05阶段评测全36讲讲义j

1、一、单项选择题一、单项选择题 1.以下 “审计”的说法中，不恰当的是（ ） 。2014 新增 A.审计业务的 关系包括被审计 管理层、 会计师和财务报表预期使用者 B.由于审计存在固有限制，所以只能提供有限保证C.审计业务的鉴证对象是财务报表 D.在财务报表审计中，财务报告的编制基础即是标准 【 【 】B 】“审计”要求 会计师实施程序将审计风险降至可接受的低水平，并以积极的 方式提出审计意见，这种高水平的保证方式属于合理保证而非有限保证。但由于审计的固有 局限性，大多数审计证据是说服性的而非结论性的，所以审计只能提供合理保证。 2.以下有关审计证据的说法中，不正确的是（ ） 。 A.审计证据

2、既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相 的信息 B.信息缺乏本身也 审计证据 C.适当性是对审计证据数量的衡量，充分性是对审计证据质量的衡量 D.从外部 来源获取的证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 【 【 】C 】选项 C，充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量。 3.以下有关重要性水平的说法中，不恰当的是（ ） 。 A.在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性 B.确定重要性水 报表使用者的需求 需要考虑财务报表使用者对财务信息共同的需求，也要兼顾到个别 C. 范围 会计师应当确定实际执行的重要性，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和 D.在

3、审计完成阶段 会计师应当根据实际的财务结果确定是否需要对重要性水平作 出修正2014 新增，D18.1 【 【 】B 】选项 B，重要性水平是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础 上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个 别财务报表使用者可能产生的影响。 4.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的目的的是（ ） 。 A.具备执行业务所需的 性和专业胜任能力 B.不存在因管理层诚信而可能影响保持业务的意愿的事项 C.与客户之间不存在对业务约定条款的误解 D.不存在因管理层拒绝调整而可能影响审计意见的 错报 【 【 】D 】D 是实施审计程序之

4、后才可能出现的情况，不是初步业务活动所能涉及到的。 5.在以下环节中， A.风险评估 会计师必须实施分析程序的是（ ） 。 B.了解被审计C.实质性程序 D.细节测试 内部 【 【 】A 】选项 A，在风险评估中使用分析程序是审计准则的强制规定。选型 B、D 不适宜 采用分析程序。选项 C，分析程序用于实质性程序有其前提条件，需要一定时期内存在预期 1 关系的大量 。 6.在 测试中实施统计抽样时， 会计师确定的信赖过度风险为 5%，可 偏差 率为 7%，样本规模为 90。已知与偏差数 0，1，2 相对应的风险系数分别为 3.0，4.8，6.3， 以下说法中不正确的是（ ） 。 A.如果发现的

5、偏差数为 0，可以接受总体B.如果发现的偏差数为 1，可以接受总体 C.如果发现的偏差数为 2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体 D.如果发现的偏差数为 5，应拒绝接受总体 【 【 】C 】A：估计的总体偏差率上限=3/90=3.3%,应接受总体。B：估计的总体偏差率上限 为 4.8/90=5.3%7%,可以接受总体；C：估计的总体偏差率上限为 6.3/90=7%,恰等于可 偏差率，应拒绝接受总体；D：估计的总体偏差上限必然大于 7%率，应拒绝接受总体。 【相关 班第四章 】统计抽样时，评价“总体偏差率上限与可 偏差率”的关系刘 基础 （1）总体偏差率上限低于可 偏差率时，总体可以接受；

6、（2） 总体偏差率上限大于或等于可 （3） 总体偏差率上限低于但接近可并考虑是否需要扩大测试范围。 偏差率时，总体不能接受； 偏差率时，结合其他审计程序考虑是否接受总体， 7. 会计师在对审计工作底稿的归档时，以下做法中不正确的是（ ） 。 A. 将电子形式存在的工作底稿转换成纸质形式的工作底稿 B. 将电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 C.删除工作底稿中的草稿、初步思考的 一致的 以及识别出的与 事项相关的最终结论不 D. 【 【 在审计报告日前获取的审计证据 】C 】选项 C，对于识别出的与 事项相关的最终结论不一致的 应当作为审计 工作底稿的一部分予以存档。 8.下列

7、与审计工作底稿相关的说法中正确的是（ ） 。 A.在对销售 进行细节测试时，将相关销售 所载明的 日期以及商品的名称、 规格和数量作为识别特征 于审计工作底稿 B.审计报告日期为 2014 年 4 月 18 日 会计师于 2014 年 4 月 20 日将审计报告提交 给被审计 管理层，并于 2014 年 6 月 19 日完成审计工作底稿的归档 C.工作审计底稿归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经 D.外部 的工作底稿不属于审计工作底稿的一部分 会计师批准 【 【 】D 】选项 A，识别特征应当具有唯一性， 日期以及商品的名称、规格和数量不 具有唯一性， 会计师应当将销售 编号作为识别

8、特征 于审计工作底稿。选项 B， 应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即 2013 年 6 月 17 日前完成。选项 C，归档后， 可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。选项 D，外部 ，不是审计工作底稿的一部分。 的工作底稿属于外部 9.下列活动中， A. B.实物 会计师认为不属于 活动的是（ ） 。 C.人力 政策与实务 2 D.职责分离 【 【 】C 】选项 C 属于 环境的要素。 【相关 】 10.下列有关 环境的说法中，不正确的是（ ） 。 环境做出初步了解和评价错报 A.在审计业务承接阶段， 会计师就需要对 B. C. D. 【 【 环境本身能防止或发现并纠正认定层次的

9、 进一步审计程序的性质、时间安排和范围 环境薄弱意味着被审计 】B 存在财务报表层次的 错报风险 】 环境本身并不能防止或发现并纠正各类 、账户余额和披露认定层次的 错报， 会计师在评估 错报风险时，应当将 环境连同其他内部 要素产生 的影响一并考虑。 11.识别和评估 错报风险时,项目组内部讨论为项目组成员提供了交流信息和 见解的机会。按规定，项目组进行讨论时， （ ）必须参加。 A.项目组助理B.项目 C.项目组聘请的 D.项目组全体成员 【 【 加讨论的 12. A. 】B 】B 是显然的。在 B 的基础上，项目 。 应当运用职业 决定项目组内部参 穿 试，以下说法中不正确的是（ ） 。

10、 流程和相关 会计师通过执行穿 试，证实对 的了解 会计师都要对整个流程 B.对于重要的业务流程，不管是人工 还是自动化 ， 执行穿 试，涵盖 从发生到记账的整个过程 C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生 的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿 试 错报 D.如果不打算信赖 ， 会计师可以不再实施穿 试 3 【 【 】D 】选项 D，如果不打算信赖 ， 会计师仍需要执行穿 试以确认以前业 务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。 【相关 】答疑班第 14 讲“与风险评估相关的问题解答” 13.在应对特别风险时， 会计师以下做法中不恰当的是（ ） 。 A.对于管理层应对特别风险的 ，无论是否信赖，都需要进行了解 B.如旨在减轻特别风险的 在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果 C. D. 【 【 会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对特别风险识别的特别风险必须实施细节测试 】B 】对于旨在减轻特别风险的 ，不论前后两期是否发生变化后，都不能利用以 前期间获取的证据。 【相关 】刘 基础班第八章 14. A. B.对 测试的范围与下列（ 的执行频率 的信赖程度 ）因素成反向变动关系。 4 C.可 偏差率 D.所需证据的可靠性 【 【严加 】C 】可 偏差率越小,意味着 会计师对拟信赖的