财经法规与会计职业道德复习汇总

1、第二章 金融法律制度第一节 金融法律制度概述大纲要求：了解的内容：金融概念与金融法律制度；我国金融机构与金融体系。知识点一：金融概念与金融法律制度（一）金融概念金融，是指货币资金的借贷和流通，即以银行为中心的各种信用活动以及在信用基础上组织起来的货币流通。货币的发行与回笼金融的范围存款的吸收与发出贷款的发放与回收现金流通与转账结算金银、外汇和有价证券买卖国内、国际货币支付结算票据贴现信托投资银行同业拆借各种财产和人身保险融资租赁（二）金融法律制度金融法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种金融规范性文件的总称。是调整金融关系的法律规范。金融法律制度调整的金融关系一般可分为两类：一类是金融

2、管理关系；另一类是金融经营关系。（三）我国金融法律制度构成我国金融法律制度在改革开放中不断得到发展和完善，基本成了一个有机的统一金融法律制度体系。具体包括以下几个方面：金融机构组织法律制度。银行业务法律制度。即调整银行业务关系的法律规范的总称，是金融法律制度最基本的内容。如现金管理暂行条例、金银管理条例、储蓄管理条例等【特别提示】各种银行法，中华人民共和国中国银行法、中华人民共和国商业银行法既是组织法也是业务法。外汇管理法律制度。票据法律制度。如中华人们共和国票据法、支付结算办法等。证券法律制度。信托法律制度。保险法律制度。【例：多项选择题】下列各项中，属于我国金融法律制度体系的有（ ）。（2

3、007年上）A金融机构组织法律制度 B证券法律制度 C外汇管理法律制度 D保险法律制度【答案】ABCD【解析】我国金融法律制度体系具体包括以下几个方面：金融机构组织法律制度、银行业务法律制度、外汇管理法律制度、票据法律制度、证券法律制度、信托法律制度、保险法律制度。【例：单项选择题】下列法律制度中，（ ）是我国金融法律制度体系中最基本的内容。（2007年下）A金融机构组织法律制度 B银行业务法律制度 C外汇管理法律制度 D票据法律制度【答案】B【解析】银行业务法律制度是调整银行业务关系的法律规范的总称，是金融法律制度最基本的内容。知识点二：我国金融机构与金融体系（一）金融机构概念金融机构，是指

4、依法设立的从事金融业务活动的各类信用机构的总称。金融机构的组织及其管理关系，形成了金融体系。世界各国的金融体系基本上分两类：一类是多银行体制，即以中央银行为核心，以商业银行为主体，多种金融机构并存的金融体系；另一类是单一银行体制，即以中央银行的职能与商业银行的职能集中于一体的、单一的国家银行，另外仅建立几家专业性银行，如储蓄银行、投资银行等。（二）我国金融体系构成随着我国金融体制改革的不断深化和发展，我国初步形成了以中央银行即中国人民银行为核心，以国有商业银行为主体、政策性银行与商业银行向分离、多种金融机构并存的分工协作的新的金融体系。中央银行（核心）中国人民银行政策性银行（不以盈利为目的）中

5、国进出口银行中国农业发展银行国家开发银行商业银行（追求利润最大化）中国工商银行中国农业银行中国建设银行银行体系非银行体系农村信用社、城市信用社保险公司、信托投资公司、财务公司、租赁公司、证券公司境内外资金融机构中国银行交通银行【例：判断题】金融体系一般分为两类即多种银行体制和单一银行体制，我国金融体系属于多种银行体制。（2007年下）【答案】对【解析】世界各国的金融体系基本上分两类：一类是多银行体制，即以中央银行为核心，以商业银行为主体，多种金融机构并存的金融体系；另一类是单一银行体制，即以中央银行的职能与商业银行的职能集中于一体的、单一的国家银行，另外仅建立几家专业性银行，如储蓄银行、投资银

6、行等。随着我国金融体制改革的不断深化和发展，我国初步形成了以中央银行即中国人民银行为核心，以国有商业银行为主体、政策性银行与商业银行向分离、多种金融机构并存的分工协作的新的金融体系。第二节 现金管理的法律规定大纲要求：掌握的内容：现金及现金管理；现金使用范围规定；现金管理基本要求。熟悉的内容：现金管理基本原则。知识点一：现金及现金管理（一）现金概念现金，是指具有现实购买力或者法定清偿能力的通货。我国的现金是指人民币（包括纸币和金属辅币）。（二）现金管理现金管理，是现金管理机关按照国家的方针政策和有关规定管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。加强对现金的管

