会计报表习题答案

1、会计报表编制与分析习题集答案一、 单项选择题1、B 2、D 3、C 4、B 5、A 6、B 7、C 8、A 9、C 10、D 11、B 12、A 13、B 14、D 15、A 16、A 17、C 18、C 19、C 20、A 21、B 22、A 23、D 24、D 25、B 26、C 20：84000-(84000-4000)/8×4=44000 （44000-2000）/（6-4）=2100021000-（84000-4000）/8÷4×(1-33%)=1842.5(元)。26：结合实务，递延所得税增加时会计分录为： 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费

2、 则：应交税费金额所得税费用，说明实际现金流出大于利润项目所得税费用，因此调节时应“减少”。二、 多项选择题1、ABCE 2、ACD 3、ABCD 4、ADE 5、AC 6、ACE 7、ABCE 8、ABCDE 9、ABCDE 10、ABCD 11、AD 12、ABCDE 13、ABE 14、BCDE 15、ACE 16、ABC 17、ADE 18、ACDE三、 计算题1.2【答案】应收账款=1000000+120000（1000000+120000）*3%=1086400（元）存货=274000+100000+180000=554000以其中原材料为例： 原“原材料”账面价值=300000-

3、6000-40000=254000 期末“原材料”可变现净值=274000 因此，本期原材料应冲回减值损失20000元（274000-254000），会计分录为： 借：存货跌价准备 20000 贷：资产减值损失 20000 这样，期末计提减值损失后，有关账户余额如下： 原材料：300000（借）；材料成本差异：6000（贷）；存货跌价准备（原材料）20000（贷），三项合计274000元。若期末原材料可变现净值为300000元，在资产负债表“存货”项目中应填多少？流动负责合计=150000+10000+150000+80000+800000+100000=1290000（元）长期借款=2000

4、000800000=12000003 资产负债表编制单位：甲企业 2007年12月31日 单位：元项 目金额项 目金额资产负债和所有者权益流动资产：流动负债：货币资金67000短期借款8000应收票据60000应付账款150000应收账款125000预收账款60000预付账款50000应付职工薪酬-4000存货215000应交税费13000流动资产合计517000一年内到期的长期负债30000固定资产：流动负债合计257000固定资产500000长期负债：在建工程40000长期借款50000负债合计307000所有者权益：固定资产合计540000实收资本500000无形资产及其他资产：盈余公积

5、200000无形资产150000未分配利润200000无形资产及其他资产合计150000所有者权益合计900000资产总计1207000负债及所有者权益总计12070004【答案】（1） 编制相关的会计分录借：应收账款 18.72 银行存款 468 贷：主营业务收入 20 应交税费-应交增值税（销项税额） 3.4 借：主营业务成本 17 贷：库存商品 17借：委托代销商品 36 贷：库存商品 36 借：银行存款 28 销售费用 0125 贷：主营业务收入 25 应交税费-应交增值税（销项税额） 0425 借：主营业务成本 18 贷：委托代销商品 18借：银行存款 1 贷：预收账款 1 借：劳务

6、成本 12贷：应付职工薪酬 12借：银行存款 35 贷：预收账款 35 借：生产成本 15 贷：应付职工薪酬 5 原材料 10和均未符合确认收入的条件，所以没有确认收入，也就不能结转成本。借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80借：银行存款 50 贷：主营业务收入 42735 应交税费-应交增值税（销项税额） 7265协议规定支付劳务款的数额说明对方不会再支付其他数额，那么对于这笔劳务对方应承担的相关税费就包含在劳务款中，因此这个劳务款属于含税收入。借：生产成本 104 贷：应付职工薪酬 104本题中说明

7、的是协议，同时题目中也说明了设备维修为主营业务，因此在本题的计算中直接用了生产成本核算。 借：主营业务成本 104 贷：生产成本 104借：主营业务收入 6 应交税费-应交增值税（销项税额） 102 贷：应收账款-甲公司 702在资产负债表日后期间发生的以前年度的销售退回，通过“以前年度损益调整”科目核算，非资产负债表日后期间发生的销售退回直接冲减退回当月的销售收入和成本，本题中是9月份发生销售退回，因此直接冲减主营业务收入。 借：库存商品 47 贷：主营业务成本 47利润总额（20+2.5+100+42.735-6）-（17+1.8+80+10.4-4.7）+2-1+1.53+20-40-1

