学习情境4固定资产业务核算

1、学习情境 4 固定资产业务核算职业判断能力训练、选择题 一单项选择题1.C 2.C 3.A 4.C5.C 6.C 7.A 8.A 9.C10.A二多项选择题5.ABC 6.CD1.ABCDE 2.ABE 3.ACD 4.BCD7.ABCDE 8.AB 9.ABD 10.ABCD二、判断题1. X2.X3.9. V 10.VX 4. V 5. V 6.职业实践能力训练V 7. X 8. V、计算分析题1.1 购入固定资产时：借：在建工程400 000应交税费应交增值税进项税额 68 000贷：银行存款468 000安装过程中支付工人工资和领用材料时： 借：在建工程安装工程 10 000贷：银行存

2、款9 000原材料 1 000 设备交付使用时：借： 固定资产410 000贷：在建工程410 0002该设备的年折旧额 =410 000-4 000 /5=81200 元 该设备的月折旧额 =81200/12=6766.67 元。2. 甲公司的账务处理如下：1确定计入固定资产本钱的金额，包括买价、包装费等应计入固定资产本钱的金额=7800000+42000=7842000元2确定设备A B和C的价值分配A设备应分配的固定资产价值比例=29260002926000+3594800+1839200 =35%B设备应分配的固定资产价值比例=35948002926000+3594800+183920

3、0 =43%C设备应分配的固定资产价值比例=18392002926000+3594800+1839200 =22%3确定设备A B和C各自的入账价值A设备的入账价值=7842000X 35%= 2744700 元B设备的入账价值=7842000X 43%= 3372060 元C设备的入账价值=7842000X 22%= 1725240 元4编制会计分录借：固定资产A2744700B3372060C1725240应交税费一一应交增值税进项税额1326000贷：银行存款91680003 年折旧率=2/8 X 100%=25%第一年折旧额=200000X 25%=50000元第二年折旧额=20000

4、0-50000X 25%=37500元第三年折旧额=150000-37500X 25%=28125元第四年折旧额=112500-28125X 25%=21093.75 元第五年折旧额=84375-21093.75 X 25%=15820.31 元第六年折旧额=63281.25-15820.31 X 25%=11865.24 元第七、八年折旧额=47460.94-11865.24-200000 X 4% -2=13797.85 元4.年数总和法年份期初账面余额年折旧率年折旧额累计折旧额1950004/1038000380002950003/102850066500投资本钱18 5001 8000

5、500950400501400300300994052.40生产本钱一辅助生产本钱6.603950002/1019000855004950001/109500950005.(1) 盘盈固定资产时：盘盈固定资产的价值磨损额=8 000 X 60%= 4 800 (元)盘盈固定资产价值=8 000 4 800=3 200 (元)(2) 借：固定资产一一电机3 200贷：以前年度损益调整一一调整固定资产盘盈3 200借：以前年度损益调整一一调整固定资产盘盈3 200贷：利润分配一一未分配利润3 2006.(1 )投资本钱=30 000 10 000 2 000+200+300=18 500(元)(2

6、) 借：固定资产清理1 8000累计折旧10 000固定资产减值准备2 000贷：固定资产一一甲设备30 000借：长期股权投资一一其他股权投资 贷：固定资产清理银行存款7.( 1)借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬1400贷：在建工程(2) 2021年应计提的折旧额=(1400-42)X 5/15 X 10/12+(1400-42)X 4/15 X 2/12=377.22+60.36=437.58 (万元)8答案：( 1)厂房的入账价值 =234+48.5+22.7+25.8=320 万元(2) 2021 年应提折旧额为

7、：(320 20)-( 20X 12)X 9=11.25 万元(3) 长江公司 2021 年度与上述业务相关的会计分录：借：工程物资234贷：银行存款234借：在建工程234贷：工程物资234借：在建工程48.5贷：库存商品40应交税费应交增值税(销项税额)8.5借：在建工程11.7贷：原材料10应交税费应交增值税(进项税额转出)1.7借：在建工程25.8贷：应付职工薪酬20银行存款5.8借：固定资产320贷：在建工程320借：管理费用11.25贷：累计折旧11.259( 1)借：固定资产554.5(550+4.5)应交税费应交增值税(进项税)93.5贷：银行存款648(2) 554.5X2/