7、理，有利于保证货币发行的集中；有利于有计划地调节货币流通，保证物价的稳定；有利于集聚资金，支持经济发展；有利于促进各单位加强财务管理，节约使用资金，提高资金利用率；有利于维护财经纪律。我国对现金管理的法律依据主要有：国务院1998年9月8日发布的现金管理暂行条例（1998年10月1日起施行）和中国人民银行1998年9月23日发布的现金管理暂行条例实施细则等。【例：多项选择题】下列各项中，（ ）属于我国现金管理的法律依据。（2007年下）A现金管理暂行条例B支付结算办法C现金管理暂行条例实施细则D中华人民共和国票据法【答案】AC【解析】我国对现金管理的法律依据主要有：国务院发布的现金管理暂行条例

8、和中国人民银行发布的现金管理暂行条例实施细则等。知识点二：现金管理基本原则各现金管理机关和现金使用单位，应当严格遵守以下现金管理原则：1凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；2国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金；3开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算；4中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核；5开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位

9、收支、使用现金进行监督管理。现金使用情况监督管理现金管理情况监督和稽核中国人民银行开户银行开户单位知识点三：现金使用范围规定根据规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点1000元以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述、和项中， 开户单位支付给个人的款项，超过结算起点1000元的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金

10、。知识点四：现金管理基本要求（一）开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得只收现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。（二）开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额；库存现金限额由开户银行根据开户单位3至5天的日常零星开支所需要的现金核定，开户单位需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。【例：单项选择题】开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额；库存现金限额由开户银行根据开户单位（ ）的日常零星开支所需要的现金核定。（2007年上）A1至3天B2至5天C3至5天D3至5天【答

11、案】C【解析】开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额；库存现金限额由开户银行根据开户单位3至5天的日常零星开支所需要的现金核定，开户单位需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（三）开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符；不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金（非资金）；不准谎报用途套取现金；不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款(即小金库)；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。（四）一个单位在几家

12、银行开户的，只能在一家开户银行开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付。【例：判断题】一个单位在几家银行开户的，可以在其中一至二家银行开设基本存款账户，支取现金。（2007年上）【答案】错【解析】一个单位在几家银行开户的，只能在一家开户银行开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付。（五）实行大额现金支付登记备案制度。开户单位除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，提取现金超过中国人民银行各地区分行确定的大额现金数量标准的，要填写有关大额现金支取登记表格。（六）开户单位应当按照下列要求办理现金收支：1开户单位现金收入应当于当日送存开户银行；当日送存有困难的，由开户银行确定送

13、存时间。2开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。3开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 【例：多项选择题】下列各项

14、做法中，违反现金管理制度规定的有（ ）。（2007年上）A出差人员随身携带的差旅费超过1000元B用现金收入直接支付职工工资、津贴C从银行提取现金支付职工劳保、福利费用D将本单位现金借给其他单位临时使用【答案】BD【解析】向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费不涉及限额问题；职工工资、津贴、劳保福利可以使用现金，但开户单位支付现金，只可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，B选项不符合规定；不准单位之间相互借用现金，D选项不符合规定。【例：多项选择题】下列关于现金管理基本要求的说法中，正确的有（ ）。（2007年下）A开户

15、单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇B开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额C开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付D提取现金发工资要填写大额现金支取登记表格【答案】ABC【解析】开户单位除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，提取现金超过中国人民银行各地区分行确定的大额现金数量标准的，要填写有关大额现金支取登记表格。第三节 支付结算的法律制度大纲要求：熟悉的内容：支付结算概述；银行结算账户；票据结算。知识点一：支付结算概述（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完

16、成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。一方当事人单位（含个体户）和个人另一方当事人单位（含个体户）和个人银行中介机构非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。“银行”包括政策性银行、商业银行（含外资）、城市信用合作社、农村信用合作社【例：判断题】银行等金融机构是办理支付结算和资金清算的中介机构。（2006年下）【答案】错【解析】银行是支付结算和资金清算的中介机构，非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。（二）支付结算原则支付结算原则，是指单位、个人和银行在办理支付结算时必

