审计学复习试题含答案

1、审计学考试题库及答案、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1分，共 20 分）1?如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A. 以或有收费形式收取审计费用B. 对报表发表非标准无保留意见C. 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D. 拒绝承接业务或解除业务约定答案】 D【诂析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒 绝 承接业务或解除业务约定。2. 业务质量控制中，会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。A. 招聘B. 职业经验C. 专业胜任能力D. 业绩评价答案】

2、 B【渤析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价； 人 员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。3. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（） oA. 从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B. 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C. 对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D. 复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】 D【解析】选项 A 般与销售的发生、完整性均无关；选项 B 实地

3、观察主要是与存在相关；选项 C 主 要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。4. 以下对审计证据的表述不正确的有（）。A. 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B. 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C. 可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的 信 息D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可【答案】 B【解斥】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发 表 审计意见的基础，故 B 不对，

4、其余皆正确。5. 以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性答案 B【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内 在 关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算岀主营业务收入的 ' 数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收 入“数 据”进行

5、比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C 中，存货 的“收发 存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和 毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售 该公司存在关联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之价就很容易发现 间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。6. 下列有关审计重要性的表述中，错误的有（） oA. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错

6、报的金额，又要考虑错报的性质B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则 该项错报是重要的C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调 整D. 重要性的确定离不开职业判断答案 C【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当己经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。7. 在下列各类审计证据

7、中，证明力最强的是（）。A. 注册会计师自行编制的银行存款调节表B. 应收账款函证的回函C. 客户自己编制的存货盘点表D. 应付账款函证的回函【答案】 B【解析】本题考核点为证据的可靠性。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计 证 据更可靠 .&以下选项中，注册会计师不应认可的是（）。A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多B. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷答案 C【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少

8、必要审计证据的理由。9. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（）。A. 被审计单位所在行业的关键指标和统计数据B. 与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求C. 被审计单位不纳入合并范围的投资D. 被审计单位担保情况及表外融资情况答案】 B【诂析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（一）行业状况、法律环境与监 管 环境以及其他外部因素；（二）被审计单位的性质；（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；（四） 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（六）被审计 单位的内部控制。应当了解的被审计单位及其环境的内容包括与

9、被审计单位所处行业和所从事经营活 动 相关的环保要求。10. 下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（）。A. 不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险B. 不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险C. 重大会计估计变更产生的风险D. 重大会计政策变更产生的风险答案】 D【掃析】可能导致更高的重大错报风险包括：（一）与重大非常规交易相关的特别风险；（二）与 重大判断事项相关的特别风险。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易；判断事项 通 常包括做出的会计估计。11. 注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不 包括（） 0A

10、. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B. 分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作C. 考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案D. 在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解 【答案】 C【解析】总体应对措施中不包括C, C属于实施进一步审计程序时应考虑的内容。12. 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款

11、明细账D. 向供应商函证零余额的应付账款答案】 A【解析】属于查找未入账应付账款的测试程序。13. 在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。）A. 在粘封询证函时进行统一编号B. 寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C. 有 10 封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D. 有 10 封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。 答案】 A【解析】本题的考点为审计证据的可靠性和注册会计师对企业询证函的处理。C、D 做法会因影 响注册会计师获取审计证据的可靠性，询证函经被审计单位职员之手，易被涂改或伪造。注册会计师应当直接控制询

12、证函的发送和回收， B 做法有误。14. 应付款项实质性分析程序的内容不包括（）。A. 将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因B. 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C. 计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析D. 分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性E. 计算应付账款与存货的比率，并与以前年度相关比率对比分析 答案 B【解析】对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。15. 在查找己提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程

13、序是（）oA. 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B. 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C. 以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D. 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用答案】 B 【谒析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性, 从帐入手，测试丙公司是否需列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。16. 注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不可能存在（）情况。A. 存货成本项目发生变动B. 存货盘存制度发生变动C. 销售额发生大幅度变动D.

