其他税种简案

1、1教学实务简案 8话题 8 8其他税种学科：授课年级：专业：教师姓名：课题名称：其他税种计划学时：1616教学内容各主要小税种的概念及特征； 其纳税人、 征税范围和税率； 其计算及其 纳税申报。教学目标1.1.知识目标：掌握各类税种的概念和基本要素，根据实际中的有关案例资 料，能够计算各类税种的应纳税额。2.2.能力目标：熟练运用相关税法规定解决实际中的涉税问题，并根据企业 有关案例资料，熟练进行相关税种的纳税申报和税款缴纳工作。重点、难点及处理对策重点：各主要小税种纳税义务人与征收范围及各主要小税种的计算难点：各主要小税种税额的计算对策：牢固掌握各主要小税种的计算，根据各种案例、习题，巩固知

2、识。教学设计教师讲授并进行适当启发， 提出思考题供学生分组讨论案例，教师进行总结。教学过程教学环节教学内容教师活动学生活动设计意图导入实例：王红看到一份关于“中国 企业要缴多少税费”的调查报告， 她决定再好好研究一下纳税相关 的知识，把这些看似不起眼却十 分重要的小税种给弄明白。提问：除前 面章节学到 的几大税种 夕卜，中国企 业和个人还 要缴什么税？举手回答问题。引出几大主要小税种的概念及特征新课探寻一一、资源税类1.1.资源税资源税是对在我国领域及管 辖海域从事应税矿产品开采和生 产盐的单位和个 人课征的一种 税，属于对自然资源占用征税的 范畴。资源税的纳税义务人是指在 中华人民共和国领域

3、及管辖海域 开采应税资源的矿产品或者生产 盐的单位和个人。举例讲解听讲听讲掌握资源税的 概念2资源税米取从量定额的办法 征收，实施“普遍征收、级差调 节”的原则。普遍征收是指对在 我国境内开采的一切应税资源产 品征收资源税。级差调节是指运 用资源税对因资源贮存状况、开 采条件、资源优劣、地理位置等 客观存在的差別而产生的资源级 差收入，通过实施差別税额标准 进行调节。资源条件好的，税率、 税额高一些；资源条件差的，税 率、税额低一些。资源税的计算1 1 、从价定率计税方法 原油、天然气资源税实行从 价计征，根据应税产品的销售额和适用税率 5 5 % 1010%计算应纳税额，具体计算公 式为：应

4、纳税额=销售额X适用税率2 2、从量定额计税方法 资源税实行从量定额征 收的，根据应税产品的课税数量 和规定的单位税额计算应纳税 额，具体计算公式为：应纳税额=课税数量X单位税额代扣代缴应纳税额=收 购未税矿产品的数量X适用的单 位税额资源税的纳税申报1 1、纳税义务发生时间纳税人销售应税产品，其 纳税义务发生时间为：纳税人采取分期收款结算方 式的，其纳税义务发生时间，为 销售合同规定的收款日期的当 天。纳税人采取预收货款结算方 式的，其纳税义务发生时间，为 发出应税产品的当天。纳税人采取其他结算方式 的，其纳税义务发生时间，为收 讫销售款或者取得索取销售款凭 据的当天。纳税人自产自用应税产品

5、 的纳税义务发生时间，为移送使 用应税产品的当天。扣缴义务人代扣代缴税款 的纳税义务发生时间，为支付首略讲举例详细讲解举例听讲适时提问适时提问理解 每一个文 本框和案 例的含义听讲适时提问听讲掌握资源税的 计算3笔货款或者开具应支付货款凭据 的当天。2 2、纳税期限资源税的纳税期限为1 1日 3 3 日 5 5 日 1010 日 1515 日或 者 1 1 个月，纳税人的纳税期限由 主管税务机关根据实际情况具体 核定。不能按固定期限计算纳税 的，可以按次计算纳税。纳税人以 1 1 个月为一期纳 税的，自期满之日起 1010 日内申报 纳税；以 1 1 日、3 3 日、5 5 日、1010 日

