建安行业增值税10大案例资料讲解

1、十个案例建筑业营改增 1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016 年 5 月 1 日承接工程项目， 5 月 30 日发包方按进度支付工程款 222 万元； 当 月发生工程成本 100 万，其中购买材料机械设备动力 2 甲建筑公司为增值税一般纳税人， 2016 年 5 月 1 日以清包 工方式承接 A 工程项目(或为甲供工程提供建筑服务)， 5 月 30 日发包方按工程进度支付工程价款 222 万元，该项目 当月发生工程成本为 100 万元，其中购买材料、动力、机械 等取得增值税专用发票上注明的金额为 50 万元。对 A 工程 项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额， 5 月需缴 纳多少增值

2、税？ 答：企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建筑 服务可以选用简易计税方式，其进项税额不能抵扣。应纳税 额=销售额X征收率。该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)X 3%=6.47 万元3 甲建筑公司为增值税一般纳税人， 2016 年 5 月 1 日承接 A 工程项目， 5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 222 万元， A 项目当月发生工程成本为 100 万元，取得增值税专用发票 上注明的金额为50万元，税率17%同月3日承接B工程项 目， 5 月 31 日发包方支付工程价款 111 万元， B 项目工程成 本为 80 万元，取得增值税专用发票上注明的金额为 60 万元

3、， 税率 17%。对两个工程项目甲建筑公司均选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司 5 月需缴纳多少增值税？ 答：如果建筑企业承接的工程没有选择简易计税方法计算应 纳税额的，则在纳税申报时无需分项目计算增值税应纳税 额，应分别汇总每月各项目可确认的销项税额和进项税额， 以汇总销项税额减去汇总进项税额后的余额为应纳税额。该公司 5月销项税额为（222+111）心+11%） X 11%=33 万元该公司 5 月进项税额为（ 50+60）X 17%=18.7万元 该公司 5 月应纳增值税额为 33-18.7=14.3 万元 4甲建筑公司为增值税一般纳税人， 2016年 5月 1 日承接 A 工程项

4、目，5 月 30日按发包方要求为所提供的建筑服务开具 增值税专用发票，开票金额 200 万元，税额 22 万元。 （或 5 月 30 日与发包方、监理方共同验工计价，确认工程收入为 222 万元），该项目当月发生工程成本为 100 万元，其中购 买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为 50万元。发包方于6月5日支付了 222万工程款。对A工程 项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公 司 5 月需缴纳多少增值税？ 答：增值税纳税业务发生时间为：纳税人发生应税行为并收 讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票 的，为开具发票的当天。 收讫销售款、取得索取销售

5、款项凭据、先开具发票，此 3 个 精品文档条件采用孰先原则，只要满足一个，即发生了增值税纳税义 务。该公司5月销项税额为222/(1+11%) X 11%=22万元该公司5月进项税额为50X 17%=8.5万元该公司 5 月应纳增值税额为 22-8.5=13.5 万元 5甲建筑公司为增值税一般纳税人， 2016年 5月 1 日承接 A 工程项目，并将 A 项目中的部分施工项目分包给了乙公司， 5 月 30 日发包方按进度支付工程价款 222 万元。当月该项目 甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额 8 万元； 乙公司就其分包建筑服务开具给甲公司增值税专票，发票注 明的税额4万元。对A工程

6、项目甲建筑公司选择适用一般计 税方法计算应纳税额，该公司 5 月需缴纳多少增值税？ 答：试点纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得 的全部价款和价外费用为销售额，其分包出去的工程应取得 分包方开具的增值税扣税凭证据以抵扣。该公司 5 月销项税额为 222/(1+11%) X 11%=22万元该公司 5月进项税额为 8+4=12万元该公司 5 月应纳增值税额为 22-12=10 万元 6甲建筑公司为增值税一般纳税人， 2016年 4月 1 日承接 A 工程项目(建筑工程施工许可证上注明的合同开工日期 为4月10日)，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙 公司。 5 月 30 日发包方按进度

7、支付工程价款 222 万元。 5 月 甲公司支付给乙公司工程分包款 50 万元。对 A 工程项目甲 建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额， 5 月需缴纳多少 增值税？ 答：建筑工程施工许可证上注明的合同开工日期在 4 月 30 日前的建筑工程项目为建筑工程老项目， 可以选择适用简 易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包 款后的余额为销售额。该公司5月应纳增值税额为 (222-50)/(1+3%) X 3%=5.01万 元7 甲建筑公司为增值税小规模纳税人， 2016 年 5 月 1 日承接A 工程项目，5 月 30 日发包方按进度支付工程价款222 万元，该项目当月发生工程成本为

8、 100 万元，其中取得增值税发票 上注明的金额为 50 万元。甲建筑公司 5 月需缴纳多少增值 税？答：小规模纳税人采用简易计税方法， 其进项税额不能抵扣。 应纳税额=销售额X征收率。该公司 5 月应纳增值税额为 222/(1+3%) X 3%=6.47 万元8 甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥西县。2016年5月1日到肥东承接 A工程项目，并将A项目中的部 分施工项目分包给了乙公司， 5 月 30 日发包方按进度支付工 程价款 222 万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额 8 万元； 5 月甲公司支付给乙公司工程 分包款 50 万元，乙公司开具给甲公司增

9、值税专票， 税额 4.95 万元。对 A 工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算 应纳税额，该公司 5 月需缴纳多少增值税？ 答：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方 法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应 纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的 分包款后的余额，按照2的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。该公司5月销项税额为222/(1+11%) X 11%=22万元 该公司 5 月进项税额为 8+4.95=12.95 万元该公司 5 月应纳增值税额为 22-12.95=9.05 万元在肥东县预缴增值税为 (22

10、2-50)/(1+11%) X 2%=3.1 万元在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后应缴纳 9.05-3.1=5.95 万元9 甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥西县。2016年5月1日以清包工方式到肥东承接 A工程项目，并将 A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款 222万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额 8 万元； 5 月甲公司支付 给乙公司工程分包款 50 万元，乙公司开具给甲公司增值税 发票，税额 4.95 万元。对 A 工程项目甲建筑公司选择使用 简易计税方法计算应纳税额， 5 月需如何缴纳增值税？ 答：一般纳税人

11、跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计 税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的 分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后， 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。该公司5月应纳增值税额为(222-50)/(1+3%) X 3%=5.01万元 在肥东县预缴增值税为 5.01 万元在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税5.01-5.01=0 万元10 甲建筑公司为增值税小规模纳税人，机构所在地为肥西 县。2016年5月1日到肥东承接 A工程项目，并将A项目中 的部分施工项目分包给了乙公司， 5 月 30 日发包方按进度支 付工程价款 222 万元。 5 月甲公司支付给乙公司工程分包款 50 万元。甲建筑公司 5 月需如何缴纳增值税？答：试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市) 提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费