民营企业财务信息失真问题的探究 22222222222222

1、学 号： 学 年 论 文题 目我国民营企业财务信息失真问题的探究学 院会计学院专 业会计专业班 级会计三班学生姓名张璐指导教师张国康职 称教授2013年9月6日重庆工商大学学年论文成绩评定表学院：会计学院 班级：会计三班 学生姓名：邱艳娥 学号：项目分值优秀(100>x90)良好(90>x80)中等(80>x70)及格(70>x60)不及格(x<60)评分参考标准参考标准参考标准参考标准参考标准学习态度15学习态度认真，科学作风严谨，严格保证论文时间并按任务书中规定的进度开展各项工作学习态度比较认真，科学作风良好，能按期圆满完成任务书规定的任务学习态度尚好，遵守组

2、织纪律，保证论文时间，能按期完成各项工作学习态度尚可，能遵守组织纪律，能按期完成任务学习马虎，纪律涣散，工作作风不严谨,不能保证论文时间和进度调查调研20调查调研方案可行，开展和取得的效果很好调查调研方案可行，开展和取得的效果好调查调研方案可行，开展和取得的效果较好调查调研方案基本可行，取得了一定的效果调查调研方案基本不可行论证能力30论点鲜明，论据确凿，论文表现出对实际问题有很强的分析能力和概括能力，文章材料翔实可靠，说服力很强论点正确，论据可靠，对实际问题有较强的分析能力和概括能力，文章材料比较翔实可靠，有一定的说服力观点正确，论述有理有据，对实际问题有一定的分析能力，材料能说明观点观点正

3、确，对实际问题有一定的分析能力，材料基本能说明观点基本观点有错误或主要材料不能说明观点创新10有重大改进或独特见解，有一定实用价值有较大改进或新颖的见解，实用性尚有一定改进或新的见解有一定见解观念陈旧论文撰写质量及规范化25结构严谨，逻辑性强，层次清晰，语言准确，文字流畅，语言准确、生动，完全符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文结构合理，符合逻辑，文章层次分明，语言准确，文字流畅，符合规范化要求，书写工整或用计算机打印成文结构合理，层次较为分明，文理通顺，用词比较准确，达到规范化要求，书写比较工整或用计算机打印成文结构基本合理，逻辑基本清楚，文字尚通顺，达到规范化要求内容空泛，结构混乱，

4、文字表达不清，错别字较多，达不到规范化要求指导教师评定成绩：指导教师签名： 年 月 日目录我国民营企业财务信息失真问题的探究1摘要1关键词1Abstract1Keywords1一总体情况概括2二财务信息的内涵和财务信息失真的概念2财务信息的内涵2财务信息失真的概念3三我国民营企业财务信息失真的成因分析3从心理学的角度探析3从技能角度探析4从外部环境探析4四我国民营企业财务信息失真的表现形式5利润最大化。5利润最小化。6利润均衡化。6五我国民营企业财务信息失真的危害7从宏观角度出发7从微观上来出发7六我国民营企业财务信息失真现象的防范与治理7加强诚信建设7完善法律法规制度。7加强财务人员及审计人

5、员的职业技能，提升其职业道德水平。8参考文献：8我国民营企业财务信息失真问题的探究重庆工商大学 2010级 会计专业 会计三班 邱艳娥指导教师：张国康摘要：2012年3月15日中国证监会发文要求中国注册会计师严查上市公司十大漏洞的公文发布，我相信这一剂猛药的到来并非空穴来风，它剑指IPO财务造假，同时也说明我们的会计信息失真现象依然很普遍，财务造假依然层出不穷，这一切严重影响中国的证券市场，资本市场的健康发展。对于财务信息失真现象的防范与治理，首先我们必须有效识别防范对象，并诊断其生成的原因，从根本上找到行之有效的方法进行防范与治理。本文就财务信息内涵，财务失真信息的特性，成因，表现形式及危害

6、进行了简单的分析，并对财务信息失真现象的防范与治理提出一些建议和方法。关键词：财务信息 财务失真信息 内涵 成因 表现形式 危害 建议Abstract: March 15, 2012, China Securities Regulatory Commission issued requirements for Chinese certified public accountants investigate listing Corporation ten vulnerabilities document release, I believe that this medicine is not w

7、eakness lends wings to hole. It is aimed at the arrival of the IPO, the financial fraud, at the same time, we also illustrate the accounting information distortion phenomenon is still very common, financial fraud still emerge in an endless stream, all of these seriously affect China's securities

8、 market, the healthy development of the capital market. For the prevention and management of financial information distortion phenomenon, we must first identify the prevention and diagnosis, the cause of formation, to find effective method fundamentally prevention and management. In this paper the c

