强化国有企业财务监督机制的几点思考复习进程

1、强化国有企业财务监督机制的几点思考摘 要 财务监督机制是确保国有企业持续健康发展 的重要制度基础。本文首先简要介绍了财务监督机制的基本 内涵及国有企业强化财务监督机制的重要意义，然后重点论 述了当前我国国有企业在财务监督方面存在的主要问题，最 后就如何进一步做好国有企业财务监督工作提出了几点对 策和建议。关键词财务监督国有企业对策建议一、引言所谓财务监督机制，是指对财务运行过程中的决策失 误、信息失真、动力失效等与预期财务目标背离现象的识别 和校正机制，包括监督主体、监督内容和监督方式等几个方 面的内容。在当前的社会经济环境下，国有企业所追求的财 务管理目标是完成足够的社会责任和实现利润的最大

2、化，受 认识程度的制约和片面追求利益的影响，国有企业经营者可 能出现违背所有者长远利益的违规操作行为，财务监督的手 段远远不能满足实际情况的需要，使国有企业在财务上处于 一种软约束的状态。这种由于国有企业所有者缺位而出现的 财务监督相对弱化的问题表现得比较突出，在很大程度上严 重影响了国有企业持续健康的发展和整体经营目标的实现。 为此，国有企业必须从根本上进一步重视财务监督机制建 设，强化监督执行的广度和深度，切实消除财务监督执行过 程中的各种阻力和不利因素，不断提升财务监督本身效能的 发挥。二、当前我国在卫生管理职业化进程中存在的主要问题（1）国家财务监督不足。国家财务监督是国有企业财 务监

3、督的三个层面之一，由于国有企业的最终所有者是全体 人民，因此国家层面上必须通过监督职能的有效发挥来确保 国有资产的保值增值和广大人民的根本利益。然而，从实际 情况来看，当前我国国有企业财务监督机制当中的国家财务 监督还处于相对弱化的状态。对国有企业执行国家财务监督 的职能机构主要是国有资产监督管理委员会，并直接对国务 院负责。这样的一个政府机构在执行监督职能的过程中，虽 然能够较为顺畅地通过一系列的经济和行政手段来行驶具 体的监督和约束作用，但是由于政府往往是既要发挥监督作 用，又要履行管理职能，这就使得这种国家层面上的监督在 执行过程中具有了很大的弹性，很容易产生权力寻租的问 题，直接影响了

4、财务监督的效果和质量。2）企业内部监督不力。国有企业内部监督是财务监 督机制的重要组成部分，是日常财务监督工作的主要实施 者，对于确保国有企业各项财务制度的落实具有举足轻重的 作用。从实际运行情况来看，当前我国国有企业内部监督不 力的现象比较普遍，主要表现在以下几个方面：一是国有企 业财务工作人员自身的业务水平和能力素质有限，不能满足 实际工作的需要，存在只懂簿记不会理财的现象；对于财务 监督的认识比较模糊，无法按照既定的监督制度来有效地履 行实际的监督职能。二是国有企业决策层对于内部监督工作 重视程度不够，对于事前监督和事中监督缺乏足够的认识， 往往只是采取一些例行性的事后监督策略，没有从战

5、略层面 上来为内部监督机制的落实营造良好的企业内部环境。三是 国有企业管理结构存在不合理之处，比如国有企业监事会对 企业董事和经理不能产生很强的约束力，只具有一些象征性 的权力，而国有企业经营者和监督经理对企业财务监督由缺 乏足够的力度。（3）企业员工监督不够。国有企业的最终所有权是全 体人民，而国有企业的主体是每一名普通员工。因此，充分 发挥企业职工对于国有企业财务工作的监督作用具有十分 重要的作用和意义。当前我国很多国有企业都不重视企业职 工的监督地位和作用，企业的具体事务对职工的开放程度十 分有限，使得国有企业普通职工很难及时充分地了解企业日 常运行情况和财务工作状况，在民主决策、民主监

6、督和民主 管理等方面的工作做得还很不到位，为职工监督机制的落实 创造了不小的障碍和阻力。一些国有企业经营者处于某些个 人因素的考虑，使得企业“厂务公开”长期流于形式，忽视 企业普通职工对于国有企业经营状况和运行发展状态的知 情权和参与权，致使国有企业财务监督机制中的职工监督形 同虚设。三、进一步做好国有企业财务监督工作的几点措施（1）建立健全国家财务监督。国家财务监督本质来说 就是国有企业资产的所有者对国有企业实施的监督，在国有 企业所有权和经营权分离的情况下，国有企业的所有者对国 有企业的经营者实施有效的监督和控制，能够减少和避免国 有企业经营者片面追求经济效益最大化而产生的价值观缺 失现象

7、。首先是要进一步改革国有企业当前的资产管理体 制，明确国家财务监督的职能地位和权责范围，充分发挥和 体现国家财务监督的积极作用，与市场监督和国有企业内部 监督等监督形式有效地形成一种合力。其次是要进一步明晰 国有企业所有者和国有企业经营者之间的委托代理关系，要 本着减少和节约监督成本的原则，尽可能地减少这种代理关 系链条中的实施环节，切实防止由于委托代理环节过多而导 致的监督失效问题，要按照中央、地方分级管理的办法，不 断增加财务监督本身的透明度。首先，（2）强化国有企业内部监督机制。在构建国有企业内 部监督体系方面， 重点是要做好以下两个方面的工作： 目前国有企业必须按照现代企业制度的根本要

8、求，实施科学 合理的公司法人制度，重点是要健全和落实国有企业内部制 衡机制，达成一种行之有效的企业治理结构。要强化国有企 业监事会在企业财务监督中的地位和作用，切实能够对国有 企业的经营者起到有效的监督作用；在实际操作过程中，董 事会必须定期向国有企业的监督会汇报财务工作情况，包括 经营情况、利润水平和重大决策等。同时，国有企业经营者 也必须增强自身的法律意识和社会责任，在企业日常运行过 程中，加强对于企业财务部门的管理，完善国有企业内部监 督机制，保证内部监督作用的发挥。其次，要充分重视国有 企业财务主管的监督作用。财务主管要对国有企业内部控制 制度起主导作用，并担负重要责任，为国有企业财务

9、会计监 督工作的有效落实创造良好的内部环境。财务主管在践行国 有企业内部监督机制的过程中，要重视财务工作人员能力素 质的提升，结合时代进步的需要和企业发展的需求，加强对 财务工作人员的再教育力度，鼓励他们主动学习先进的工作 理念，掌握先进的技术手段；要加强对会计人员的职业道德 教育，提高主动抵制违规违法行为的思想觉悟和行为力度， 从源头保证企业财务管理和监督工作的质量。（3）充分发挥企业职工的监督作用。充分发挥企业职 工的作用是进一步提高国有企业财务监督机制的重要举措。 一方面，国有企业经营者要充分尊重和重视企业职工在财务 监督机制中的重要作用，加大宣传力度，鼓励和支持企业职 工积极参与到财务管理和监督工作当中来，努力营造一种齐 抓共管的良好企业内部环境，极高企业职能参与的积极性和 主动性；另一方面，国有企业要加大厂务公开的力度，从制 度上保证企业职工的知情权和参与权，定期将企业的财务工 作状况和生产经营情况公开展示给每一名职工，使普通职工 都能够及时了解企业的最新状态，充分体现出普通职工的主 人翁地位，为其积极主动地投入到国有企业财务监督工作中 创造尽可能便捷的条件和环境。（作者单位为山东盛大矿业