公司成本核算管理规定

1、公司本钱核算管理规定第一章 总 那么第一条 为了标准公司的本钱核算工作， 根据财政部公布的?公司财务通那么? 和?公司会计准那么?、?工业公司财务制度? ，以及公司实际情况，制定本制度。第二条 本钱核算是企业经营管理过程中的一项重要工作， 是管理企业生产 经营活动的根本原那么， 是提高经营效果的重要手段。 本钱核算是对生产经营过程 中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行方案、记录、计算、控制和分析。企业 本钱核算的方法必须全面， 包括会计核算、 统计核算和业务核算， 形成完整的核 算体系。第三条 公司的本钱管理工作是公司生产经营管理的核心内容， 必须贯穿于 生产经营活动的全过程。其根本任务是：通

2、过预测、方案、控制、核算、分析和 考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低本钱潜力，努力降低产品本钱。本钱核算的根本工作要点是：1 、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；2 、加强和完善本钱管理的根底工作；3 、正确掌握本钱和费用开支范围和标准，合理划分产品本钱界限；4 、进行本钱预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标本钱管理；5 、编制切实可行的本钱方案和增产节约方案，组织制订降低本钱的措施；6 、分解本钱和费用指标，控制生产消耗，落实本钱管理责任，实行分级归 口管理；7 、准确、及时核算产品本钱，控制和监督本钱方案和费用预算执行情况， 进行本钱和费用分析；8 、运用现代化管理方法，不

3、断提高公司本钱管理水平。第二章 本钱核算组织与分工第四条 公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经 理的领导下组织各职能部门，认真作好本钱和费用管理的根底工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济 核算制。第五条 公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳开工时、设备 利用、物资储藏、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额， 并定期进行检查、分析、考核和修订。第六条 各项定额的制订，需要在统一领导下， 由各职能部门密切配合进行。 在定额制订过程中应遵循以下原那么：一要考虑公司生产开展、 经营管理水平提高的要求， 同时兼顾公司目前

4、 的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。二要保持定额相对稳定， 以利调动职工积极性， 使分析和考核建立在可 比根底上。 但随着公司生产技术进步和管理水平的提高， 对已不适应的定额应适 时地进行补充和修订。三要注意各种定额之间的内在联系， 防止相互脱节， 彼此矛盾的情况出 现。四要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。第七条 应根据生产和管理的实际情况，建立、健全以下各项原始记录： 一材料物资方面的原始记录， 职能部门为仓库。 应能反映材料的收、 发、 领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、退料 单、材料物资盘点报告单等，并作好五金仓库和原材料仓库台

5、帐的记帐工作。二劳开工资方面的原始记录，职能部门为生产部。应能反映职工人数、 调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。三设计及工艺改动方面的原始记录， 应能反映产品设计改动、 工艺路线 变化、工时材料定额变动等项的记录， 如产品设计修改通知单、 工艺路线变动通 知单，定额变动通知单等。四生产方面的原始记录职能部门为生产部， 应能反映产品从原料投入至 产成品验收入库的过程，如工作命令单、半成品领用单、转工单、废品通知单、 材料短缺报告单， 产成品交库单等， 并作好产品投入产出数量管理和工时统计工 作及材料投入定额和实际投入量的统计工作并做好台账的登记。五设备使用方面的原始记录

6、，职能部门为工程部。应能反映设备验收、 交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨 单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。六动力消耗方面的原始记录， 职能部门为工程部。 应能反映根据各计量 仪表所显示的水、电、热汽的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。公司应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格 式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的标准化 和标准化。第八条 建立健全各项财产、 物资的计量验收制度， 并保持计量工具的准确 性，对材料、五金配件、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进

7、行 计量和质量验收。一对于购入材料的计量验收分以下两种方式：1、提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、缺乏或破损等情况，要 及时查明原因， 其应由运输机构负责的， 要填写物资破损清单， 由运输机构签证， 明确交接双方的经济责任。2、入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规 格和数量，分别采取点数、过磅等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验 部门质量检定后， 按实际合格数量入库。 属于材料的定额损耗， 可在规定允许的 损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分 清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。二对于在产品、 半成品在车间之间或车间内部

8、的转移， 应根据工艺流程 记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查 清数量和原因， 填制有关的原始凭证， 以保证投入、 产出数量记录的准确性和连 贯性。三对于车间完工的产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后， 送交仓库验收入库。第九条 公司内部各单位之间发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项， 实行以货币形式进行等价交换的内部结算。 内部结算价格的制订依据为： 内部转 移的材料物资等， 由仓库根据当时市场价格为根底， 制订内部方案价格， 编制价 格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。第三章 本钱预测、方案、控制、分析第十条 公司必须通过本钱方案管理和控