14、 存货核算方法发生变动答案 B【解析】存货盘存制度发生变动属于内部控制变动。17. 注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（）。A. 对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序B. 对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序C. 按照存货正确截止的要求，对于截止至12 月 31 日己收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围D. 对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法【答案】 C【解析】对于截止至 12 月 31 日，“单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内， 因此应纳入盘点范围。1& 注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作

15、底稿时，做法正确的是（）。A. 监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备B. 索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C. 抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表D. 未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认【答案】 B【解析】本题的考点为存货监盘。 A 中抽盘范围注册会计师自行确定，不必告知 K 公司； C 中注 册会计师将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录，如果抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。 D 中未能监盘期初存货注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存

16、货余额的充分、适当的审计证据：（一）查阅前任注册会计师工作底稿；（二）审阅上期存货盘点记录及文件；（三）抽查上期存货交易记录；（四）运用毛利百分比法等 进行分析。19. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存 在，注册会计师应（）。A. 实地盘点投资证券 B. 获取被审计单位管理当局声明C. 向代保管机构发函询证 D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录答案】 c【渤析】被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向代保管机构发 函 询证，证实这些投资证券的真实存在性。20. 下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督

17、”原则的是（）。A. 由出纳人员兼任会计档案保管工作B. 由出纳人员保管签发支票所需全部印章C. 由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D. 由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作【答案】 D【解析】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，不得兼任稽核、会 计 档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。选项 A 、B 、C 没有遵循不相容岗位相互分 离原 则。教育联展网二、多项选择题（本大题共 10小题，每小题 2分，共 20 分）1. 下列关于顺查法的说法中正确的是（） .A. 审计质量高B. 工作量大，不利于提高审计工作效率C. 适用于内控系统比较健全的被

18、审计单位D. 适用于规模较小的被审计单位E. 审计的目的性针对性比较强【答案】 ABD 【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。 缺 点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。2. 关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（） oA. 鉴证对象只能是财务状况B. 审计时所使用的标准是鉴证业务准则C. 注册会计师针对鉴证对象信息提供保证D. 标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准E. 当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表【答案】 ABC【解神】鉴证对象可能是财务状

19、况，也可能是非财务状况，故 A 不对。审计时所使用的标准是会计准 则 和相关会计制度，故 B 不对。注册会计师不提供保证，故C 不对。3. 属于自我评价损害独立性的情形主要包括（）。A. 鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影 响的员工B. 对鉴证业务采取或有收费的方式C. 为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务D. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据E. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录【答案】 ACDE【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。4. 注册会计师通过对被审计单位（）人员进行书面或口头询

20、问等查询方法来获取审计证据。A. 内部知情人士 B. 外部知情人士C. 律师 D. 财会人员E. 财务经理答案 ABCDE【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式，向 P 公司内部或外部的知情人员获取财务信息和非 财 务信息，并对答复进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员。5. 注册会计师应当实施的风险评估程序有（） oA. 观察经营场所B. 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程C. 计算内部控制生成和记录D. 询问公司有关人员E. 穿行测试答案】 AD【為析】注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：（一）询 问；（二）观察；（三）检

21、查；（四）分析程序。6. 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列（）方面获取关于控制是否有效运行的审计证 据。A. 控制是如何运行的B. 控制是否得到一贯执行C. 控制由谁执行D. 控制以何种方式运行E. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的【答案】 BCDE【解析】在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（一）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（二）控制是否得到一贯执行；（三）控制由谁执行；（四）控制以何种方式运行。7. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均己登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。A. 检查发运凭证

22、连续编号的完整性B. 检查赊销业务是否经适当的授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察己经寄岀的对账单的完整性E. 检查对账单连续编号的完整性答案 AC【解析】检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是测试销货业务完整性常用的控制测试程序。检查赊销业务是否经适当的授权批准，观察己经寄岀的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。8. 注册会计师应当采取（）措施对函证实施过程进行控制。A. 将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B. 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C. 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发岀D. 在询证函中指明直接向接受

23、审计业务委托的会计师事务所回函E. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发岀【答案】 ABCD【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发岀；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；将发出询证函的情况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。9. 注册会计师实施固定资产实质性程序，下列表述正确的是 ()oA. 对己交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否己暂估入账

24、并计提 折 旧B. 实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C. 注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产D. 审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否己做相应的会计处理E. 注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产【答案】 ABCD 【解析】注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资 产，减少的固定资产无法通过实地检查发现。10. 审计报告的引言段应当包括 () 。A. 指岀构成整套财务报表的每张财务报表的名称B. 提及财务报表的附注C. 指明财务报表的日期和涵盖的期间D. 指明审计报告的

25、收件人E. 指明管理层对财务报表的责任段【答案】 ABC【解析】审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表己经过审计，并包括下列内容：指 出 构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表的附注；指明财务报表的日期和涵盖的期 间。三、名词解释 (本大题共 2小题，每小题 2 分，共 4分)认定答案】 认定盧指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。2. 控制活动答案】 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、 实 物控制和职责分离等相关的活动。四、简答题 (本大题共 2小题，每小题 5分，共 10 分)1.