6、或者 1515 日为一期纳税的，自期满 之日起 5 5 日内预缴税款，于次月 1 1 日起 1010 日内申报纳税并结清上月 税款。3 3、纳税地点1.1.凡是缴纳资源税的纳税 人，都应当向应税产品的开采或 者生产所在地主管税务机关缴纳 税款。2.2.如果纳税人在本省、 自 治区、直辖市范围内开采或者生 产应税产品，其纳税地点需要调 整的，由所在地省、自冶区、直 辖市税务机关决定。3.3.如果纳税人应纳的资源 税属于跨省开采，其下属生产单 位与核算单位不在同一省、自治 区、直辖市的，对其开采的矿产 品一律在开采地纳税，其应纳税 款由独立核算、自负盈亏的单位， 按照开采地的实际销售量（或者 自用

7、量）及适用的单位税额计筧 划拨。4.4.扣缴义务人代扣代缴的 资源税，也应当向收购地主管税 务机关缴纳。2.2.城镇土地使用税城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使 用土地的单位和个人，按其实际 占用的土地面积分等定额征收的 一种税。（二） 城镇土地使用税的纳 税人在城市、县城、建制镇、工 矿区范围内使用土地的单位和个 人，为城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税的纳税人通详细讲解适时提问听讲详细讲解紧随国家政策详细讲解适时提问详细讲解听讲听讲掌握资源税的概念适时提问45常包括以下几类：拥有土地使用权的单位和个 人。拥有土地使用权的单位和个 人不在土地所在地的，其土地的 实际使用

8、人和代管人为纳税人。土地使用权未确定或权属纠 纷未解决的，其实际使用人为纳 税人。土地使用权共有的，共有各 方都是纳税人，由共有各方分别 纳税。几个人或几个单位共同拥有 一块土地的使用权，这块土地的 城镇土地使用税的纳税人应是对 这块土地拥有使用权的每一个人 或每一个单位。他们应以其实际 使用的土地面积占总面积的比例，分別计算缴纳土地使用税。城镇土地使用税的征税范 围，包括在城市、县城、建制镇 和工矿区内的国家所有和集体所 有的土地。建立在城市、县城、建制镇 和工矿区以外的工矿企业不需缴 纳城镇土地使用税。城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税以纳税人实 际占用的土地面积为计税依据， 土地面

9、积计量标准为每平方米。 即税务机关根据纳税人实际占用 的土地面积，按照规定的税额计 算应纳税额，向纳税人征收土地 使用税。纳税人实际占用的土地面积 按下列办法确定：由省、自治区、直辖市人民 政府确定的单位组织测定土地面 积的，以测定的面积为准。尚未组织测量，但纳税人持 有政府部门核发的土地使用证书 的，以证书确认的土地面积为准。尚未核发土地使用证书的， 应由纳税人申报土地面积，据以 纳税，待核发土地使用证以后再 作调整。城镇土地使用税的税率 城镇土地使用税采用定额税 率，即采用有幅度的差别税额， 按大、中、小城市和县城、建制结合案例讲解讲解举例或结合 案例着重强 调政策变化 的点随堂记忆提问听

10、讲适时提问记忆听课掌握城镇土地 使用税的征税 范围计算城镇土地 使用税应纳税 额的依据只有掌握城镇 土地使用税的 税目税率才能 进行城镇土地 使用税的计 算。6镇、工矿区分别规定每平方米土 地使用税年应纳税额。城镇土地使用税的应纳税额 可以通过纳税人实际占用的土地 面积乘以该土地所在地段的适用 税额求得。其计算公式为：全年应纳税额=实际占用应 税土地面积（平方米）X适用税 额城镇土地使用税的纳税申报1 1、 纳税义务发生时间1纳税人购置新建商品 房，自房屋交付使用之次月起， 缴纳城镇土地使用税。2纳税人购置存量房， 自办理房屋权属转移、变更登记 手续，房地产权属登记机关签发 房屋权属证书之次月