17、须遵守的准则。根据规定，支付结算应当遵守以下原则：1恪守信用、履约付款原则。2谁的款进谁的账、由谁支配原则。3银行不垫款原则。【例：多项选择题】支付结算的原则包括（ ）承担。（2007年上）A恪守信用、履约付款 B及时结算 C谁的款进谁的账、由谁支配 D银行不垫款【答案】ACD【解析】支付结算应当遵守以下原则恪守信用、履约付款原则；谁的款进谁的账、由谁支配原则；银行不垫款原则。（三）办理支付结算的基本要求办理支付结算时应符合下列基本要求：1单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，

18、票据无效，未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不受理。2单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。3票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。所谓“变造”，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖章。【例：判断题】办理支付结算时，票据和结算凭证上的签章，是指签名、盖

19、章或签名加盖章。（2007年下）【答案】对【解析】票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖章。【记忆链接】与会计资料伪造、变造的比较会计资料票据伪造虚假编造假冒签章变造涂改挖补剪接、挖补、覆盖、涂改备注均会导致财务报告虚假签章的变造属于伪造出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。【记忆链接】原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。原始凭证金额发生错误的，不得更正，必须由出具单位重开；除

20、金额以外的其他错误，应当由出具单位更正，更正处必须加盖出具单位印章。4填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。（四）填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化。具体要求如下：1中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整（或”正“）字；到”角“为止的，在”角“之后可以不写”整“（或”正“）字。大写金额数字有”分“的，”分“后面不写”整（或“正”）字。“整”或“正”的使用元：必须角：可无分：不写3中文大写金额数字前应标

21、明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。4阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。阿拉伯小写金额数字前，均应填写人民币符号。5票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加”壹。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。1月、2月、10月19日10日1119日20日30日21

22、29日在其前加“零”在其前加“壹”在其前不加【例：单项选择题】票据的出票日期是2月8日，以下填写正确的是（ ）。（2006年下）A零贰月零捌日B零贰月捌日C贰月零捌日D贰月捌日【答案】A【例：单项选择题】支票的出票日期10月17日应写成（ ），才符合相关规范要求。（2007年上）A零拾月壹拾柒日B零拾月拾柒日C零壹拾月壹拾柒日D10月17日【答案】C【解析】在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加”壹。【例：判断题】票据的出票日期“2007年9月17日”的中文大写是“贰零零柒年零玖月拾柒日”。（2007年下）【答案】错【

23、解析】“2007年9月17日”中文大写应为“贰零零柒年玖月壹拾柒日”。【例：单项选择题】出票日期的大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，应由（ ）承担。（2007年上）A持票人B出票人C付款人D收款人【答案】B【解析】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。知识点二：银行结算账户（一）银行结算账户的概念和种类1银行结算账户的概念。银行结算账户是指存款人在银行开立的办理资金收付结算的活期存款账户。其中，“银行”是指在中国境内经批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信

24、用合作社；“存款人”是指在中国境内开立银行结算账户的单位、个体工商户和自然人。2银行结算账户的种类。银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户，为单位银行结算账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户，为个人银行结算账户。单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行账户纳入“单位银行结算账户”管理。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。银行结算账户单位银行结算账户（凭营业执照以单位名称）个人银行结算账户（凭身

25、份证件以自然人名称）基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户【例：判断题】个体工商户以经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（2007年下）【答案】错【解析】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行账户纳入“单位银行结算账户”管理。（二）银行结算账户的开立、变更和撤销1银行结算账户的开立。存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。开立银行结算账户应遵循存款人自主原则。任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。银行审

26、查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。2银行结算账户的变更。 “变更”是指存款人的账户信息资料发生变化或改变。根据账户管理的要求，存款人下列账户资料变更法（定变更事项）后，应及时向开户银行办理变更手续：存款人的账户名称。单位的法定代表人或主要负责人。地址、邮编、电话等其他开户资料。银行结算账户有法定变更事项的，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行应及时办理办理

27、变更手续并于2个工作日内向中国人民银行报告。【例：单项选择题】按照银行结算账户管理的要求，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于（ ）个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请。（2007年上）A1B3C5D7【答案】C【解析】存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。3银行结算账户的撤销。“撤销”，是指存款人因开户资格或者其他原因终止银行结算账户使用的行为。存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。有以下