26、 A 公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。 A 公司目前主要采用手工 会 计系统。注册会计师负责于 2008年 10月 20日至 11月20日对 A 公司的货币资金内部控制进行 了解、测 试与评价。资料：注册会计师负责对 A 公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录 了 测试情况，部分内容摘录如下：(1) 关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副 处 长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长

27、的个人名章由其本人亲 自掌 管，仅在岀差期间交由副处长临时代管。(2) 关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、 金 额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在 10000 元以下的用款申请，必须经过财务副处 长的 审批，金额在 10000 元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据己经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。要求：针对资料第 (1) 和第 (2) 项，假定不考

28、虑其他条件，请逐项指岀上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。【答案】（1）（1）有严重缺陷。 理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时岀差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严

29、重缺陷。理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了 “对重要货币资金支付业务，应当实 行 集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。2. 注册会计师对 XYZ 股份有限公司 2009 年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金 额如下（单位：人民

30、币万元）：财务报表项目名称金额资产总计 180 000股东权益合计 88 000营业收入 240 000利润总额 36 000净利润 24 120要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定 资 产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5% 和 5%,请代注册会计 师计算确定 XYZ 股份有限公司 1997 年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（ 1） 计算确定 XYZ 股份有限公司 2009 年度财务报表层次的审计重要性水平；（ 2） 简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；（ 3） 简要说明重要性

31、水平与审计证据之间的关系。【答案】略五、论述题（本大题共 1 小题，共 10分） 根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（ 1） 请问注册会计师获取审计证据，其特性包括哪些？（ 2） 注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据？（ 3） 注册会计师可以实施的审计程序可以划分为哪几类？【答案】略六、案例分析题（本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分）1. 下表列示了交易性金融资产、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审 计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序， 将 其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最

32、多只能被选择一次。审计项目 审计目标 审计程序交易性金融资产（ 1 ）交易性金融资产存在性。（ 2） 交易性金融资产计价的准确性。（3）在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当。A.检查交易性金融资产与可供岀售金融资产分类恰当，并已进行正确的会计处理。B. 抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号。C. 确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理。D. 函证资产负债表日被托管的所有有价证券。应收账款（ 4）在资产负债表日，应收账款记录完整。（ 5）资产负债表日应收账款余额正确。6)应收账款总体合理。7)应收账款分类反映恰当。8)在资产负债表日，被审计单位对所

33、有应收账款具有法定收款权。A. 分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。B. 实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C. 按计提坏账准备的范围、标准测算己提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。D. 抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。E. 检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。F. 复核所有贷款协议，确定应收账款是否己作抵押。固定资产 ( 9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。(10) 在资产负债表日所有在册固定资产均存在。(11) 在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量A. 实地检查

34、所有主要的机器设备。B. 复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。C. 确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。D. 审查固定资产契约和保险单据。【答案】略2. Y 注册会计师负责对 X 公司 20X8 年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一： X 公司主要从事 A 产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信 用 期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20X8年的年初、年末库 存均为零。 A 产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：20X8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产 A产品所需a原材料主

35、要依赖进口，汇 率因 素导致 a 原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使 A 产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导 致销售 价格明显下跌。资料三： X 公司 20X8 年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：(1) A 产品 20X7 年度和 20X8 年度的销售记录(2) A 产品 20X8 年度收发存记录(3) 与销售 A 产品相关的应收账款变动记录要求：根据上述资料，运用分析程序识别 X 公司 20X8 年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。【答案】略3. 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。 2008 年 11 月，注册会计师对甲公司的内部控制进行了

36、初步了解和测试。资料：通过对甲公司内部控制的测试，注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：(1) 甲公司未定期对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；(2) 甲公司发出存货时未全部按顺序记录；(3) 甲公司生产存货所需的零星 C 材料由 XYZ 公司代管，但甲公司未对 C 材料的变动进行会计记 录；(4) 甲公司每年 12 月 25 日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；(5) 甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；(6) 甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ 公司保管的 E 材料。