8、0-5-1-0.12521.14（万元）所得税费用21.14×25%5.285（万元） 借：所得税费用 5.285贷：应交税费应交所得税 5.285（2） 编制9月份利润表 利润表（简表） 编制单位：SY公司 2007年9月 单位：万元项目本月数一、营业收入159.235减：营业成本104.5营业税金及附加10销售费用0.125管理费用5财务费用1资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列） 1.53二、营业利润（亏损以“”号填列）41.14加：营业外收入20减：营业外支出40三、利润总额（亏损总额以“”号填列）21.14减：所得税费用5.285四

9、、净利润（净亏损以“”号填列）15.8555.【答案】（1）借：原材料 540 应交税费 85 贷：应付票据 585 材料成本差异 40（2）借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费 119 借：主营业务成本 500 贷：库存商品 500（3）借：应付票据 585 贷：银行存款 585（4）借：应收账款 11.7 贷：其他业务收入 10 应交税费 1.7 借：其他业务成本 7.6 材料成本差异 0.4 贷：原材料 8（5）借：生产成本 140 管理费用 10 在建工程 10贷：应付职工薪酬 160 借：应付职工薪酬 160 贷：银行存款 160（6）借：管理费用 6 贷：银行存

10、款 6（7）借：销售费用 8 贷：银行存款 8（8）借：销售费用 2 贷：银行存款 2（9）借：银行存款 60 贷：投资收益 60（10）借：营业税金及附加 16.5 贷：应交税费 16.5（11）借：银行存款 100 贷：短期借款 100借：财务费用 15 贷：银行存款 15（12）借：资产减值损失 2 管理费用 45 贷：坏账准备 2 累计折旧 40 累计摊销 5（13）借：银行存款 496 财务费用 4 贷：应收票据 500（14）借：持有至到期债券-面值 100 -利息调整 15 贷：银行存款 115（15）借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费 34 借：主营业务成

11、本 160 贷：库存商品 160（16）借：固定资产 500 贷：银行存款 500（17）借：银行存款 450 贷：长期借款 450 借：短期借款 120 贷：银行存款 120（18）借：固定资产清理 150 累计折旧 100 贷：固定资产 250 借：银行存款 180 贷：固定资产清理 180 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：固定资产清理 25 贷：营业外收入 25（19）借：在建工程 200 贷：银行存款 200（20）借：固定资产 198 贷：在建工程 198（21）借：所得税费用 60 贷：应交税费 60借：应交税费所得税 40 增值税 40 城建税 10 教育费附加 6.

12、5 贷：银行存款 96.5（22）利润总额=700-500+10-7.6-10-6-8-2+60-16.5-15-2-45-4+200-160+25=218.9（23）略（24）借：应付股利 10 贷：银行存款 10现金流量表编制单位： 2007年度 单位：万元项目金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1315收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计1315购买商品、接受劳务支付的现金585支付给职工以及为职工支付的现金150支付的各项税费96.5支付的其他与经营活动有关的现金16现金流出小计847.5经营活动产生的现金流量净额467.5二、投资活动产生的

13、现金流量收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金60处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额175处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计235购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金710投资所支付的现金115取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计825投资活动产生的现金流量净额590三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金借款所收到的现金550收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计550偿还债务所支付的现金120分配股利、利润或偿还利息所支付的现金25支付的其他与筹资活动有关

14、的现金现金流出小计145筹资活动产生的现金流量净额405四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额282.56（1）销售商品、提供劳务收到的现金8500（主营业务收入）1445（销项税额）（25004800）（应收账款的本期减少额）（300200）（预收账款的本期增加额）3（收回已核销的坏账）7748（万元）；注意：这里是以应收账款的账户余额为基础来计算的，所以对于计提的坏账准备不用作为调整事项调整。（2）购买商品、接受劳务支付的现金5600(主营业务成本)538.05（购买原材料所发生的进项税额）（500700）（800） （存货的增加额）（380800）（应付账款减少数）（320

15、215）（预付账款的本期增加额）（1800225）（扣除计入生产成本的工资）（60480）（扣除计入生产成本的折旧费）3658.05万元。（3）支付给职工以及为职工支付的现金（427.5547.5）（应付职工薪酬减少额）225（年末库存商品中包含的工资及福利费）1800（本年销售成本中包含的工资及福利费）215（销售费用中包含的工资及福利费）管理费用中包含的工资及福利费1852305（万元）；（4）支付的其他与经营活动有关的现金240（本期预付办公楼租金）30（支付的其他销售费用）84（支付的其他管理费用）354万元。（5）取得投资收益收到的现金210（万元）；（6）处置固定资产、无形资产和其