28、情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请（多选）：被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人有以上第、项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销申请。存款人因第、项情形撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起两个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起两个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。存款人尚未清偿其开户银

29、行债务的，不得申请撤销银行结算账户。存款人基本存款账户的开户银行第步5个工作日内撤销账户申请其他银行结算账户开户银行第步账户撤销之日起2个工作日内撤销情况书面通知第步2个工作日内通知撤销第步3个工作日内办理撤销【例：单项选择题】存款人撤销银行结算账户，必须（ ）。（2007年上）A于3个工作日内向银行提出申请 B在收到银行撤销通知5个工作日内办理其他银行结算账户的撤销C交回营业执照D与开户银行核对银行结算账户余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证【答案】D【解析】存款人被撤并、解散、宣告破产、关闭或注销、被吊销营业执照的应于5个工作日内向开户银行提出撤销申请。存款人应自收到通知之日起

30、3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。营业执照无需上交银行。（三）基本存款账户1基本存款账户的概念。基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。2基本存款账户使用范围。基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。【例：单项选择题】下列各项中，可用于支付工资及奖金的账户是（ ）。（2007年下）A基本存款账户 B一般存款账户C临时存款账户 D专用存款账户【答

31、案】A【解析】基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。3基本存款账户开户要求。开立基本存款账户的范围下列存款人，可以开立基本存款账户：共12项。注意：个人不得开立基本存款账户。开立基本存款账户应提交的证明文件、营业执照正本。批文或证明。上述存款人如果是从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。（四）一般存款账户1一般存款账户的概念。一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2一般存款账户的使用范围。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资

32、金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3一般存款账户的开户要求存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件。基本存款账户开户登记证。存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。存款人因其他结算需要，应出具有关证明。【例：多项选择题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，有向银行借款需求的企业法人申请开立一般存款账户时，应向银行出具的证明文件有（ ）。（2007年上）A营业执照正本B基本存款账户开户登记证C借款合同D政府主管部门的批文【答案】ABC【解析】存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证、借款

33、合同等。企业法人开立基本存款账户应出具企业法人营业执照正本。其他组织在开立基本存款账户时，应出具政府主管部门的批文或证明。（五）专用存款账户1专用存款账户的概念。专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2专用存款账户的使用范围。专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。【例：判断题】单位为进行证券交易资金结算，可以向银行申请开立专用存款账户。（2007年上）【答案】对【解析】

34、专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。3专用存款账户开户要求。存款人开立专用存款账户，应向银行出具：开立基本存款账户规定的证明文件。基本存款账户开户登记证。证明文件。4专用存款账户的使用规定单位银行卡账户资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。【例：单项选择题】单位银行卡账户资金只能（ ）存入。（2007年上）A以现金形式 B从其临时存款账户转账 C从其基本存款账户转账 D从其一般存款账户转账【答案】C【解析】单位

35、银行卡账户资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党团工会经费等专用存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国际现金管理的规定办理。【考点提示】虽然

36、一些专用存款账户可以支取现金，不过在考题中，如问“一般情况下，什么账户可以用来支取现金？”此时不将专用存款账户列于其中。（六）临时存款账户1临时存款账户的概念。临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2临时存款账户的使用范围。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户的使用范围主要包括：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。【例：单项选择题】下列各项中，（ ）不适用于临时存款账户。（2006年下）A设立临时机构 B注册验资 C借款转存 D异地临时经营活动【答案】C【解析】临时存款账户的使用范围主要包括：设立临时机构、异地临

37、时经营活动、注册验资。借款转存需要应开立一般存款账户。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。【例：判断题】临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过1年。（2007年上）【答案】错【解析】临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。3临时存款账户开户要求。存款人申请开立临时存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：临时机构批文。异地建筑施工及安装单位营业执照正

38、本、许可证、合同。异地从事临时经营活动的单位营业执照正本、批文。注册验资资金批文。注：、还应出具其基本存款账户开户登记证。（七）个人银行结算账户1个人银行结算账户的概念。个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。2个人银行结算账户使用范围。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取；储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。单位从其银行结算账户支付给个人结算账户的款项每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：