37、要求：(1) 注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由( 请在答题卷的表格中解答 ) 。(2) 根据资料，对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代 A 和 B 注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标( 请在答题卷给定的表格中解答 ) 。审计学试题及答案、单项选择题（每小题 1 分，共 15 分）1、）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件A 、权威C、合法2、宋代审计司B、独立D、合理院）的建立，是我国 “审计 ”的正式命名，从此，）的专A 、财会审C、

38、经济执3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种A、无形资B、固定资C、往来款D、流动资4、 在实际工作中往往把审阅）结合运A. 调节函证法C.比较法核对法5、国家出台审计准则的主要原因是A、会计档 C、会计账6、收集审计证据的阶准备阶段 C.终结阶经济监D、财政监B、）的查）的可信B 、会计报D 、会计凭实施阶段D.后续审计阶7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错固有风险控制风险抽查风险经营风险8、 我国独立审计准则的制定依）审计B、会计注册会计师D、企业会计准）业务属于不相容A、C、9、A.经理和董事B.米购员和购销科C.保管员和车间主任D.记录日记账和记录10.

39、 样本设计时应考虑的因素审计目的B.审计报审计意见D.审计证11. （）用于内部控制符合性审计抽样B.属性抽C.变量抽D.统计抽12. 从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工二、多走择样（每小题 2分，共.10 发现分）抽样1、审属性会抽的区别主要表现在（A3、产当注册会计师C、工乍无保留意2、审计否定职能有Al、经被督C经前保理留意无保留评价见经济C、.否定意正D.拒绝表示意3、在變审期间，原审计结论类7，A.全部审拒绝执 暂缓执行4、审计风险=（类,)x）.不同，审计报告的说明段可 职能不同） 丿2、保留意见）.D.拒绝表示意UJ、，注册）审计报）.）B.照常执行C.送达审计、

40、丄项禁止执行 计（）局部审 计x(）。固有风险A、经营风险C、控制风险5、不相容职务分工的主要内容包检查风险括A.经济业务处理过程的分工D.党政的分C. 责权利的分工E. 工作职责的分工三、判断题（每小题 1分，共10 分）1、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。（）2、在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。（3、审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（）4、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。（5、 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。（）6、 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。（）7、审计人员向被审计单位员工询问

41、后形成的记录属于书面证据。（B.财务记录与保管的8、审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。（9、属性抽样用于报表项目的审计10、民间审计报告都有说明段()四、简答题（每小题10分，共30分）1.什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？2.简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素3.在哪些情况下，注册会计师应岀具无保留意见的审计报告？五、实务题（第1小题10分，第2小题12分，第3小题13分,共35分）1.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2005年4月1日向海淀工行取得流动资金借款 200000元，期限是3个月，借款月利率为 5.5%。，该公司

42、的会计处理为:（1）取得借款时：200000200000 6月底预提利息 时11001100借：银行存款贷：短期借款（2）04 月、5月、营业外支出贷：短期借款（3）6月底归还借款时：借：短期借款 203300贷：银行存款203300要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况 并进行相应的账项调整。2. 审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：客应收账款年初余应收账款年末余额本年销售总户额额A150, 000140, 000200, 00B85, 000100, 000360, 000C220, 000220, 000

43、80, 000D30, 00040, 00050, 000E70, 000350, 000400, 000F66,00017& 000要求：1、从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由；2、如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？3. 注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额本期购 10000元进原材料 原材料期末余额 本期销售材料25000 元8000 元3000直接人工成本15000 元制造费用12000 元在产品期初余额2

44、3000 元在产品期末余额25000 元产成品期初余额40000 元产成品期末余额38000 元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题:(1)经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元; 领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；(3) 为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。生产成本及主营业务成本倒轧表被审单位名称三源股份有限公司编制人王克日期2006-1-31审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表复核人郑重日2006-2-13会计期间2005年12月31日索引号期 S0

45、4-1页码单位元未审数调整或重分类分录审定原材料期初余额加：本期购进原材料减：原材料期末余额本期销售材料直接材料成本加：直接人工成本制造费用生产成本加：在产品期初余额减：在产品期末余额产品生产成本加：产成品期初余额减：产成品期末余额主营业务成本参考答案：B 2. D 3. C 4. D 5.B6. B 7. A &C 9. D 10. A 11. B 12. A 13.A 14. A 154. V 5. X 6. X 7. X & J 9. X 10. X二、多选（每小题 2共 101.2.B3.4. BCD 5ABCDDEABAB三、判断（每小题 1共 101. 答案：（要点