16、他长期资产收回的现金净额（383）（20010）225（万元）；（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金350（万元）；（8）吸收投资收到的现金1000（万元）；（9）借款收到的现金3008501150（万元）；（10）偿还债务支付的现金（140300120）（短期借款本期减少额）（2508501100）（长期借款本期减少数）320（万元）；（11）分配股利、利润和偿付利息支付的现金（4525）（应付股利本期减少额）（1522）57（万元）。7中兴股份有限公司2005年度现金流量表部分项目项      目 金额（万元）1 销售商品、

17、提供劳务收到的现金 11302 购买商品、接受劳务支付的现金 6743 支付给职工以及为职工支付的现金 1314 支付的各项税费 126.65 支付的其他与经营活动有关的现金 1116 收回投资收到的现金 3157 取得投资收益收到的现金 428 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 89 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 21010 投资支付的现金 23311 借款收到的现金 60012 偿还债务支付的现金 20013 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 32计算过程如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金销售收入+销项税额-应收账款增加额+收回以前年度核销坏账-

18、应收票据增加额+预收账款增加额1000+170+（300-360）+（80-75）+（75-60）=1130（万元）（说明：如果应收账款用账面余额，则不考虑计提的坏账准备；如果应收账款采用报表金额，则应考虑计提的坏账准备；两者结果一致）（2）购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本+进项税额+存货增加额-应付账款增加额-应付票据增加额+预付账款增加额-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=700+110+（290-250）-（158-150）-（36-25）+（22-17）-（80+12）-70=674（万元） （3）支付给职工以及为职工支付的现金生产成

19、本、制造费用、管理费用、营业费用中包含的工资及福利费-应付工资增加额-应付福利费增加额=（80+12+40）-（12-10）-（17-18）=132-2+1=131（万元）（4）支付的各项税费=支付的增值税+支付的营业税、消费税+支付的所得税+支付的城建税+支付的房产税、印花税、土地使用税、车船使用税+支付的教育费附加等=66+0+45+4.62+9+1.98=126.6（万元）（5）支付的其他与经营活动有关的现金营业费用中扣除工资及福利费以外的用现金支付的部分+管理费用中扣除工资及福利费和税金以外的用现金支付的部分+捐赠支出= 101+10=111（万元）（6）收回投资收到的现金=出售股票取

20、得的价款115+收回债券本金200=315（万元） （7）取得投资收益收到的现金收回债券取得的利息14+从胜利公司取得的现金股利28=42（万元）（8）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额出售固定资产收入28-支付清理费用20=8（万元）（9）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购入固定资产120+支付工程款90=210（万元）（10）投资支付的现金购入股票145+购入债券38+其他投资50=233（万元） （11）借款收到的现金取得短期借款400+取得长期借款200600（万元）（12）偿还债务支付的现金归还短期借款200万元（13）分配股利、利润和偿还利息支付的现金

21、=支付短期借款利息20+支付长期借款利息12=32（万元）（说明：所有支付的利息都计入本项目，不论用途）8（1）借：应收账款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 400贷：库存商品 400借：银行存款 234贷：库存商品 170应交税费应交增值税（销项税额） 34其他应付款 30借：财务费用 3 【（218200）÷63】贷：其他应付款 3借：银行存款 117贷：预收账款 117借：银行存款 526.5贷：应收账款 526.5借：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额） 8.5 贷：应收账款 58.5借：应收账款 117 贷：主

22、营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 60贷：库存商品 60借：劳务成本 3贷：应付职工薪酬 3借：应收账款 6贷：主营业务收入 6借：主营业务成本 3贷：劳务成本 3借：应收票据 234贷：其他业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额） 34借：其他业务成本 160贷：原材料 160借：银行存款 100累计摊销 95营业外支出 10贷：无形资产 200应交税费应交营业税 5借：投资性房地产公允价值变动 60 贷：公允价值变动损益 60借：资产减值损失 50贷：坏账准备 4 存货跌价准备 10 持有至到期投资减值准备 6固定资产减值准备 20无形资产减值准

23、备 10（2）利润总额= 100万元应交所得税=（100+50-60）×33%=29.7万元递延所得税资产=50×33%=16.5万元递延所得税负债=60×33%=19.8万元借：所得税费用 33 递延所得税资产 16.5 贷：应交税费应交所得税 29.7递延所得税负债 19.8 （3）填表：利润表编制单位：长江公司 2007年度 12月 单位：万元项 目 本期金额一、营业收入 756减：营业成本  623营业税金及附加 9销售费用 8管理费用 20财务费用 5资产减值损失 50加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 60投资收益（损失以“-”号填列）  其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）  101加：营业外收入  10减：营业外支出  11其中：非流动资产处置损失  三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 100减：所得税费用  33四、净利润（净亏损以“-”号填列）  6