39、代发工资协议和收款人清单；证明、协议、合同等。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向开户银行提供完税证明。3个人银行结算账户开户要求使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记（缴纳电话费）、定期贷记（工资）、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具身份证件。（八）异地银行结算账户1异地银行结算账户的概念。异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。2异地银行结算账户使用范围-。存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：营业执照注册地与经营地不在

40、同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。3异地银行结算账户开立要求。存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应的证明文件：基本存款账户注册地未开立基本存款账户的证明。一般存款账户借款合同。专用存款账户隶属单位证明。注：、还应出具其基本存款账户开户登记证。知识点三：票据结算

41、（一）票据概述1票据的概念、种类及特征票据的概念有广义和狭义之分。广义上的票据包括各种有价证券和凭证；狭义上的票据仅指票据法上规定的票据。在我国，票据包括汇票、本票和支票。【例：多项选择题】票据的概念有广义和狭义之分，狭义上的票据仅指票据法上规定的票据，包括（ ）。（2007年上）A发票 B股票 C支票 D汇票【答案】CD【解析】票据的概念有广义和狭义之分。广义上的票据包括各种有价证券和凭证；狭义上的票据仅指票据法上规定的票据。在我国，票据包括汇票、本票和支票。根据我国票据法的规定，票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。由

42、出票人签发由谁付款自己或委托付款人何时付款见票时或指定的日期向谁付款收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券票据的特征主要表现在以下几个方面：票据以支付一定金额为目的。票据是出票人依法签发的有价证券。票据所表示的权利与票据不可分离。票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付。由出票人自行支付的是本票，由出票人委托支付的是汇票和支票。票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即应无条件向持票人或收款人支付票据金额。票据的无因性，票据开出后与开具票据的基础行为无关。我国票据法规定，票据均为记名票据，必须通过背书转让或交付转让的方式予以流通转让。【例：多项选择题】下列有关票据的说法中，正确的是（

43、 ）。（2006年下）A票据是出票人依法签发的有价证券B票据与票据权利不可分离C票据是一种可转让证券D票据所记载的金额由出票人自行支付，但不难委托他人支付【答案】ABC【解析】票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付。本票是由出票人自行支付的，汇票和支票是由出票人委托支付的。2票据的功能支付功能，即票据可以充当支付工具，代替现金使用。最主要功能汇兑功能，即票据可以代替货币在不同地方之间的运送，方便异地之间的支付。信用功能，即票据当事人可以凭借自己的信誉，将未来才能获得的金钱作为现在的金钱来使用。结算功能，即债务抵消功能。融资功能，即融通资金或调度资金。票据的融资功能是通过票据的贴现、转贴

44、现和再贴现实现的。【补充】再贴现是指贴现银行向中央银行再转让；转贴现是贴现银行向其他商业银行转让汇票。【例：单项选择题】票据当事人可以凭借自己的信誉，将未来才能获得的金钱作为现在的金钱来使用，这体现了票据的（ ）。（2006年下）A支付功能B信用功能C结算功能D融资功能【答案】B【解析】信用功能，即票据当事人可以凭借自己的信誉，将未来才能获得的金钱作为现在的金钱来使用。3票据当事人票据当事人，是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的主体。票据的当事人可分为基本当事人和非基本当事人。基本当事人基本当事人，是指在票据作成和交付就已经存在的当事人，包括出票人、付款人、收款人。基本当事人不存在或

45、不完全，票据法律关系就不成立，票据就无效。出票人，是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。收款人，又称票据权利人。付款人，是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。票据种类付款人备注银行汇票出票银行自己付 出票人付款人商业汇票银行承兑汇票承兑银行款项来源于合同中的应付款方商业承兑汇票银行以外的承兑人合同中应给付款项的当事人支票出票人的开户行委托付款人本票出票银行自己付 出票人付款人【例：多项选择题】根据票据法的规定，票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人。下列各项中，属于基本当事人的有（ ）。（2007年上）A出票人B收款人C承兑人D付款人【答案】ABD【解析】基本当事人，是指在票

46、据作成和交付就已经存在的当事人，包括出票人、付款人、收款人。【例：单项选择题】银行汇票的付款人为（ ）。（2007年下）A银行汇票的申请人B出票银行C代理付款银行D申请人的开户银行【答案】B【解析】银行汇票的付款人为出票银行，但款项来源于合同中的应付款方，即汇票申请人。非基本当事人非基本当事人，是指在票据做成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。承兑人，是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，他是汇票的主债务人。只有商业汇票才有承兑人。背书人，是指在转让票据时，在票据背面或粘单上签章或盖章，并将票据交付给受