46、）1. V2.四、简答（每小题 10 分，共审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人 对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了 强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行 :（ 1） 实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。（ 2） 获取的审计证据是否充分有效。（ 3） 审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。（ 4） 审计结论是否恰当。2. 简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素 .答案：（要点）

47、样本设计指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进 行的计划工作。在设计样本时应考虑的基本因素：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风与非抽样 风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。3.在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？ 答案： (要点 )%1 会计报表的编制符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定；%1 会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；%1 会计处理方法的选用遵循了一贯性原则%1 其审计己按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受

48、到阻 碍 和限制；%1 不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项 .五、实务题 (第 1小题 10分，第 2小题 12分，第 3小题 13 分,共 35分)1. 答案：(1) 该公司对预提借款利息每月 1100 元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提 1100 元的 借 款利息的入账会计分录为：借：财务费用 1100贷：预提费用 1100因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各 3300 元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各 3300 元。(2) 因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵 减。 因此，尽管该公司的会计分录中使用的

49、科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。(3) 账项调整：借：营业外3300 （红贷：短期借 3300 (红借：财务费用3300贷：预提费用 3300借：预提费用3300短期借款 200000贷：银行存款 2033002. 答案 :(1) 应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销售额只 有 80, 000 元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为 220, 000 元，有可能是有争议的贷款，金额也 较 大。E公司的应收账款由年初的70, 000元增加到年末的 250, 000元，增幅大而且金额也最大。(2) 当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如

50、果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出 现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。3. 答：生产成本及主营业务成本倒轧表被审单位名称三源股份有限公司编制人王克日期 2006-1-31审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表复核人郑重日期 2006-2-13会计期间 2005 年 12 月 31 日索引号 S04-1 页单位：元未审数调整或重分类分录审定数 原材料期初余额1000010000加：本期购进原材料2500025000减：原材料期末余额8000借 300011000本期销售材料30003000直接材料成本2400021000 加：直接人工成本 15000贷 200013000制造费用1

51、200012000生产成本5100046000 加：在产品期初余额 2300023000 减：在产品期末余额 25000借 1300038000 产品生产成本4900031000 加：产成品期初余额 4000040000 减：产成品期末余额 3800038000主营业务成本51000贷 1800033000审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元,18000丿Lj o审计学考试题库及答案一、名词解释1审计2审计准则4固有风险5内部控制3审计业务约定书二、选择题1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。A秦朝B汉朝C宋朝D唐朝2.审计产生和发展的客观依据是()A加

52、强财政经济监督B打击经济犯罪C维系受托经济责任关系D巩固阶级统治地位3. 在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。A. 审计计划是对审计工作的一种预告规划B. 执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充C. 注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务D. 在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。和经济性。4. （）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果A内部审计B合规性审计C绩效审计D财务报表审计5. 下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。A.审计风险和固有风险B.固有风险和控制风险C.检查风险和审计风险D.控制风险和检查风

53、险6. 采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系B.反向变动D.反比例变动）的必然产物。B 制度基础审计D 管理现代化A同向变动C同比例变动7. 内部会计制度是（A 现代审计C 内部审计8. （） 不属于内部控制的目的。A 确保会计数据的准确和可靠性性B 及时发现或有效防止管理当局舞弊C 鼓励坚持管理当局既定的方针D 保护各项财产的安全9. 适宜采用审计抽样技术的情况是（）A 总体中项目个个都很重要B 被审计项目具有较高的审计风险C 采用抽样的技术高于其他技术成本的风险D 总量是由大量小单位构成的10. 在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则 应当（）A 增将样本或执行替代审计程序B 增将样本或执行追加审计程序C 增将样本，扩大测试范围D 增将样本或修改实质性测试程序三、 简答题1. 简述审计受托责任关系的特征。2. 审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？3. 如何分析评价固有风险？四、 案例分析1. 注册会计师在对 ABC 公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺 陷，是分析注册会 计师能否依据下列证据： （1）销货发票副本； （2）实物证 据； （3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。2. A 注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2