目前财务预算治理存在的要紧问题

1、目前财务预算治理存在的要紧问题“凡事预那么立，不预那么废”，“人无远虑，必有近忧”。这是警告人们不管做什么事，不仅要考虑当前，还应审时度势。如此，才能兴利除弊，防患于未然。作为企业，专门是在猛烈的市场竞争环境下更是如此。“企业以盈利为目标，经营以财务预算为核心，财务预算是驾驭企业最要紧的缰绳”，这是企业治理者们在实践中早已取得的共识。因此，抓紧缰绳，确保驾驭目标方向准确,关于提高企业经济效益,具有重要意义。一、企业财务预算中存在的要紧问题（一）重短时间，轻长期有些企业在财务预算治理进程中，只重视短时间活动，轻忽长期进展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与企业长期进展战略不相适应。调控

2、目标短时间化，是一种重数量轻质量；重短时间经济效益，轻资源深层次开发的粗放行为，把可持续进展当做短时间本钱来操纵，强化的是一种短时间行为，弱化的是可持续进展。因此，大伙儿去争做“短跑冠军”，不肯做“长跑健将”。这种行为极大损害企业科学进展的方式，非但没有引发重视，反而一次次要求提高这种政策的执行力。恰恰相反,执行的越好,损失就越惨。）重部门，轻整体正如我国经济体制由打算经济过渡为市场经济一样,我国大部份企业的预算治理模式也由财务单一型转变成多部门复合型。但也有部份非国有企业尚未具有真正有效的法人治理结构，董事会在财务预算编制进程中的实际参与程度较低，加上对开展财务预算治理工作的重要性熟悉不足，

3、缺乏整体观念，没有将组织经营的各单位、部门和相关时期有机的结合起来，财务预算工作最后都被迫落在财会部门，财会部门关起门来画表格、定盘子。这种缺乏整体观念的预算治理，往往难以发挥财务预算的操纵作用，致使财务预算治理缺乏有效的操作性和前瞻性。（三）重静态，轻动态在预算编制方式的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采纳传统的固定预算、按期预算等方式编制，所有的预算指标在执行进程中都维持不变，运行终止时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方式适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价钱和本钱等因素转变较大时，静态预算指标那么表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评

4、判的有效基准。因此，企业应踊跃寻求科学、合理的方式，因地制宜地增强动态治理使预算加倍符合实际，实现与日常治理的衔接，使治理人员始终从动态的角度把握企业近期的计划目标和远期的战略布局。（四）重编制，轻操纵要紧表此刻：预算保证书上手印一擅，责任状上姓名一签，就大体万事大吉。以文代控，以包代管，用“形而上学”落实预算目标的单位不在少数。不分析生产转变、不考虑市场价钱浮动、不对照前因后果，确实是死抱预算方案，以静制动，以不变应万变。例如，有些企业的业务招待费、会议费支出，表面上每一年有预算，其实年年在上升、在超支。专门是当企业生产经营发生重大转变，预算已不能实现时，既无相应的应急预案，更没有及时做出调

5、整，使离开实际的预算成为治理的“装饰品”。（五）重客观，轻主观部份企业在预算指标分派时，企业上下一片东奔西走，上下同心找领导，发动大伙儿做工作，讨价还价蔚然成风。年关考核时，更是四面出击，绞尽脑汁找客观，尽力寻问找挖潜。预算指标考核兑现时,本应以实绩应付考核，变成了以问题、客观“挖潜增效”。结果是“问题战胜了方案，客观战胜了主观”。文件硬、执行软成为预算考核的软肋。二、增强财务预算治理的计谋（一）以战略目标为指导，以完善制度为重点，强调财务预算治理与民主治理相结合企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业的资金运动所作的具体安排。可见，以企业战略目标为基础进行财务预算治理，能

6、够使企业把眼前利益与久远进展有机结合起来，增进可持续进展。因此，企业在开展财务预算治理之前应明确自己的战略目标，在此基础上编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接，幸免预算工作的盲目性。同时完善制度是基础，民主治理是方向。一是要摒弃只顾眼前不讲久远、只重显绩不重潜绩的各类制度。二是成立健全内部约束机制，增强财务预算治理工作，结合相应的政策法规，成立预算治理组织机构，如财务预算委员会或总领导办公会，负责财务预算治理工作的具体事宜，并确信企业法人代表为第一责任人，切实增强领导，明确责任。三是要强化民主治理，提高各单位、部门在预算治理中的主动性，普遍征求他们的意见，让民主治理从口号变成实际行动。（二

