增值税法习题及答案

1、第二章 增值税法一、单项选择题1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A将外购的货物用于本单位集体福利B将外购的货物分配给股东和投资者C将外购的货物无偿赠送给其他个人D将外购的货物作为投资提供给其他单位2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机3.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A 加工企业对来料加工后又复出口的货物B对外承包工程公司运出境

2、外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物4.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（ ）。A75.4万元B100.9万元C119.6万元D137.7万元5以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（）。A固定业户在其机构所在地B非固定业户在其居住

3、所在地C进口货物向报关地海关申报纳税 D总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税6下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( A、7% B、10%C、13% D、17%7按照新增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税声明的次月起的（）内不得申请免税。A3个月 B.6个月 C.12个月 D.36个月8某食品厂因管理不善将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元），其不能抵扣进项税为（）9某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金4.68万元，当期逾期未归

4、还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）二、多项选择题1、下列稅额，可以从销项税额中抵扣或应纳税额中抵免的有（ ）。A.营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 D.增值税一般纳税人购置防伪税控通用设备取得的增值税专用发票上注明的税额2、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认

5、证，当月按平价全部销售、月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务处理符合有关规定的有（）。（2006）A、商场应按120万元计算销项税额B、商场应按124.8万元计算销项税额C、商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元3、下列各项中，属于增值税征收范围的有（）（2006）A纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件所得的开发收入C纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D银行销售金银4、对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些

6、条件包括（）。（2005）A、纳税评估的结论正常B、能够及时查找存在的问题C、约谈、实地查验的结果正常D、企业申报、缴纳税款正常5下列属于增值税征税范围的有（ ）A销售热力B进口天然气C家电修理部进行洗衣机修理D咨询公司提供咨询服务6以下适用税率计算增值税的项目有（ ）A商店销售食用植物油B农民销售自产粮食C天然气D书市销售的音像制品7企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是（ABCD）A购进原材料所发生的运费和建设基金B从农民手中购进免税农产品而支付的买价C委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费D为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费8外贸企业A收购某工

7、业B的货物出口，按规定采用“先征后退”的政策，则正确的是（）AA企业按规定税率计算缴纳增值税B按退税率退还A企业缴纳的增值税CA企业出口环节免税D按退税率退还A企业采购环节付款时支付给B企业的进项税的一部分或全部三、判断题1.甲企业2008年3月份受乙企业委托开发软件产品，著作权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当缴纳增值税。（）2.被注销增值税一般纳税人资格的企业，其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（）3.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。（）4.生产企业委托外贸企业代理出口自

8、产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。（）5.企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税。（）6.增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。（）7.现行有关政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（）8.从2003年12月1日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票

9、进行对比，凡比对不符的，一律不予抵扣。（）9.属于一般物资援助项目下的出口货物，生产企业在财务上做销售处理的，自1999年1月1日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。（）四、计算题1. 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：（1） 向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣；（2） 向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；（3） 销售本厂自用1年的小轿车一辆，销价120000元；（4） 当期发出包装物收取押

10、金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；（5） 购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元（6） 从小规模纳税人处购进自行车零件、价税合计支付90000元，取得税务机关代开的专用发票；（7） 本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。假定应该认证的发票均经过认证，要求计算：（1） 该自行车厂当期可抵扣的进项税；（2） 该自行车厂销售自行车的销项税；（3） 该自行车厂包装物押金的销项税；（4） 该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税；（5） 当期该厂应纳增值税的合计数。2某食品加工厂2009年10月发生下列业务：（1）向农民收

11、购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票;（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元；（3）生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工；（4）生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元；（5）上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186元）；（6）转让2009年3月购入的小型设备一台，转让收取支票8000元，发生转让运费500元，清理费400元，取得规定的发票。

12、要求顺序计算：（1） 该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税；（2） 该食品厂当期进项税转出数；（3） 该食品厂销售产品的增值税销项税；（4） 该食品厂转让小型设备应纳的增值税；（5） 该食品厂当期应纳增值税额。【答案与详解】一、单项选择题1.A 2.C 3.B4、【答案】 A 【解析】当期应纳增值税=15017% 137.7 1158（17%13%）75.4（万元）当期免抵退税=115813%=119.6（万元）119.6 75.4；则应退75.4万元。5、【答案】 B 6、【答案】 C 【解析】增值税的法定税率有17%和13%两档，而增值税的扣除税率目前只有7%、13%两档，13%即是增值

