2008注册会计师考试会计考前预测试题

1、2021注册会计师考试?会计?考前最后六套一、单项选择题此题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选 答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保存两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。1 以下工程中，不属于财务报告目标的主要内容的是。A 向财务会计报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息B 向财务会计报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息C.反映企业管理层受托责任履行情况D 反映国家宏观经济管理的需要2以下情形中，不违背?内部会计控制标准一货币资金试行?规定的 确保办理货币资金业务的不

2、相容岗位相互别离、制约和监督原那么的是。A由出纳人员兼任稽核工作B 由出纳人员保管签发支票所需全部印章C. 由出纳人员兼任费用总账和明细账的登记工作D. 由出纳人员兼任厂办公室工作3. 以下工程中，属于会计估计变更的是。A 分期付款取得的固定资产由购置价款改为购置价款现值计价B 商品流通企业采购费用由计人营业费用改为计人取得存货的本钱C将内部研发工程开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件确实认为无形资产D 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法4. 以下会计处理，不正确的选项是 。A .为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品本钱B 非正常原因造成的存货净损失计入

3、营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D 商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入采购存货本钱5某投资企业于2021年1月1日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定 资产公允价值为1200万元，账面价值为 800万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2021年度利润表中净利润为 2200万元，2021年12月5日，联营企业向投资企业销售一批商品，售价为200万元，本钱为160万元，至2021年12月31日，投资企业尚未将上述商品对外出售。双方适用的所得税税率为25 %。假定考虑内部交易和所得税的影

4、响，投资企业按权益法核算2021年应确认的投资收益为万元。A 660 B 642 C 651 D 4806. A公司2006年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期 5年，无残值。采用年限平均法 计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2021年前适用的所得税税率为33%，从2021年起适用的所得税税率为 25%。2021年12月31日递延所得税负债余额为万元。A 48 B. 12 C. 72 D 15. 847 甲公司于2021年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年

5、的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2021年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为万元。A 0 B 24 C 32 D 50& 2021年1月1日，长江公司以货币资金10000万元取得大海公司持有 A公司60%股份，并能够控制A公司，另支付相关费用 50万元。长江公司和大海公司协议中规定，假设A公司2021年实现的净利润超过2000万元，长江公司还需付给大海公司1000万元。长江公司估计 A公司2021年获利很可能超过2000万元。假定长江公司和大海公司不属于同一控制下的两个公司。2021年1月1日，长江公司应确认的合并本钱为万元。A 10000

6、 B 10050 C 11050 D 110009甲股份发生的以下非关联交易中，属于非货币性资产交换的是。A 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价100万元c.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元D 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价 30万元10以下不属于企业投资性房地产的是。A 企业持有以备经营出租的空置建筑物，

7、企业管理当局作出正式书面决议，明确将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的B 房地产企业拥有并自行经营的饭店c房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租D 企业持有并准备增值后转让的土地使用权1 1.甲公司2007年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款 104万 元含已宣告尚未发放的利息 4万元，另支付交易费用05万元，甲公司将该项金融资产划分为交易 性金融资产。2007年1月5日，收到购置时价款中所含的利息4万元，2007年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2021年1月5日，收到A债券2007年度的利息4万元；2021年4月20日， 甲

8、公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购人到出售该项交易性金融资产的累计损益为万元。A 12 B. 1 1. 5 C 16 D 15. 512. A公司为建造厂房于2007年4月1 13从银行借人4000万元专门借款，借款期限为 2年， 年 利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%, 2007年7月1 13, A公司采取出包方式委托 B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当13开始。该工程因发生施工平安事故在2007年8月1 13至11月30 13中断施工，12月1 13恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应

9、予资本化的利息金额为万元。A . 40 B. 90 C. 120 D. 3013. A公司于2004年12月1日购入并使用一台机床。该机床入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值 4000元，按年限平均法计提折旧。2021年初由于新技术开展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元，折旧方法不变，所得税税率为25%，那么该估计变更对 2021年净利润的影响金额是元。A .一 16000 B .一 12000 C. 16000 D . 1200014 . 2007年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款2000万元，期限为2年，年利率为6%。当年12甬31 13，乙企业