7、）以完善“三个结合”为切入点，强调预算与执行的结合愈来愈多的治理实践说明，财务预算从编制、执行到治理，不纯属是一种财务行为，更不单单是财务部门能够包揽的。没有技术与经济的结合，没有相关部门、单位的配合，财务预算就成了空中阁楼，花拳秀腿。1. 固定预算与弹性预算的结合。固定预算的特点是符合业务水平比较平稳的项目。弹性预算的特点是比较适用于转变较大的项目。通过财务与生产部门的结合，对固定费用或随业务量变更不大的折旧、治理费用等，采纳固定预算编制，强调的是对一种水平法的操纵。关于随业务量转变较大的材料、燃料等费用，采纳弹性预算编制，强调的是对变更进程的操纵。通过如此的分级预算编制，改变过去那种单一的

8、模式，细化完善了预算的内容，丰硕了治理的方式，做到了收支配比。2. 增量预算与零基预算的结合。增量预算的特点是考虑了历史本钱，但却不注重现有的资源数量。零基预算的特点是不考虑历史本钱，重视现有的资源数量。通过财务与企业治理部门的结合，关于自然灾害、社会援助等预算之外的费用，依照整体的预算盘子，及时进行调整和综合平稳，确保预算的约当进行，强调的是对突发本钱的操纵。关于企业发生的治理费用、财务费用和经营费用，那么采纳零基预算的编制方式，上级给多少，就编制多少，上面给下多少，就花多少，与历史数据脱钩，强调的是对现有资源的配置。通过增量预算与零基预算相结合，使预算更切近实际。3. 按期预算与转动预算的

9、结合。按期预算的特点是以基期为起点，缺少持续性。转动预算的特点是以持续为特点，具有持续性。依照那个特性，在预算的编制中，把资金、本钱、利润等当期财务治理目标与企业的以后进展计划结合起来，在“一切收入进入财务的笼子，一切支出纳入打算的盘子”中编制实施预算治理，做到操纵昔时、盯着明年、计划后年。强调基期进展的同时，又强调以后的进展，解决治理中重短时间，轻长期的问题。（三）以科学进展观为指导，以完善纠偏粗放行为为挖潜点，强调精细治理与挖潜增效相结合精细治理的诞生和实施，标志着以大规模投资拉动获利增加的模式与科学的进展观不相适应。同时标志着，以精细治理为代表的挖潜增效模式，将成为企业深化预算治理的以后

10、进展方向。“用数字说话，用流程办事，靠制度管人”的预算治理理念。财务治理是一种价值治理、定量治理。过量的定性治理和体会感觉，本身确实是一种缺少科学依据的粗放治理的表现。以“用数字说话，用流程办事，靠制度管人”作为预算治理理念，第一将企业所有的经济活动都纳入到财务预算治理的环节中，通过目标细致分解、层层落实，确信各部门治理人员的职责范围、治理权限和相应的奖惩制度，使各个部门的方向明确、责权利清楚。第二成立周密的预算治理组织机构，强化对各部门预算执行进程和结果的监督、操纵、治理和考评。同时采取“理论先行、操作跟进、慢慢完善、总结提高”的科学方式，踊跃主动地开展、引导挖潜增效。2. 以提升经济效益为

11、起点，精细纠粗每一个核心环节和操纵点。“从财务的观点看经营，从经营的角度看财务；用“换位试探”来分析，用“倒算方式”来解决”。通过研究分析，“二八”现象一样适用于企业挖潜增效。也确实是说，决定挖潜增效的少数事件即“二”，决定了挖潜增效的广度和深度，是大多数的“八”，反映的只是挖潜增效的一些个别现象，未定定本质。为此，咱们踊跃开展要素分析，找出了关键要素，即阻碍经营进展的相关要素、重大投资中的关键要素和资金治理中的核心要素，简称“三要素”。所谓经营进展的相关要素，指产量、本钱、效益。即产量的增减引发一系列的本钱费用支出，致使效益发生转变。所谓重大投资中的关键要素，指企业每一年的投资方案，即方案的

12、好坏决定项目建成后的产出及挖潜增效的效能。所谓资金治理中的核心要素是平安与运作。“平安才能回家”不仅是平安行业的一句口号，也是资金治理的一条格言。引喻到财务上，确实是“平安运作才有效益”。对“三要素”采取“一类一策”的方法，别离实现操纵治理。关于经营进展的相关要素，采取产量与本钱挂钩的方法，站在战略的高度实行持续经营的宏观治理。关于重大投资中的关键要素，从优化设计方案，到立项、实施、监督、考核等全进程进行治理，站在确保投入产出角度实施综合平稳的治理。关于资金治理中的核心要素，重点是完善细化每一个核心环节和操纵点，一一精细纠粗，达到“标准操作流程、增强细节操纵，实现穿透治理”的目标。三类要素的操纵，归纳起来确实是三句话：“战略治理靠制度、进程治理靠流程、流程治理靠细节”。肃除“善小而不为”的思想作风和行为。3. 以不断完善细节操纵为重点，提高操纵成效。依照每一年不同的新情形、新问题，实施“预算从零开始，业务从预算开始，治理从平稳开始，考核从业绩开始”的方法，用“新思路、大财务”