13、税法定税率，又是增值税进项税额扣除率。7、D8、C9、C二、多项选择题1、【答案】ABCD【解析】增值税纳税人和营业税纳税人购置税控收款机以及防伪税控通用设备均可凭专用发票进行税额抵扣，其中营业税纳税人和增值税小规模纳税人不仅可凭增值税专用发票进行税额抵扣，还可以凭普通发票计算税额进行抵扣2、【答案】AD【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量、计算）的各种返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计算销售额；返利应冲减进项税额=4.8/（1+17%）*17%=0.70（万元），则当期可抵扣进项税额为2

14、0.4-0.70=19.7（万元）。3、【答案】AD【解析】A属于增值税的混合销售，应纳增值税；B属于应纳营业税的征收范围；C中的保险费属于不缴纳增值税的代收款；D属于增值税的征收范围4、【答案】ACD【解析】对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合以下条件的可认定为增值税正式一般纳税人：纳税评估的结论正常；约谈、实地查验的结果正常；企业申报、缴纳税款正常；企业能准确核算进项销项税额、并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。5、ABC6、ACD7、ABCD8、CD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.89计算题答案：1. 【答案及解析】（1） 该自行车

15、厂当期可抵扣的进项税：当月进项税额 =70007% + 23800 + 90000 /（1+3%）3% = 490+23800+2621.36=36911.36（元）（2） 该自行车厂销售自行车的销项税=（800280+500280）17%=61880（元）销售800辆自行车给予8%的现金折扣，不应减少销售额；（3） 该自行车厂包装物押金的销项税= 60000 /（1 + 17%） 17% = 8717.95 （元） 逾期未收回包装物换算为不含税销售额再并入销售额中。（4） 该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税= 120000 / ( 1 + 4% 4% / 2 = 2307.69 （元）（5）

16、 当期该厂应纳增值税的合计数= 61880 + 8717.95 +2307.69 - 26911.36 - 3000 = 42994.28 （元）2、解：（1）该食品厂当月发生的增值税进项税收购大麦计算进项税=2000013%=2600（元）加工费进项税=600/（1+17%）17%=87.18（元）购买工具进项税=3605/（1+3%）3%=105（元）发生进项税额=2600+87.18+105=2792.18（元）（2）该食品厂当期进项税转出数小米霉烂做进项税转出时，注意将农产品和运费账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税转出=（4536-186）/（1-13%）13%+186/（1-7

17、%）7%=650+14=664（元）（3）该食品厂增值说销项税玉米渣销项税=2100013%=2730（元）发给职工玉米渣视同销售销项税=21000/913%=303.33（元）销售夹心饼干销项税=10000017%=17000（元）当期销项税合计=2730+303.33+17000=20033.33（元）（4）该食品厂转让小型设备应纳的增值税因设备是在2009年购入，则应计算销项税，相关的运费可计算抵扣进项税。应纳设备转让增值税=8000/（1+17%）17%-5007%=1162.39-35=1127.39（元）（5）该企业当期应纳增值税税额当期应纳税额=20033.33-2792.18+

18、664+1127.39=19032.54(元。1.今年5月中旬，某商店(增值税小规模纳税人购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( 。/1999年CPA试题 【答案】A【解析】小规模商业企业适用4%的征收率，故应纳增值税=(15098/(1+4% 4%=565.38(元2.某商店(小规模纳税人2002年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为( 。【答案】A【解析】增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。故应纳的增值税

19、= (80000+30000(1+4%4%=4230.77(元3.某商业零售企业为增值小规模纳税人，2004年12月购进货物(商品取得普通发票，共计支付金额12000元;经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为( 。/2005年CPA试题A.5230元 B.6080元 C.8098元 D.8948元【答案】 A【解析】根据增值税法的有关规定，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准后，可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票是注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税

20、。或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款(1+17%17%。故该小规模纳税人12月份应纳增值税=158080(1+4% 4%-5850(1+17% 17%=6080-850=5230(元。4.去年3月，甲自来水公司销售自来水取得收入18万元，购进乙水厂(独立核算的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款8万元。该月甲公司应纳增值税为069万元。( 【答案】 【解析】自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具予以抵扣。

21、5.某寄售商店(一般纳税人代销寄售物品时，应按照购进抵扣法计算缴纳增值税。( 【答案】 【解析】对一些特定货物销售行为，无论其从事者是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按简易办法，即按小规模纳税人应纳税额计算办法计算应纳税额。自1998年8月1日起，下列特定货物销售行为的征收率由6%调低至4%：(1寄售商店代销寄售物品;(2典当业销售死当物品;(3经有权机关批准的免税商店零售免税货物。转自:注册会计师考试网一、单项选择题1. 【正确答案】：D【答案解析】：广告公司的广告收入、邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进