9、制经济活动， 以实现有效的本钱管 理，包括预测、决策、方案、控制、分析等管理工作，到达有效地降低本钱的目 的。第十一条 本钱预测应包括：制订方案阶段的本钱预测和方案实施阶段的成 本预测。一制订方案阶段本钱预测的根本内容是， 根据生产经营目标确定本钱预 测对象，收集整理本钱数据和历史资料， 分析可能影响本钱水平的社会因素， 按 照技术经济分析提出降低本钱的方案， 根据目标利润、 生产开展及消耗水平， 测 算目标本钱。二方案实施阶段本钱预测的根本内容是， 分析上一阶段本钱方案完成情 况，制订下一阶段生产技术经济措施， 调查市场物价等社会因素， 预计方案期内 生产开展水平和降低本钱方案的实施效果，预

10、测公司本钱方案的完成程度。第十二条 预测目标本钱的方法一根据市场调查制订销售价格， 在预测销售收入、 应交税金和目标利润 的根底上，确定目标本钱，计算公式是：1、按全部产品进行目标本钱预测目标本钱=预计销售收入 -预计应交税金 -目标利润 对公司的目标利润， 可根据公司方案销售利润率或资金利润率， 结合期间费 用水平计算确定，也可按公司的方针目标测算。2、按单项产品进行目标本钱预测单位产品目标本钱 =预计单位产品销售价格 - 预计单位产品税金 - 单位产品目 标利润单位产品目标本钱 =预计单位产品销售价格 *1-产品税率 -目标利润 /预计 销售量单位产品目标本钱 =具有竞争力的市场价格 /

11、单位产品售价 * 单位产品实际成 本二预测销售价格有困难的，可以参照公司类似产品或系列产品的本钱， 或本公司历史先进本钱水平作为目标本钱。 也可按照平均先进定额制订的定额成 本或本公司上年实际本钱，按公司的本钱降低方案测算目标本钱。三运用量本利分析法测算保本点， 结合产量方案预测在一定生产量条件 下的目标本钱和一定销售量条件下的目标利润。第十三条 编制本钱方案应进行反复试算综合平衡， 使其具有可行性、 先进 性与完整性，防止随意估计，产生保守或冒进偏差。第十四条 本钱方案中本钱工程的内容、 费用的分摊、 产品本钱的计算， 必 须和方案期内实际本钱核算的方法口径一致，以便检查方案的执行情况。方案

12、期本钱工程内容如有变动和上年实际本钱不一致时， 要调整上年实际成 本的本钱工程，以统一核算的口径和内容。第十五条 公司的本钱方案和费用预算由以下内容组成：1、商品产品本钱方案2、主要商品产品单位本钱方案3、生产费用及期间费用预算；4、机器加工小时本钱费方案折旧 ；5、机器的日常维护的费用方案 公司根据本钱管理的需要，应编制各车间的产品本钱方案或生产费用预算。 第十六条 本钱方案应根据以下依据进行1、本钱降低指标；2、方案期内公司的生产、劳开工资、物资供应、技术组织措施等方案；3、方案期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和 劳开工时定额；4、方案期内各生产部门的费用预算；5、

13、内部方案价格目录以及价格差异水平的预计；6、上期本钱水平和本钱分析资料。第十七条 本钱方案一般按以下步骤 一作好准备工作。包括：收集整理各项根底资料和历史资料，掌握方案 期内原材料、 工时定额、 工艺技术改进等方面的变化情况， 研究降低本钱的具体 措施。二进行试算平衡。 编制本钱方案要以提高经济效益为中心 ，进行生产、 供应、销售、外包外协、 资金、费用等方面方案的综合平衡。 这些平衡关系包括：1产品生产方案，劳开工时方案与本钱之间的关系； 2物资供应方案与产品材料本钱方案之间的关系； 3工资方案或核定工资总额基数与产品工资本钱方案之间的关系； 4各项费用预算与本钱方案之间的关系； 5资金方案