8、10/12=9.24 (万元)借：管理费用9.24贷：累计折旧9.24(3)借：在建工程608(600+ 8)应交税费应交增值税(进项税额)102贷：银行存款710(4) 借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产713贷：在建工程713(5) ( 611-35.65) /5 X 720/1000 = 82.85 (万元) 借：制造费用82.85贷：累计折旧82.85、实务操作题记账凭证记字：1号2021年6月2日附件：2张摘要会计科目金额记 账总账科目明细科目借方贷方购入电子设备固定资产A266型电子设备130000.00应交税费应交增值税(进项税额)2210.00银行存款15210.00.L

9、 一结算方式合计15210.00 15210.00汪小丽李晓财务主管：记账： I制单： 记账凭证记字：2号2021年6月11日附件：2张摘要会计科目金额记总账科目明细科目借方贷方账购入需安装A213型机床在建工程A213型机床14102.56应交税费应交增值税(进项税额)2397.44i11.银行存款16500.00记账凭证记字：3号结算方式2021年6月15合计 16500.00附件：3张6500.00摘要 财务主管：会计科目金额记账总账账目明细科目汪小丽借制单：李上晓贷方支付设备安装费在建工程A213型机床1320.00记账凭证记字：4号2021年6月28日附件：1张摘要会计科目金额记 账

10、总账科目明细科目借方贷方设备安装完毕固定资产A213型机床15422.56在建工程A213型机床15422.56结算方式合计 15422.56 15422.56汪小丽李晓财务主管：记账： I制单： 记账凭证记字：5号2021年6月28日附件：5张摘要会计科目金额记 账总账科目明细科目借方贷方领用工程物资、核算工人工资在建工程仓库55220.00工程物资49420.00应付职工薪酬5800.00结算方式合计 55220.00 55220.00汪小丽李晓财务主管：记账： 制单：记账凭证记字：6号2021年6月28日附件：1张摘要会计科目金额记 账总账科目明细科目借方贷方工程到达预定可使用状态固定资

11、产仓库55220.00在建工程仓库55220.00结算方式合计 55220.00 55220.00汪小丽李晓制单:财务主管:记账:审核:摘要会计科目金额记 账总账科目明细科目借方贷方支付工程价款在建工程办公楼120000.00银行存款120000.00结算方式合计 120000.00 120000.002021记账凭证记字：8号2021年6月28日附件：1张摘要会计科目金额记 账总账科目明细科目借方贷方办公楼交付使用固定资产办公楼3220000.00在建工程办公楼3220000.00结算方式合计 3220000.00 3220000.00汪小丽李晓财务主管：记账： 制单：1_记账凭证记字：9号

12、2021年6月28日附件：1张摘要会计科目金额记总账科目明细科目借方贷方账接受固定资产捐赠固定资产货车150000.00记账凭证年6月28日记字：7号附件：1张财务主管:记账:审核:汪小丽制单:职业拓展能力训练拓展训练一.(1) 计算总价款的现值=8 000 000 + 12 000 000/3 X( P/A, 6%, 3)=8 000 000 + 4 000 000 X 2.6730=18 692 000 (元)设备的入账价值=18 692 000 + 208 000 = 18 900 000 (元)未确认融资费用=20 000 000 18 692 000 = 1 308 000(元)(2

13、) 2021 年应确认的融资费用=(18692000- 8000000) X 6%= 641520(元)2021 年应确认的融资费用=(18 692 000 8 000 000 ) ( 4 000 000 641 520) X 6%= 440 011.2 (元)2021 年应计提的折旧=(18900000- 300000) X 5/15 X 9/12 = 4 650 000(元)2021年应计提的折旧=(18 900 000 300 000)X 5/15 X 3/12 +(000 )X 4/15 X 9/12 = 1 550 000 + 3 720 000 = 5 2