47、让人的票据收款人或持有人。被背书人，是指被记名受让票据或接受票据转让的人。保证人，是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三人担当。【例：多项选择题】票据的当事人可分为基本当事人和非基本当事人。下列属于票据的非基本当事人的有（ ）。（2007年上）A承兑人B被背书人C背书人人D保证人【答案】ABCD【解析】非基本当事人，是指在票据做成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。票据上的非基本当事人在各种票据行为中都有自己特定的名称，所以，同一当事人可以有两个名称，即双重身份。如汇票中的付款人在承兑汇票后成为承兑人；第一次

48、背书中的背书人为收款人，被背书人为第二次背书中的背书人；银行汇票、银行本票的出票人即付款人。并非所有的票据当事人一定同时出现在某一张票据上，除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应的票据行为是否发生。不同票据上可能出现的票据当事人也有所不同。4票据签章票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项。票据签发时，由出票人签章；票据转让时，由背书人签章；票据承兑时，由承兑人签章；票据保证时，由保证人签章；持票人行使票据权利时，由持票人签章。谁经手，谁签章出票人签章不符合法律规定票据无效背书人签章不符

49、合法律规定签章无效（只影响后手，不影响前手）承兑人、保证人签章不符合法律规定签章无效（只影响自身，不影响其他）【例：多项选择题】下列属于票据无效的是（ ）。（2006年下）A背书人签章无效的票据B基本当事人不存在或不完全的票据C承兑人签章无效的票据D出票人签章无效的票据【答案】BD【解析】背书人、承兑人和保证人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效。5票据记载事项票据记载事项是指依法在票据上记载票据相关内容的行为。票据记载事项一般分为绝对记载事项、相对记载事项、任意记载事项和不产生效力的记载事项等。绝对记载事项是指按照票据法的规定必须记 载的，如不记载，票据即为无效的事项。相对记

50、载事项，是指除了必须记载事项外，票据法规定的其他应记载的事项。相对记载事项可以记载，也可以不记载。记载的，按照记载的具体事项履行权利和义务，未记载的，适用法律的统一认定。任意记载事项，是指票据法不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。不产生效力的记载事项，是指除了绝对记载事项、相对记载事项、任意记载事项外，票据上还可以记载的其他一些事项，但这些事项不具有票据效力。【例：多项选择题】票据的记载事项包括（ ）。（2007年上）A绝对记载事项 B相对记载事项 C任意记载事项 D不产生效力的记载事项【答案】ABCD【解析】票据记载事项是指依法在票据

51、上记载票据相关内容的行为。票据记载事项一般分为绝对记载事项、相对记载事项、任意记载事项和不产生效力的记载事项等。（二）银行汇票1银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票支付具有银行信用保证，是最可靠的支付工具，是商业购销活动中最受提供货物方欢迎的票据。2银行汇票的使用范围单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。3银行汇票的记载事项签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的

52、承诺；出票金额；收款人名称；出票日期；出票人签章；付款人名称等。【例：判断题】根据票据法律制度规定，银行汇票上未记载出票日期的，该银行汇票无效。【答案】对【解析】出票日期属于银行汇票的绝对记载事项，不记载，票据无效。4银行汇票的提示付款期限【例：单项选择题】银行汇票的提示付款期为自出票日起（ ）。（2007年下）A10日 B15日 C1个月 D3个月【答案】C【解析】银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5银行汇票的办理和使用要求银行汇票办理的基本程序申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人

53、名称、申请日期等事项并签章。其签章为预留银行的签章。.出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称，但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行向设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外；签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，收妥申请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，后填写出票金额，并填写代理付款人名称。申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。【例：判断题】签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。根申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发

54、现金银行汇票。【答案】对【解析】签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，收妥申请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，后填写出票金额，并填写代理付款人名称。申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。银行汇票使用（兑付）的基本要求 收款人受理银行汇票时，应审查下列事项：银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致；收款人是否确定为本单位或本人；银行汇票是否在提示付款期限内；必须记载的事项是否齐全；出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致；出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。 收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和