11、起，缴纳城 镇土地使用税。3纳税人出租、出借房 产，自交付出租、出借房产之次 月起，缴纳城镇土地使用税。4以出让或转让方式有 偿取得土地使用权的，应由受让 方从合同约定交付土地时间的次 月起缴纳城镇土地使用税；合同 未约定交付时间的，由受让方从 合同签订的次月起缴纳城镇土地 使用税。5纳税人新征用的耕 地， 自批准征用之日起满 1 1 年时 开始缴纳土地使用税。6纳税人新征用的非耕 地，自批准征用次月起缴纳土地 使税。7自 2002009 9 年 1 1 月 1 1 日起， 纳税人因土地的权利发生变化而 依法终止城镇土地使用税纳税义 务的，其应纳税款的计算应截止 到土地权利发生变化的当月末。2

12、 2、纳税期限城镇土地使用税实行按 年计算、分期缴纳的征收方法， 具体纳税期限由省、自治区、直 辖市人民政府确定。3 3、纳税地点和征收机构 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同 一省、自治区、直辖市管辖的， 由纳税人分別向土地所在地的税讲解详细讲解听课举例适当提问适当提问掌握城镇土地 使用税的计算掌握城镇土地 使用税的纳税 申报7务机关缴纳土地使用税；在同一 省、自治区、直辖市管辖范围内， 纳税人跨地区使用的土地，其纳 税地点由各省、自治区、直辖市 地方税务局确定。城镇土地使用税由土地所在 地的地方税务机关征收，其收入 纳入地方财政预算管理。土地使 用税征收工作涉及面广，

13、政策性 较强，在税务机关负责征收的同 时，还必须注意加强同国土管理、 测绘等有关部门的联系，及时取 得土地的权属资料，沟通情况，共同协作把征收管理工作做好。探寻二一、财产税类1 1、房产税房产税是以房屋为征税 对象，按照房屋的计税余值或租 金收入，向产权所有人征收的一 种财产税。房产税以在征税范围 内的房屋产权所有人为纳税人。在征税范围内的房屋产权所 有人，为房产税的纳税人。其中：产权属国家所有的，由经营 管理单位纳税；产权属集体和个 人所有的，中集体单位和个人纳 税。产权出典的，由承典人纳税。 质典期内即获抵押物品的支配 权，并可转典。产权的典价一般 要低于卖价。产权所有人、承典人不在房 屋

14、所在地的，由房产代管人或者 使用人纳税。产权未确定及租典纠纷未解 决的，亦由房产代管人或者使用 人纳税。纳税单位和个人无租使用房 产管理部门、免税单位及纳税单 位的房产，应由使用人代为缴纳 房产税。自 20092009 年 1 1 月 1 1 日起，外商 投资企业、外国企业和组织以及 外籍个人，依照中华人民共和 国房产税暂行条例缴纳房产税。房产税的征税对象是房产。 所谓房产，是指有屋面和围护结 构（有墙或两边有柱），能够遮风 避雨，可供人们在其中生产、学详细讲解记忆思考回答听课适当提问掌握房产税的纳税人掌握房产税的 征税范围8习、工作、娱乐、居住或储藏物 资的场所。房地产开发企业建造的商品 房

15、，在出售前，不征收房产税； 但对出售前房地产开发企业已使 用或出租、出借的商品房应按规 定征收房产税。房产税的计税依据是房产的 计税价值或房产的租金收入。按 照房产计税价值征税的，称为从 价计征；按照房产租金收入计征 的，称为从租计征。从价计征。从租计征。房产税采用比例税率。由于 房产税的计税依据分为从价计征 和从租计征两种形式，所以房产 税的税率也有两种：从价计征的，按房产原值一 次减除 1010%3030%后的余值计征 的，税率为1.21.2 %;从租计征的，按房产出租的 租金收入计征的，税率为1212 %。（从 20012001 年 1 1 月 1 1 日起，对个人 按市场价格出租的居民

16、住房，用 于居住的，按 4 4%的税率征收房产 税。）（六）房产税的计算房产税应纳税额的计算分为 两种：一是从价计征的计算；一 是从租计征的计算。从价计征的计算。从价计征是按房产的原值减 除一定比例后的余值计征，其计 算公式为：应纳税额=应税房产原值X（1 1扣除比例）X1.21.2 %（七）房产税的纳税申报1 1、纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产 经营，从生产经营之月起缴纳房 产税。纳税人自行新建房屋用于 生产经营，从建成之次月起缴纳 房产税。纳税人委托施工企业建设的 房屋，从办理验收手续之次月起 缴纳房产税。纳税人购置新建商品房，自 房屋交付使用之次月起缴纳房产 税。详细讲解详细讲

