电某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销机产品，本月采用以旧换新方式促销

5、，销售该电机产品售该电机产品618台，每台旧电机产品作台，每台旧电机产品作价价260元（不含税），按照出厂价扣除旧元（不含税），按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入货收购价实际取得不含税销售收入791040元，计算销项税额。元，计算销项税额。正确答案正确答案销项税额（销项税额（791040618260）17%161792.4（元）（元） 【案例案例5】某电机厂用某电机厂用15台该电机与原材料供应台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为具增值税专用发票，销售额为23100元（不含税），原材料已入库，计算元（不含税），

6、原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。此业务应纳增值税额。正确答案正确答案 销项税额销项税额2310017%3927（元）（元）进项税额进项税额2310017%3927（元）（元）应纳增值税应纳增值税392739270 （三）核定计税销售额，按以下顺序确定（三）核定计税销售额，按以下顺序确定最近期同类货最近期同类货物平均售价物平均售价其他纳税人最其他纳税人最近时期同类货近时期同类货物的平均售价物的平均售价123组成计税价格组成计税价格组成计税价格公式组成计税价格公式或组成计税价格或组成计税价格 = =成本（成本（1+1+成本利润率）成本利润率） （1-1-消费税税率）消费税税率）组成计税价格组成计税价格= =成本（成本（1+1+成本利润率）成本利润率） 【案例案例6】某服装厂（一般纳税人）将自产的某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装出售给本企业职工，每件成本件服装出售给本企业职工，每件成本40元，每件售价元，每件售价30元（无同类产品售元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。价），计算该事项产生的销项税额。正确答案正确答案 售