10、向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额2000万元给予乙企业年利率 3%的财政贴息，共计 120万元，分两次支付。2021年1月15 13,第一笔 财政贴息资产48万元到账。2021年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金72万元到账，该工程预计使用年限i0年。乙企业2021年应确认的营业外收入为万元。A . 72 B . 120 C . 6 D . 1 15 .企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润根底上调整减少现金流量的工程是。A .递延所得税资产减少B.无形资产摊销C. 经营性应收工程增加D .经营性应付工程的增加16 .某项融资租赁，起租

11、日为2005年12月31日，最低租赁付款额现值为700万元，承租人另发生安装费20万元，设备于2006年6月20 13到达预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为万元，未担保余值为 30万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为 8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2006年应计提的折旧额为万元。A . 60 B. 44 C. 65. 45. D. 48。17 .关于金融负债的初始计量，以下说法中错误的选项是A .企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量B 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益C. 对于以公允价值计量且其变动计入

12、当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额D. 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额18国内甲公司的记账本位币为人民币。2021年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当13汇率为1港元：1元人民币，款项已支付。2021年12月31 13,当月购入的乙公司 H股的市价变为每股 8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税 费的影响。甲公司 2021年12月31 13应确认的公允价值变动损益为元。A . 2000 B . 0 C .一 1000 D. 100019、 2005年1月1

13、日，A银行以折价方式向B企业发放一笔5年期贷款5000万元实际发放给B 企业的款项为4900万元，合同年利率为10%。A银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款 时确定的实际利率为 10. 53%。假设该笔贷款 2007年12月31日确定的未来现金流量现值为2953. 13万元。2007年12月31日应确认的贷款减值损失为万元。A . 2000 B . 2953 . 13 C . 1946 . 87 D . 1980 . 4920、 乙公司2021年1月1日发行票面利率为 4%可转换债券，面值1600万元，规定每100元债券可 转换为1元面值普通股90股。2021年乙公司利润总额为 120

14、00万元，净利润 9000万元，2021年 发行在外普通股8000万股，公司适用的所得税率为 25 %。乙公司2021年稀释每股收益为元。A . 1 . 5 B. 1 . 125 C . 0 . 96 D. 1 . 28二、多项选择题此题型共12题，每题2分，共24分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。A 分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收人B 存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购本钱c以支付土地出让金方

15、式取得的土地使用权，在尚未用于开发工程前按期摊销D 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计人损益的开发费用转为无形资产的人 账价值E 对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账本钱时还应考虑弃置费用2以下交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转人当期损益的有。A 发行可转换公司债券时产生的资本公积B 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积c同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D -持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E. 接受投资者投资时形成的资本公积3关于或有事项，以下说法中正确的有。A 企业承当的重组义务满足或有事项确认预

16、计负债规定的，应当确认预计负债B 重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的方案实施行为C 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额D 与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出E.企业应当按照与重组有关的全部支出确定预计负债金额4.以下关于上市公司中期会计报表的表述中，正确的有。A 在报告中期发现的以前年度重大会计过失，应调整本中期会计报表的净损益和相关工程B 在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期会计报表时应相应调整上年度末的资产负 债表及利润表工程不应将该c.上年中期纳入合并会计报表合并范围的子公司在报告中期

17、不再符合合并范围的要求时，子公司纳入合并范围D 在报告中期新增符合合并会计报表合并范围的子公司，因无法提供可比中期合并会计报表，不 应将该子公司纳入合并范围E.在报告中期对会计报表工程及其分类进行调整时，如无法比照拟会计报表的有关工程金额进行 重新分类，应在中期会计报表附注中说明原因5. 对非同一控制下的企业合并时的合并本钱，以下说法中正确的有。A 一次交换交易实现的企业合并，合并本钱为购置方在购置日为取得对被购置方的控制权而付出 的资产、发生或承当的负债以及发行的权益性证券的公允价值B .通过屡次交换交易分步实现的企业合并，合并本钱为每一单项交易本钱之和c.购置方为进行企业合并发生的各项直接