17、解举例详细讲解记忆适时提问适当提问分析、填制掌握房产税的计算9纳税人购置存量房，自办理 房屋权属转移、变更登记手续， 房地产权属登记机关签发房屋权 属证书之次月起，缴纳房产税。纳税人出租、出借房产，自 交付出租、出借房产之次月起， 缴纳房产税。房地产开发企业自用、出租、 出借本企业建造的商品房，自房 屋使用或交付之次月起，缴纳房 产税。自 20092009 年 1 1 月 1 1 日起，纳税 人因房产的实物或权利状态发生 变化而依法终止房产税纳税义务 的，其应纳税款的计算应截止到 房产的实物或权利状态发生变化 的当月末。2 2、纳税期限房产税实行按年计算、分 期缴纳的征收方法，具体纳税期 限由

18、省、自治区、直辖市人民政 府确定。各地一般按季或半年征 收。3 3、纳税地点房产税在房产所在地缴 纳。房产不在同一地方的纳税人， 应按房产的坐落地点分别向房产 所在地的税务机关纳税。2.2.车船税车船税是以车船为征税对 象，向拥有车船的单位和个人征 收的一种税。车船税的征税范围是指在我 国车船管理部门登记的车船（除 规定免税的车船外）。车辆包括机动车辆和非机 动车辆。机动车辆，是指依靠燃 油、电力等能源作为动力运行的 车辆，如汽车、无轨电车、拖拉 机等；非机动车辆，是指依靠人 力、畜力运行的车辆，如三轮车、 畜力驾驶车等。船舶包括机动船舶和非机 动船舶。机动船舶，是指依靠燃 料等能源作为动力运

19、行的船舶， 如客船、货船、气垫船等；非机 动船舶，是指依靠人力或者其他 力量运行的船舶，如木船、帆船详细讲解举例适时提问适时提问掌握车船税概 念掌握车船税征税范围10等。车船税对各类车船以辆、净 吨位、自重吨位或米为计税依据。乘用车、商用客车和摩托 车以辆为计税标准；商用货车、挂车和其他车 辆以自重吨位为计税依据；车船税实行定额税率，即对 征税的车船规定单位固定税额。 车船税确定税额总的原则是：非 机动车船的税负轻于机动车船； 人力车的税负轻于畜力车；小吨 位船舶的税负轻于大船舶。纳税人按照不冋类型的车船 和其适用的计税标准缴纳车船 税。车船税税的纳税申报1 1、纳税义务发生时间车船税的纳税义

20、务发生时 间，为车船管理部门核发的车船 登记证书或者行驶证书所记载日 期的当月。纳税人未按照规定到 车船管理部门办理应税车船登记 手续的，以车船购置发票所载开 具时间的当月作为车船税的纳税 义务发生时间。对未办理车船登 记手续且无法提供车船购置发票 的，由主管地方税务机关核定纳 税义务发生时间。2 2、纳税期限车船税按年申报，分月计算， 一次性缴纳。纳税年度为公历1 1月 1 1 日至 1212 月 3131 日。车船税按 年申报缴纳。具体申报纳税期限 由省、自治区、直辖市人民政府 规定。3 3、纳税地点车船税的纳税地点为车船的 登记地或者车船税扣缴义务人所 在地。扣缴义务人代收代缴车船 税的

21、，纳税地点为扣缴义务人所 在地。纳税人自行申报缴纳车船 税的，纳税地点为车船登记地的 主管税务机关所在地。详细讲解 举例子掌握车船税的 计税依据掌握车船税税 率在掌握车船税 计税依据基础 上掌握车船税 计算分析、填制11探寻三1.1.印花税印花税是以经济活动和经济 交往中，书立、领受应税凭证的 行为为征税对象征收的一种税。凡在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举凭证的单位 和个人，都是印花税的纳税义务 人。所谓单位和个人，是指国内 各类企业、事业、机关、 团体、部队以及中外合资企业、合作企 业、外资企业、外国公司和其他 经济组织及其在华机构等单位和个人。印花税法明确规定了应当纳 税的项目，具