14、与本钱方案之间的关系；6本钱方案与利润方案之间的关系。三正式编制方案。 根据综合平衡后确定的本钱指标， 如主要产品单位成 本、可比产品本钱降低率、 百元产值生产费等， 由财务部门报经公司领导审批后， 正式编制本钱方案。第十八条 公司编制本钱方案应在财务负责人的领导下，由财务部门牵头， 组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。第十九条 公司应结合内部经济责任制， 将本钱方案和目标本钱的各项指标 细化，层层分解，实行本钱分级归口管理，并对实际的生产消耗进行严格审核， 保证有效地控制经济活动，实现本钱控制，完成目标本钱和本钱方案。第二十条 公司财务部应按月、季、半年、年度定期进行本钱分析，对一

15、些 影响本钱较大或对完成本钱方案可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分 析，查明原因，提出整改措施。第二十一条 公司的本钱分析可采用本期实际数与方案数比照， 与上期数比 照，与上年同期数比照，与同行业先进水平比照，以及因素分析法等。各级本钱 分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字说明，到达重点突出，原因清楚， 措施具体的要求。第四章 本钱核算规程第二十二条 公司应当严格执行以下本钱核算原那么： 一实际本钱计价原那么。在本钱计算过程中，由于核算程序的需要，对材 料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，按方案本钱、方案价格或定额本钱进 行核算的， 必须在本钱计算期内， 最终根据本钱消耗的实际资料

16、， 调整为实际成 本。公司不得以方案本钱、估计本钱、定额本钱代替实际本钱。二分期核算原那么。公司生产费用和本钱核算，采用公历历月制。本钱计 算期内的完工产品， 要根据实际的统计资料或完工凭证， 实际的消耗量和价格进 行本钱核算。三合法性原那么。计入本钱的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规 定，不符合规定的费用不能计入本钱。四一贯性原那么。与本钱核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致， 使前后期的核算资料衔接， 便于比拟。 不得通过任意改变会计处理方法调节各期 本钱和利润。五费用确认配比原那么六权责发生制原那么。在本钱核算时，应遵循权责发生制原那么。但凡应计 入本期的收入或支出， 不管款项

17、是否收到或付出， 都算作本期的收支； 但凡不应 计入本期的收入或支出， 即使款项已经收到或付出， 也不能算作本期的收入或支 出。第二十三条 行业内同类产品本钱的核算口径， 应当按照统一规定， 以保持 横向可比性。第二十四条 公司必须选择与产品生产类型相适应的本钱核算方法， 对不同 的本钱计算对象可以同时采用几种方法，本钱核算方法一经确定，应保持稳定， 不得任意变更。第二十五条 实行两级本钱核算，分别采用以下两种核算形式： 一车间进行生产费用归集核算和产品本钱分配计算， 核算本车间生产工 时量或重量的单位本钱， 并进行车间资金占用的核算， 同时负责产品投入产出成 本核算和内部结算管理， 保证产成

18、品与在产品本钱的真实性， 月末将本期本钱数 据报财务。上报本钱数据一般应包括： 分产品、分本钱工程期初在产、本期 发生、本期产成，期末在产，本钱差异实行平行结转定额差异同时报出完成 定额工时或重量，工缴实际单位本钱或吨本钱及其计算依据。二产品本钱分配核算，集中由公司财务部进行。第二十六条 公司所有商品产品的销售本钱，集中在公司财会部门统一核 算。第二十七条 公司计入产品本钱的生产费用按经济用途划分如下工程：一直接材料指构成产品实体的原料及主要材料、 委托加工费、 包装 物等。对于有助于产品形成的辅助材料， 凡能直接计入产品本钱的， 也可列入本 工程。燃料动力如能直接计入产品本钱的，也可列入本工

19、程。二直接工资公司直接从事产品制造的生产工人的工资、 补贴、奖金。 三制造费用公司各生产单位分厂、车间为组织和管理生产而发 生的，难以直接计入产品本钱的各项费用。 包括管理人员及辅助工人工资、 职工 福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、 劳动保护费、 租赁费、 差旅费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及其他制造费用。四需单独核算废品损失的公司，可按规定增设“废品损失工程进行核 算。五对不能直接计入产品本钱的燃料动力费、 直接人工费及福利费， 可作 为间接费用，增设“燃料动力费工程，各按一定标准分配计入产品制造本钱。六根据公司实际情况，现将我公司本钱工程划分为以下 5 个，即：

20、1、直接材料2、燃料3、动力4、直接人工含福利费5、制造费用第二十八条 期间费用的核算内容：一管理费用公司行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的 各项费用，包括如下内容：1、公司费用， 是指应由公司负担的公司经费， 包括工厂总部管理人职工资、 职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、办公费、差旅费和其他 费用。2、工会经费，是指不能超过职工工资总额 2%。3、职工教育经费，是指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的 费用，不能超过职工工资总额 2.5%。4、劳动保险费，是公司支付离退休职工的退休金、补贴、医药费、职工退 职金、六个月以上病假人员的工资、 易地安家补助费、