18、相关费用也应当计入企业合并本钱D 购置方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益E.在合并合同或协议中对可能影响合并本钱的未来事项作出约定的，购置日如果估计未来事项很 可能发生并且对合并本钱的影响金额能够可靠计量的，购置方应当将其计入合并本钱6. 以下关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有。A 购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停用资本化B购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3个月，应当停止借款费c.在所购建固定资产过程中，某局部固定资产已到达预定可使用状态，且该局部固定资 立使用，那么应停止该局部固定资产的借款费用

19、资本化D 在所购建固定资产过程中，某局部固定资产已到达预定可使用状态，虽该局部固定资独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E .在所购建固定资产过程中， 某局部固定资产虽已到达预定可使用状态，但必须待整体可使用，那么需待整体完工后停止借款资用资本化7. 以下工程中，金融资产和金融负债不得相互抵销的有。借款费用资本化产可供独产可供完工前方A 作为某金融负债担保物的金融资产一项固损益属于非调整事结算c.企业应收 A公司账款与应付 B公司账款D .企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为定利率长期债券E.企业虽具有抵销已确认金额的法定权利，但该种法定权利现在

20、不是可执行的&以下关于可供出售金融资产的表述中，正确的有。A .可供出售金融资产发生的减值损失应计人当期损益B .可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C .取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D. 处置可供出售金融资产时 j以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期E. 可供出售金融资产的公允价值变动一定不会影响当期损益9. 以下工程中，属于分部费用的有。A .营业本钱B .营业税金及附加C .销售费用D .所得税费用E.营业外支出10、股份自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的以下事项中，项的有。A .资产负债表日后发生重大诉讼B .发生资产

21、负债表所属期间所售商品的退回C .资产负债表日后发生巨额亏损D .一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失E.处置子公司11、甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%, 丁公司占55%。投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经 营政策。上述公司之间构成关联方关系的有。A .甲公司与乙公司B .甲公司与丙公司C.乙公司与丙公司D .丙公司与戊公司E.丙公司与丁公司12、 关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，以下说法中正确的有。A 因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初

22、至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表B 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购置日至报 告期末的收入、费用、禾U润纳入合并利润表c因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初 至报告期末的收入、费用、禾U润纳入合并利润表D 母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并 利润表E.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，不应当将该子公司合并当期期 初至合并日的收入、费用、利润纳入合并利润表三、计算及会计处理题此题型共3小题。其中，第1小题和第2小题各7分，第3小题10分

23、。此题 型共24分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保存两位小 数，两位小数后四舍五入。答题中涉及应交税费科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。2021年7月1日,4900 万元。202115000万元，当日1. A公司原持有B公司60%的股权，其账面余额为 5000万元，未计提减值准备。A公司将其持有的对 B公司长期股权投资中的1/2出售给甲公司，出售取得价款年7月1日，B公司可识别净资产公允价值总额为16000万元，账面所有者权益为B公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为4

24、000万元，账面价值为3000万元，按年限平均法计提折旧， 预计尚可使用年限 5年， 无残值。A公司原取得B公司60 %股权时，B公司可识别净资产公允价值总额为9000万元(假定公允价值与账面价值相同)。自A公司取得对B公司长期股权投资后至局部处置投资前，B公司实现净利润5000万元(其中2021年12月31日前实现的净利润为 4000万元)，因可供出售金融资产公允价值变 动使资本公积增加 1000万元。假定B公司一直未进行利润分配。除上述事项外，B公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。假定A公司按净利润的10%提取盈余公积。2021年7月1日前，A公司和B公司未发生内部交易。在出售30%的

25、股权后，A公司对B公司的持股比例为 30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。对B公司长期股权投资应由本钱法改为按照权益法核算。甲公司取得B公司30%股权后，能够对 B公司施加重大影响。2021年10月20日，B公司向A公司销售一批商品，本钱为 800万元，售价为1000万元，至2021 年12月31日，A公司已将该批商品对外销售80%, 20%形成期末存货。2021年A公司将上述剩余存货全部对外出售。2021年12月10日，甲公司向B公司出售一批商品，该批商品本钱为400万元，售价为500万元，至2021年12月31日，B公司尚未将上述商品对外出售。2021年