22、行考核】 2. 【正确答案】：D【答案解析】：再生水实行免征增值税政策；利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退的政策；对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，实行增值税100%先征后退的政策。 【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：C【答案解析】：年不含税销售额不低于30万元的，会计核算健全的从事生产的纳税人也可以认定为增值税一般纳税人。 【该题针对“一般纳税人及小规模纳税人”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：C【答案解析】：选项ABD的增值税税率是13%。 【该题针对“税率与征收率的确定”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：A【答案解析】：途中材料合理

23、损耗的部分，允许抵扣进项税。 【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：D【答案解析】：进项税额转出（38140520）（113%）13%520（17）7%5600176612.52（元） 【该题针对“进项税转出”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：B【答案解析】：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。应纳增值税8（13）3%5.2（13%）20.33（万元） 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：A【答案解析】：选项B、

24、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。 【该题针对“混合销售与兼营”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：B【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额当月全部销售额6.850117（117%）502.27（万元），应纳税额117（117%）17%（6.82.27）12.47（万元）。 【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：D【答案解析】：油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。 【该题针对“增值税

25、征收管理”知识点进行考核】 11. 【正确答案】：B【答案解析】：选项A，应该是不免税也不退税；选项，应该是不免税也不退税；选项，应该是免税但不予退税。 【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】 12. 【正确答案】：C【答案解析】：根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额1156.5（1713）29.9（万元）；应纳增值税18017（137.729.9）77.2（万元）；免抵退税额1156.51397.18（万元）；应退税额77.2（万元）。 【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】 13. 【正确答案】：A【答案解析】：固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机

26、构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】 二、多项选择题1. 【正确答案】：AD【答案解析】：邮政部门发行报刊，征收营业税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 2. 【正确

27、答案】：BC【答案解析】：以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油适用自产货物实行增值税即征即退的政策。 【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：ABC【答案解析】：税务机关对新开业的企业（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。 【该题针对“一般纳税人的认定”知识点进行考核】4. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财

28、政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：ABC【答案解析】：当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：CD【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。 【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：AC【答案解析】：商场本月销项税（1200180）（117%）1

29、7%200.51（万元），进项税100017%107%170.7（万元），商场本月应缴纳增值税200.51170.729.81（万元）。小规模纳税人应缴纳增值税206（13%）3%6（万元） 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：CD【答案解析】：选项A，属于兼营行为。选项B应当分别缴纳增值税和营业税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：ACD【答案解析】：电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。 【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：BD【

30、答案解析】：免抵退税不得免抵额6.742000（17%13%）13200（17%13%）10728（元）；应纳税额15000017%（36800017%58007%10728）26738（元）；当期免抵退税额6.74200013%1320013%34866（元）；当期应退税额26738（元）；当期免抵税额34866267388128（元）。 【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】 11. 【正确答案】：BCD【答案解析】：外贸企业委托其他外贸企业代理出口适用“先征后退”的计算方法。 【该题针对“销项税额的确定,增值税征收管理”知识点进行考核】 12. 【正确答案】：AD【答案解析】：采取托

31、收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】 13. 【正确答案】：BCD【答案解析】：专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。 【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】 三、计算题1. 【正确答案】：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额 烟叶收购价款（110%）烟叶税13%运输费7%30000（110%）30000（110%）20%1

32、3%10007%5218（元）（2）某卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；收购烟叶的进项税合计5218（元）加工费进项税500017%850（元）某卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税52188506068（元）（3）转出进项税3000017%1860（17%）7%5240 （元）（3）某卷烟厂本月应纳增值税销项税额进项税额（41650035000）17%6068524075927（元）【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】2. 【正确答案】：（1）向消费者销售沙发的销项税1401.2（117）1724.41（万元）（2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额301.2（117）175.23（万

33、元）（3）办公家具用于利润分配的销项税额2（110）5171.87（万元）（4）为宾馆定做家具的销项税额12172.04（万元）（5）可以抵扣的进项税（801327）（110）9.49（万元）（6）本月应缴纳的增值税24.415.231.872.049.4924.06（万元）四、综合题1. 【正确答案】：（1）进口环节应纳关税（22042011）20%25520%51（万元）（2）进口环节应缴纳的消费税（25551）（130%）30%131.14（万元）（3）进口环节应缴纳的应纳增值税（25551）（130%）17%74.31（万元）（4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加

34、总和8646.8（117%）（130%）30%（17%3%）59.4（万元）（5）国内销售环节应缴纳的消费税总和65070.2（117%）14.04（117%）30%131.1480%216.6104.91111.69（万元）（6）销售小汽车应纳增值税15.8（14）420.30（万元）（7）国内销售环节实现的销项税额总和46.8（117%）65070.2（117%）30014.04（117%）17%180.54（万元）（8）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和74.3187%（7013%107%）（130%）（34207%）（15%）2017%74.310.566.8633.633.4118.