14、70 000 (元)(3) 编制会计分录：2021年度：借：在建工程18 692 000未确认融资费用1 308 000贷：长期应付款12 000 000208 000208 000银行存款8 000 000借：在建工程贷：银行存款4 000 0004 000 000692 000- (4 000 000- 641 520) X 6% 440 011.2借：固定资产贷：在建工程2021年末付款时：借：长期应付款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用 2021年末计提折旧：借：制造费用 4 650 000贷：累计折旧 4 650 0002021 年末付款时： 借：长期应付款贷：银行存款 借：

15、财务费用 440 011.2 10 贷：未确认融资费用 2021年末计提折旧： 借：制造费用 5 270 000贷：累计折旧 5 270 00018 900 00018 900 0004 000 0004 000 000641 520(10 692 000X 6%)641 5202021 年末付款时：借：长期应付款4 000 000贷：银行存款4 000 000借：财务费用 226 468.8(1 308 000 -641 520-440 011.2)贷：未确认融资费用2 0 1 5年末计提折旧：226 468.8( 18 900 000- 300 000)X 4/15 X 3/12 ( 18

16、 900 000- 300 000)X 3/15 X 9/12=1 240 000 + 2 790 000 = 4 030 000 (元)借：制造费用 4 030 000贷：累计折旧4 030 000拓展训练二1购置和领用物料时：借：工程物资 393750 3900003750应交税费应交增值税进项税额663006150048000应交税费应交增值税 销项税额8500(50000X 17%应交税费应交消费税5000(50000X 10%贷：银行存款 460050借：在建工程 36300贷：工程物资 363002领用本公司原材料借：在建工程 36300贷：原材料 363003领用本公司产品借：在

17、建工程贷：库存商品4应付安装工人工资借：在建工程 7200贷：应付职工薪酬 72005设备安装完毕到达预定可使用状态借：固定资产498750(393750+36300+61500+7200)贷：在建工程49875062021年应计提的折旧=498750十8=62343.75 元。借：制造费用62343.75贷：累计折旧62343.75拓展训练三1购置需要安装设备借：在建工程702000贷：银行存款702000 2购置材料购入时：借：工程物资170000贷：银行存款领用时：借：在建工程贷：工程物资3应付工程人员工资 借：在建工程贷：应付职工薪酬4工程完交付使用 借：固定资产贷：在建工程5每年计提

18、折旧 11 借：制造费用贷：累计折旧17000017000017000022800022800011000001100000)0X( 1-5%) /10=10450010450010450068200041800011000002000200010000100006740006740006) 设备折旧： 104500X 4=418000借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产 支付清理费： 借：固定资产清理贷：银行存款 收到残料： 借：银行存款贷：固定资产清理 借：营业外支出贷：固定资产清理拓展训练四 1 盘盈固定资产 借：固定资产 30000贷：以前年度损益调整调整固定资产盘盈 30000借：

19、以前年度损益调整调整固定资产盘盈 30000贷：利润分配非分配利润2接受投资者投入设备30000借：固定资产100000贷：实收资本1000003出售设备注销设备的原值和累计提取的折旧：借：固定资产清理32000080000400000借：固定资产清理1000累计折旧贷：固定资产 用银行存款支付清理费用1000贷：银行存款收到变价收入存入银行：借：银行存款300000贷：固定资产清理300000结转固定资产净损失：借：营业外支出21000贷：固定资产清理21000拓展训练五12021年 2月 10日，预付备料款借：预付账款乙公司1000000贷：银行存款10000002 2021年 8月 2日，办理工程价款结算借：在建工程乙公司建筑工程厂房3000000冷却循环系统 2000000贷：银行存款4000000预付账款乙公司10000003 2021年 10月 8日，购入设备借：工程物资XX设备4500000应交税费应交增值税进项税额7650005265000贷：银行存款42021年3月 10日，办理建筑工程价