26、B公司将上述存货全部出售。2021年B公司实现净利润为 2200万元，2021年B公司实现净利润为 2500万元。假定：(1) A公司、B公司和甲公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%;(2) 除上述事项外，不考虑其他交易和事项。要求：(1) 编制A公司出售B公司30%股权的会计分录。(2) 编制甲公司取得 B公司30%股权的会计分录。(3) 编制2021年7月1日A公司长期股权投资由本钱法转为权益法核算调整长期股权投资账面价值 的会计分录。(4) 编制A公司2021年下半年与长期股权投资有关业务的会计分录。(5) 编制甲公司2021年下半年与长期股权投资有关业务的会计分录。(6

27、) 编制A公司2021年与长期股权投资有关业务的会计分录。(7) 编制甲公司2021年与长期股权投资有关业务的会计分录。2. 长江公司于2021年1月1日开工兴建一办公楼，工程于2021年9月30日完工，到达预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出如下：(1) 2021年4月1 13,支出2000万元(2) 2021年6月1日，支出1000万元(3) 2021年7月1日，支出3000万元2021年1月1日，支出2400万元(5) 2021年4月1日，支出1200万元(6) 2021年7月1日，支出800万元长江公司为建造办公楼于2021年1月1日取得专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率

28、为4%,按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江发行公司面值总额为20000万元，发行日为2007年1月1 日,期限为5年，票面年利率为5%,每年年末支付利息。债券发行收款为20952. 84万元，另支付发行费用62. 86万元，债券年实际利率为4%。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0. 25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。因原料供给不及时，工程工程于2021年8月1 1312月31 13发生中断。假定：(1) 长江公司按年计提利息。(2) 不考虑其他因素。要求:(1)编制长江

29、公司2007年发行债券及年末支付利息的会计分录。(2)计算长江公司2021年和2021年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。(3)计算长江公司2021年和2021年一般借款利息资本化金额及应计人当期损益的金额。(4)计算长江公司2021年和2021年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。(5)编制长江公司2021年和2021年与利息资本化金额有关的会计分录。3甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算,适用的所得税税率为 25%。甲公司和乙公司有关资料如下：(1) 甲公司2007年12月31 13应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提

30、坏账准备 1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2021年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:工程公允价值账面价值可供岀售金融资产(系对丙公司股票投资)800790(2006年12月5日取得时的本钱为700万元)无形资产土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为 2%。债务到期日为 2021年12月31日。(2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资

31、产核算，2021年6月30日其公允价值为795万元，2021年12月31日其公允价值为 700万元(跌幅较大),2021年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。(3) 甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。(4) 2021年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后6100 万2021年12月31日，收到第一笔租金 100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为丿元。(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1) 不考虑增值税以外其他税费的影响。(2) 甲公司

32、和乙公司每年 6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求： 。(1) 分别编制2021年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。(2) 分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(假定 按年计提利息)。(3) 编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售金融资产的会计分录。(4) 计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。(5) 编制租赁开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。(6) 编制2021年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。(7) 计算2021年12月31日投资性房地产的账面价值、计税根底

33、和暂时性差异，编制确认递延所得 税的会计分录。四、综合题(此题型共2小题，每题16分。此题型共32分。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保存两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及应交税费和长期股权投资科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1 甲股份(以下称为甲公司系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为 增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。(1)甲公司2021年1至11月份的利润表如下:利润表编制单

34、位：甲公司 2021年11 1月 单位：万元工程1至11月累计数一、营业收入70000减：营业本钱50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加：公允价值变动收益损失以 一号填列2500投资收益损失以一号填列1500二、营业利润亏损以一号填列19000加：营业外收入1200减：营业外支出200三、利润总额亏损总额以 一号填列20000减：所得税费用5000四、净利润净亏损以一号填列15000甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:12月1日，甲公司与 A公司签订合同，向 A公司销售X产品300台，销售价格为每台 3万元，成本为每台2万