35、76（万元）（9）国内销售环节应缴纳增值税180.54118.760.3062.08（万元）（10）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加。（111.6962.08）（7%3%）17.38（万元）窗体顶端税法-增值税试题（单选）一、单项选择题。 1.下列（ ）属于增值税的纳税人。 A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工B.加工玉器的某个人独资企业 C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D.进口货物的出口方 正确答案：B 答案解析：本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是增值税的纳税人，故A错；C专业从事机械安装的单位不是增值税的纳税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的

36、出口方属于外方，在境外销售，不是我国增值税的纳税人；所以只有B是对的。 2.A外贸公司2005年8月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；（2）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为13）。该笔出口业务应退增值税为（ ）。 A.13559元 B.13598元 C.15106元 D.17782元正确答案：B 答案解析：外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题

37、目应退税=（500150+200148 ）13%=13598（元）。 3.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（ ）。 A.20万元 B.19万元 C.15万元 D.17万元正确答案：A 答案解析：对于视同销售的价格，税法规定按下列顺序确定：1.当月平均货物售价；2.近期同类平均货物售价；3.组成计税价格。本题采用了第一种方法。 4. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。 A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的销项税额 D.收取的违约金正确答案：C 答案解析：增值税暂行条例实

38、施细则第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。 5.按规定可以免征增值税的是（）。 A.古旧图书 B.销售钢材 C.销售农产品 D.出口货物正确答案：A

39、 答案解析： 增值税减免税金的货物，税法采用列举的方法举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和工具等， 题目中只有A古旧图书是正确的，其他的选项不符合列举规定。 6.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（ ）元。 A. 51 B.145.30 C.170 D.68正确答案：B 答案解析：这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。销项税=（700+300）/1.170.17=145.30元。 7.增值税税法规定，下列货物不适用1

40、3的税率的是（）。 A.化肥 B.矿山机械 C.农机 D.热水正确答案：B 答案解析：增值税实行两档税率。一档税率为17%；一档税率为13%。适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。选项中不符合的为矿山机械所以B是答案。 8.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。 A.年应税销售额200万元的个体工商户 。B.年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业。 C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货

41、物的某外贸公司 。 D.年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业 。正确答案：D 答案解析：根据一般纳税人的管理规定，个体工商户销售额达到标准可以认定为一般纳税人，故A是正确的；工业企业会计核算健全的，也可认定为一般纳税人，所以B也是对的；不得被认定为一般纳税人的规定中，没有外贸公司，而有180万以下销售额的商贸企业，则符合题意的是D。 9.采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为（）。 A.如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。 B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 。C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 。 D.如果销

42、售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。正确答案：A 答案解析：税法规定：销售折扣， 在销售额和折扣额开在同一张发票上并分别注明的，可以按余额计算增值税，否则不得扣除而应全额计算增值税。所以只有A是正确的。 10.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，另交纳了5000元的农业特产税（有农业特产税完税凭证），其记账采购成本是（ ） 。 A.11050 B.8500 C.76500 D.73950正确答案：D 答案解析：税法规定，一般纳税人收购免税农产品可以按购进价13% 计算抵扣销项税，购进时负担交纳的农业特产税允许计

43、入买价计算抵扣税。所以采购成本=（80000+5000）（1-13%）=73950（元）。 11.某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物， 2005年8月计算应纳税额为（-9）万，当期计算免抵退税为20万，则当期免抵税额为（ ）。 A.0B.10 C.20D.11正确答案：D 答案解析：当期应纳税额= -9（万） ， 免抵退税额=20（万），免抵退税20万大于-9的绝对值数，所以当期退税=9（万）， 则当期免抵税= 20-9=11（万）。 12.某加工企业为增值税小规模纳税人，2005年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普

44、通发票，支付金额5 850元；本月内销售货物取得零售收人共计158 080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。种细胞称为感受态细胞。A.8097.92元 B.6080元C.8098胞器 有密切关系。在过程中，细胞分裂的主要方式是 。杂种细胞能被培养成植株的根本原因是 。（4）植物体细胞杂交在育种工作中具有广泛的应用价值，其突出的优点是可以 。8科学家用植物细胞杂交方法，将番茄的原生质体和马铃薯的原生质体融合，成功地培育出了“番茄一马铃薯”杂种植株，如图，其中表示过程，英文字母表示细胞、组织或植株。据图回答下列问题：答案解析：商业小规模纳税人，增值税征收率为4。商业企业以外的小规模纳税人，增值税征收率为6。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额按17%的税率换算抵减应纳增值税。158080/（1+6%）6%5850/（1+17）178097.92（元）。 13.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。 A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。 B.独立核