22、体划定了印花税的 征税范围。 一般来说， 列入税目 的就要征税，未列入税目的就不 征税。印花税共有1313 个税目。印花税的计税依据是指计算 计算印花税税额的依据，它包括 应税凭证所记载的金额和应税凭 证的件数两种，即计税金额和应 税凭证件数。印花税采用比例税率和定 额税率两种税率。印花税的比例税率分为 4 4个档次， 分别是 0.050.05%。 、 0.30.3%。 、0.50.5%。 、1%o1%o。适用定额税率的是权 利、许可证照和营业账簿中的其 他账簿，单位税额为每件 5 5 元。纳税人的应纳税额，根据应 纳税凭证的性质，分别按比例税 率和定额税率计算，其计算公式 为：应纳税额=应税

23、凭证计税金 额（或应税凭证件数）X适用税 率2.2.车辆购置税掌握印花税概念和纳税人适时提问详细讲解举例子掌握印花税税目和计税依据是掌握计算的依据掌握印花税税率和计算内购置应税车辆的单位和个人为征收的一种税。 它是配合我国“费改税”改革，于20012001 年起开征的一个税种。车辆购置税是对在我国境适时提问12车辆购置税的纳税人是在我 国境内购置应税车辆的单位和个 人。这里所称“购置”，包括购买 使用行为、进口使用行为、受赠 使用行为、自产自用行为、获奖 使用行为以及以拍卖、抵债、走 私、罚没等方式取得并使用的行 为。车辆购置税的征税范围，即 车辆购置税的应税车辆， 包括汽 车、 摩托车、电车

24、、挂车、农用 运输车。车辆购置税以应税车辆为课 税对象，实行固定比例税率，税 率为 10%10%。车辆购置税实行从价定率、 价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成 为车辆购置税的计税依据。由于 应税车辆购置的来源不同，应税 行为的发生不同，计税价格的组 成也就不一样。车辆购置税的计 税依据有以下几种情况：纳税人购买自用应税车辆的 计税依据，为纳税人购买应税车 辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。2 2、 纳税人进口自用的应税车 辆按下列计算公式组成计税价 格：组成计税价格=关税完税价 格+关税+消费税3 3、 纳税人自产自用、 受赠使 用、获奖使用和以其他方式

25、取得 并自用的应税车辆一般以国家税 务总局核定的最低计税价格为计 税依据。纳税人购买自用或者进口自 用应税车辆，申报的计税价格低 于同类型应税车辆的最低计税价详细讲解 举例子掌握车辆购置税纳税人和征税范围格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。最低 计税价格由国家税务总局依据全 国市场的平均销售价格制定。13（五）车辆购置税的计算车辆购置税实行从价定率的 方法计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额=计税依据X税率3.3.城市维护建设税 城市维护建设税是国家 对缴纳增值税、消费税和营业税（简称“三税”）义务的单位和个人以其实际缴纳的“三税”税额 为计税依据而征收的一种税。城市维护建设税

26、的纳税义务 人，是指负有缴纳“三税”义务 的单位和个人。城市维护建设税的税率，是 指纳税人应缴纳的城建税税额与 纳税人实际缴纳的“三税 ”税额之 间的比率。城市维护建设税按纳 税人所在地的不同，设置了三裆 地区差别比例税率城建税的计税依据，是指纳税 人实际缴纳的“三税”税额。纳 税人违反三税”有关税法而加收 的滞纳金和罚款，是税务机关对 纳税人违法行为的经济制裁，不 作为城建税的计税依据，但纳税 人在被査补三税”和被处以罚款 时，应同时对其偷漏的城建税进 行补税、 征收滞纳金和罚款。城建税纳税人的应纳税额大 小是由纳税人实际缴纳的“三税” 税额决定的，其计算公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳 的增值税、消费税、营业税税额X适用税率4 4土地增值税土地增值税是对纳税人转让 与土地相关资产所取得土地增值 额征收的一种税，是一种以土地 收益为税基的土地税。土地增值税的纳税义务人为 转让国有土地使用权、地上的建 筑及其附着物（