35、元。12月28日，甲公司收到 A公司支付的货款1053万元并存入银行。甲公司于2021年1月5日将300台X产品发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。 12月3日，甲公司向B公司销售Y产品1000台，销售价格为每台 0. 8万元，本钱为每台 0 5万元。甲公司于当日发货 1000台，同时收到B公司支付的局部货款 200万元。12月28日，甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0. 1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台

36、100万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日,甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。2021年12月20日的市场汇率为1美元=7. 20元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=7 .18元 人民币。12月1日，甲公司与 C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为752万元，其中电子监控系统的价款为600万元，增值税为102万元，安装费为50万元；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同 价款的40%，其余价款在电子监控系统安装完成并经

37、验收合格后支付。甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵 C公司，C公司于当日支付 300. 8万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际本钱为400万元，预计安装费用为 30万元。电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2021年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用 20万元，安装费用已以银行存款支付。假定设备的安装是产品销售的重要组成局部，并可单独进行核算。12月10日，甲公司向D公司销售一件新产品，销售价格为 500万元，单位本钱为 400万元，开出 的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元。协议约定，D公司应于2021年2月1日之前支付货款，在2

38、021年3月10日之前有权退还该产品。该产品已经发出，款项尚未收到。12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用 1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。12月15日，甲公司又与 D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2021年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购置权。12月20日，甲公司收到 D公司支付的上述价款。，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑

39、相关税费。12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为500万元。甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款。软件开发工作于 12月1日开始；至12月31日甲公司已发生 开发费用280万元，记入 生产本钱一软件开发科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算。12月15日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款 Y电子产品200台，代销协议规定的销售价格为每台0 6万元将来受托方 F公司没有将产品售出

40、时，F公司可将商品退还给甲公司。新款Y电子产品的本钱为每台 0. 4万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款 Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款 Y电子产品的收购价格为 0. 05万元。甲公司于12月3日将200 台新款Y电子产品运抵F公司。12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售100台。12月31日，甲公司收到 F公司交来的旧款 Y电子产品100台，同时收到货款 65 2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款。假定不考虑收回旧款 Y电子产品相关的税费。3甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：2021

41、年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠 G公司货款400万元签订债务清偿协议。 协议规 定，甲公司以其生产的 3台电子设备和20万元现金，一次性清偿 G公司该货款。甲公司该电子设备 的账面价值为每台 80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向 G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间 的差额确认为资本公积。其会计录为：借：应付账款400贷：库存商品240应交税费一应交增值税销项税额51银行存款20资本公积一其他资本公积89 2021年12月6日，甲公司与H公司签订资产置换协议。甲公司以其生产

42、的2台电子设备换取 H公司生产的2辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元，公允价值计税价格为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元，公允价值为每辆 30万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为 0 4万元，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司和H公司不存在关联方关系，非货币性资产交换具有商业实质。甲公司进行会计处理时，对用于交换的2台电子设备，其会计处理如下：借：固定资产50. 2贷：库存商品40应交税费一应交增值税销项税额10. 2 2021年12

43、月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台 200万元，本钱为每台120万元。同时甲公司又与 J公司签订补充 合同，约定甲公司在 2021年6月1日以每台212万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款468万元，大型电子设备至 12月31日尚未发出。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应本钱。其会计分录为：借：银行存款468贷：主营业务收入 400应交税费一应交增值税销项税额68借：主营业务本钱240贷：库存商品240 2021年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利

44、权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿200万元。2021年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。120万元。至2021年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿甲公司对该事项未进行会计处理。2021年1月和2月份发生的涉及 2021年度的有关交易和事项如下： 1月8日，执行债务重组协议，用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元，设备的公允价值为150万元，账面价值为120万元。该债务重组协议系2021年12月20日签订。 1月10日，N公司就其2021年9月购人甲公司的2台

45、大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于 1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元，本钱为每台 200万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元。 1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已缺乏以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为 600万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2021年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据

46、P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到60%的偿付。据此，甲公司于2021年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备，并进行了相应的 账务处理。 1月27 El, Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和 Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司 2021年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所 引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿局部损失。2021年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲

47、公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失，并据此在2021年12月31日确认200万元的预计负债。(5) 除上述交易和事项外，甲公司 12月份发生营业收入 6000万元，营业本钱 4000万元，营业税金及 附加50万元，销售费用 250万元，管理费用 500万元，财务费用 40万元，资产减值损失 100万元， 公允价值变动收益 120万元，投资收益 200万元，营业外收入 50万元，营业外支出10万元。(6) 甲公司递延所得税资产年初余额为200万元，期末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为220万元，期末余额为 760万元；经税务机关核定，甲公司 2021年全年应纳税所得额为 2080

48、0万元。 假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。假定：甲公司分别每笔交易结转相应本钱；分别每笔外币业务计算汇兑损益。要求：(1) 对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。对资料 中内部审计发现的过失进行更正处理。对资料 中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。指出资料 中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。对资料中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。(6)编制甲公司2021年度的利润表(请将利润表的数据填入下表中 )。利润表编制单位：甲公司.2021年度 单位：万元工程本年数一、营业收入减：营业本钱营

49、业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以 一号填列)投资收益(损失以一号填列)二、营业利润亏损以一"号境列加：营业外收入。减：营业外支出三、利润总额亏损总额以 一号填列'减：所得税费用.四、净利润净亏损以一号填列2长江股份此题下称 长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司、大海公司和甲公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。相关资料如下：120 8年1月1日，长江公司以银行存款14000万元，自大海公司购入甲公司80%的股份。大海公司和长江公司不具有关联方关系。甲公司20 >8年1月1日

50、股东权益总额为 15000万元，其中股本为 8000万元、资本公积为 3000万 元、盈余公积为 2600万元、未分配利润为 1400万元。甲公司20 >8年1月1日可识别净资产的公允价值为17000万元。20 >8年1月1日，甲公司某种存货的公允价值为5000万元，账面价值为 3000万元，20 >8年该种存货对外出售90%，其余存货在20X9年对外出售。除上述存货外，其他资产公允价值与账面价值相 等。2甲公司20 >8年实现净利润3000万元，提取法定盈余公积 300万元。当年购人的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。20 >8年甲公司从长江

51、公司购进A商品400件，购置价格为每件 2万元。长江公司 A商品每件本钱为1. 5万元。20 >8年甲公司对外销售 A商品300件，每件销售价格为 2. 2万元；年末结存 A商品100件。320 8年6月29日，长江公司出售一台设备给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元。甲公司取得该固定资产后，预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至20X8年12月31日，甲公司尚未支付该购入设备款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。甲公司20 x

52、9年实现净利润4000万元，提取盈余公积 400万元，分配现金股利 2000万元。20 >9 年甲公司出售可供出售金融资产而转出20X8年确认的资本公积160万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积 210万元。20 >9年甲公司对外销售 A商品20件，每件销售价格为 1. 8万元。(5)20 9年10月31日甲公司支付20 >8年6月29日购入设备款。假定：(1) 内部交易形成的存货和固定资产未发生减值。(2) 编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响。(3) 合并日被合并方可识别资产公允价值与账面价值的差额计入资本公积。(4) 不考虑其他交易和事项。要求：(

53、1) 判断企业合并类型，并说明理由。(2) 编制长江公司购人甲公司80 %股权的会计分录。(3) 编制长江公司20 >8年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关 的抵销分录。(4) 编制长江公司20 >8年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(5) 编制长江公司20 >9年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关 的抵销分录。(6)编制长江公司20 x9年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。2021年注册会计师全国统一考试?会计?考前最后六套题(一)参考答案及解析一、

54、单项选择题1 .【答案】D【解析】财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 财务报告目标不再是满足国家宏观经济管理的需要。2. 【答案】D【解析】按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登 记工作。严禁一人保管支付款项所需_的全部印章。3. 【答案】D【解析】固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。4. 【答案】c【解析】对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但 不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原那么进行会计处理。5. 【答案】B【解析】投资企业按权益法核算2021年应确认的投资收益 =2200 1200 40 800出0魁一25%一200 160心25% 30%: 642万元。6. 【答案】B【解析】2021年12月31日设备的账面价值 =200 200吒32=120万元，计税根底=200 200 >40% 一200 200340% >0 % =72万元，应纳税暂时性差异余额 =120 72: 48万元，递延所得