21、职工死亡丧葬费、 抚恤费、 按规定支付的离退休人员经费和交纳的社会统筹退休养老基金等。5、待业保险费，是指公司按照国家规定交纳的待业保险基金。6、董事会费，是指公司最高权力机构如董事会及其成员为执行职能而 发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。7、咨询费，是指公司向咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用， 包括聘请经济技术参谋，法律参谋等支付的费用。8、审计费，是指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估 等发生的费用。9、诉讼费，是指公司因起诉或应诉而发生的费用。10、排污费，是指公司按照规定交纳的排污费用。11、绿化费，是指公司对厂区进行绿化而发生的零星绿化费用。12、税金

22、，是指公司按照规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印 花税等。13、土地使用费，是指公司使用土地而支付的费用。14、土地损失补偿费是指公司在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所 支付的土地损失补偿费用。15、技术转让费，是指公司使用非专利技术而支付的费用。16、技术开发费，是指公司研究新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设 计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图纸资料 费、未纳入国家方案的中间试验费、 研究人员的工资、 研究设备的折旧与新产品 的试制、技术研究有关的其他试验、 委托其他单位进行科研试制费用以及试制失 败损失。17、无形资产摊销，是指公司按照规定

23、对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。18、开办费摊销，是指公司按照规定分期摊销的开办费。19、业务招待费， 是指公司为业务经营的合理需要而支付的招待费用， 在以 下限额内据实列支：全年销售净额在 1500 万元不含 1500万元以下的，不超 过年销售额的5%。；超过1500万元但缺乏5000万元的，不超过该局部3%。；超 过5000万元但缺乏1亿元的，不超过该局部的2%。；超过1亿元的，不超过该 局部的 1%。20、坏帐损失，是指公司按规定提取的坏帐准备。21、存货的盘亏、毁损和报废减盘盈 ，是指公司库存材料、低值品、包 装物、产成品和自制半成品等因盘亏、毁损和报

24、废而造成的损失。22、其他，是指公司不包括在以上工程内的管理费用。二财务费用公司为筹集资金而发生的利息支出、 汇兑净损失、 调剂 外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金发生的其他财务费用等。三销售费用公司在营销活动中和提供劳务等过程中发生的各项费 用，以及专设销售机构的各项经费。包括如下内容：1、运输费，是指公司为销售产品和提供劳务而发生的运杂费、搬运费等。2、包装费，是指公司在销售产品过程中，消耗的包装材料和用品，但不包 括已列入制造本钱中的包装费用。 委托外单位包装产品所发生的劳务费用， 也列 入本工程核算。3、装卸费，是指公司在销售产品发运过程中，为装卸产品而发生的费用。4、保险费，是指公

25、司支付的运输保险费。5、展览费，是指公司为促销活动或宣传商品举办展览展销所支付的各项费 用。6、代销手续费，是指公司支付给商品经纪人、以及代销单位或个人的手续 费。7、租赁费，是指公司为销售产品而支付的各项租赁费用 不含融资租赁费。8、广告费，是指公司为销售产品而作广告宣传所支付的各项费用。9、专设销售机构经费，是指为销售产品而专设销售机构所发生的各项经营 费用。包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、 低值品摊销、业务费等。10、其他，是指不包括在以上工程的销售费用。第二十九条 公司生产的一切可供对外销售的产品和工业性作业， 厂内自制 自用品和劳务加工， 自营的各种专

26、项工程等， 应分别列入生产作业方案， 或签发 工作命令进行生产，并据以分别核算本钱，不得混淆和遗漏。第三十条 公司进行生产费用和本钱核算的程序是：一根据产品和劳务作业的生产过程特点， 生产组织类型， 以及管理的需 要，分别确定本钱计算对象，选用适合的本钱核算方法。二按照费用发生地点和本钱计算对象，填制、审核各种会计凭证。有关 本钱核算的原始凭证和记帐凭证， 应有经办人员和责任人员签章， 作到手续完整， 准确及时。三设置以下各种本钱和费用明细帐： 1、根本生产明细帐，按生产地点和本钱工程核算根本生产车间发生的生产 费用。2、辅助生产明细帐， 分车间和本钱工程核算辅助生产车间发生的生产费用， 也可以不单独设置帐户而隶属在根本生产明