2022年学习审计法实施条例几点体会

1、高品质文档2022年学习审计法实施条例几点体会 2021年2月2日国务院第100次常务会议修订通过的中华人民共和国审计法实施条例，自2021年5月1日起施行。全文共7章58条。 中华人民共和国审计法实施条例（以下简称审计法实施条例）颁布实施，对中华人民共和国审计法（以下简称审计法）的有关规定予以了明确和细化，使审计监督机制更加健全，审计监督职责更加明白，这对于规范审计监督行为，强化审计监督指导和推动审计事业科学进展具有非常重大的意义。目前，各地审计机关正在普遍宣扬、学习贯彻审计法实施条例，审计法实施条例2021年5月1日就将正式实施，如何正确贯彻实施，是摆在各级审计机关面前的一件大事，本人通过

2、学习审计法实施条例及以往的审计工作状况，针对几个详细问题谈点自已的体会供同仁参考。 一、审计依据问题 目前各地审计机关在编制审计方案、制发审计通知书和审计报告中审计依据有两种操作方式：一是以审计法第三章16条至30条规定的相关内容为审计依据，二是除以审计法第16条至30条规定外，将各级政府批转审计机关年度项目审计方案文件作为补充依据。 上述两种操作方式，谁对谁错有待明确，笔者倾向第二种做法，依据是审计法及其实施条例的相关规定。 新审计法第五章 审计程序第38条规定“审计依据审计项目方案确定的审计事项组成审计组，向被审计单位送达审计通知书，遇有特别状况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计

3、通知书实施审计”。实施条例第五章审计程序第三十四条“审计机关应当依据法律、法规和国家其他有关规定，根据本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目方案”。 通过审计法及其实施条例的规定中可以看出审计机关执法依据除法律、法规规定外，还应根据本级政府的要求确定年度审计项目方案，遇有特别状况的须经本级政府批准才可持审计通知书实施审计。依据审计法的相关规定作为审计依据就存在不完整性。 二、审计查出违纪违规问题定性、处理、惩罚依据问题 目前，各级审计机关项目审计结束后对被审计单位存在的违纪违规问题依据国家有关法律、法规和规章的有关规定作为审计定性的依据，审计处理、惩罚依据有两

4、种表现：一是依据审计法、审计法实施条例、财政违法行为惩罚处分条例及相关规章中明确审计机关及其审计人员具有执法主体资格的法律、法规和规章；二是依据国家相关法律、法规及规章规定作为审计处理、惩罚依据。 上述两种做法和表现形式都存在与新修订的审计法及其实施条例相连接和完善的问题。 新审计法第四十一条 “审计机关根据审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并讨论后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当赐予处理、惩罚的，在法定职权范围内作出审计打算或者向有关主管机关提出处理、惩罚的意见”。 审计法实施条例第5条第二款“审

5、计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计评价，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、惩罚的打算”。 审计法实施条例第六章 法律责任第四十九条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区分状况实行审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批判，赐予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当赐予处分的，向有关主管机关、单位提出赐予处分

6、的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任”。 “法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处理、惩罚另有规定的，从其规定”。 目前，相关部门起草的法律、法规和部门规章都明确有执法主体单位，直接借用有关的法律、法规和规章规定条款作为审计处理惩罚的依据就存在执法体资格不合法的问题。 三、审计救济途径及受理单位问题 新审计法第四十八条“ 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计打算不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼”。 “被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计打算不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终打算”。 新审计法实施条例第二十四条“审计机

7、关依据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能依据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，依据国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围”。 依据法律和法规规定，审计机关年度审计项目方案有本级政府支配的和上级审计机关授权或托付的审计项目，审计打算中告之的被审计单位救济途径的受理机关有待进一步明确。 如何正确贯彻执行新修订的审计法实施条例，更好地运用实施条例，推动审计工作更好更快进展，为地方经济建设保驾护航，是当前和今后各级审计机关和审计人员的一件大事。针对上述状况，笔者提出如下建议，供同仁参考： 一、审计依据 应依据审计法相关条款规定和各级政府批转的审计机关年度审计项目方案。完整表述为

8、：“依据中华人民共和国审计法第x条规定和xxx人民政府批转xxx局关于xxxx年审计工作方案支配意见的通知（xx政发xxxxxx号） 二、审计查出违纪违规问题定性、处理、惩罚依据问题 审计定性依据国家有关法律、法规和规章的有关规定作为审计定性的依据，审计处理、惩罚公两种状况：一是若国家相关法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为无明确的处理、惩罚意见的，依照审计法及其实施条例的相关规定作为审计处理、惩罚依据，二是国家相关法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为有明确的处理、惩罚意见的，参照相关法律、法规规定的处理、惩罚种类及幅度，依照审计法及其实施条例的相关条款规定进行处理、惩罚；需移送或由相关主管机关处理的制发移送处理和审计建议书。 三、审计打算书中告之被审计救济途径及受理