9、onnotation characteristics, financial information, financial information distortion causes, forms and the harm of a simple analysis, prevention and control and the distortion of financial information, puts forward some suggestions and methods. Keywords: financial information financial information di

10、stortion the connotation contributing factor manifestation harmfulness suggestions一总体情况概括伴随着我国社会主义市场经济体制的改革，证券市场的不断发张，真实可靠的财务信息对我国市场经济的稳步健康发展的重要性不言而喻，在2006年颁布的企业会计准则基本准则中，为了不误导投资者，不干扰资本市场，导致会计秩序的混乱，已经把会计信息的可靠性列为会计信息质量要求的第一条。如若会计信息的可靠性都无法保障，那么会计信息的其它质量从何而谈。同时，2012年3月15日中国证监会发文要求中国注册会计师严查上市公司十大漏洞的公文发布

11、，我相信这一剂猛药的到来并非空穴来风，它剑指IPO的财务造假，说明了财务造假层出不穷，已经严重影响了中国的证券市场，资本市场的健康发展。又由于财务失真信息=财务造假信息+一部分超出重要性水平的财务差错信息，由此而论，财务造假信息的泛滥，说明了财务信息失真昭然若揭。近年来财务信息失真事件的发生，不仅对投资者冲击巨大，同时造成了非常恶劣的社会影响。该问题如不妥善解决，响应证监会的号召，对经济社会的发展即将带来严重后果。下面笔者就财务信息失真的内涵，成因，表现形式，及其防范治理方法进行简要分析。二财务信息的内涵和财务信息失真的概念财务信息的内涵财务信息的内涵是指，与会计主体相匹配的财务人员，对该特定

12、主体的经济业务链的一切隐性与非隐性信息进行数据化处理加工后以账证表的形式构成财务信息体系，该体系反映特定经济组织在一定时期的发展特征，同时以此为主要依据预测该特定主体的未来发展态势，以此为相关利害关系人提供决策依据。该信息体系从量上一定程度反映了社会资源的配置和使用效率。财务信息失真的概念我们所谓的财务信息失真是指财务信息违反会计信息的质量要求中首屈一指的可靠性要求，未能在符合重要性和成本效益原则的前提下，独立公正地以实际发生的交易或事项为依据，采取正确的会计政策，运用正确的会计方法与会计估计进行一切会计要素的确认和计量，将一切会计及要素及相关信息如实反映在报表中，以此向利害关系人报告，从而帮

13、助利益相关主体决策的一种现象。至此，虚假的交易或事项以及违反法律法规和准则体系的确认与计量的财务信息则为财务造假信息；而由于财务人员自生素质未能采取合适的会计政策，会计方法，会计估计在符合法律法规，准则体系规范的前提下确认计量的会计信息即为超出重要性水平的财务差错信息。综上所述我们不难发现这样一个等式：财务失真信息=财务造假信息+超出重要性水平的财务差错信息。了解了财务信息失真的特性，则需进一步剖析财务信息失真的成因，洞察其本质，朔其根源，从而找到行之有效的方法去防治治理该现象。三我国民营企业财务信息失真的成因分析当前，我国民营企业财务失真信息昭然若揭，经探析朔其根源，现将其简要归纳如下：从心

14、理学的角度探析财务信息失真本质上最致命的原因是企业团体或是企业个人不正常的谋利天性。该主体职业道德的不规范，甚至说个人道德不合乎伦理，财务人员丧失诚信的恶果。企业活动的本质是谋利的，他们以谋求私利为天职，与规避国家责任与义务为目的，即以利润最大化，或是企业价值最大化为目标这是无可非议的，也是这个无可非议的天性左右了人们的思维与行动。在利益心的驱使下，财务人员在企业关键管理人员的驱使下，在自身利益的诱导下，夹缝中生存的财务人员滥用会计政策，会计估计，与会计方法，编制虚假财务报告，出示财务造假信息，损害某些利害关系人的利益。尤其是上市公司的中小投资者，这无疑给他们带来了巨大的利益冲击。从技能角度探

15、析财务信息失真的重要原因之一是，财务人员的专业素养不良，导致在真实的交易事或事项为依据这一前提条件下，财务信息与真实可靠的财务信息发生偏离，且超出重要性水平。由于财务人员的个体差异性，对经济业务的认识存在差异，于是选择会计估计时会有差异，运用不同的会计核算方法，在合理合法的前提下，对会计要素确认和计量的信息仍然不能反映真实的会计信息，于是又滋生了财务失真信息。从外部环境探析不良的社会伦理体系，及其不完善制度这些外因变量的催化下，财务信息失真现象得以滋生。其主要表现有：企业尚未建立好一个以诚信为核心的企业伦理体系，做到以诚信为本；法律惩罚力度不够，执法不严，致使制造财务失真信息的成本与收益不均衡

16、，为财务失真信息的制造者，尤其是造假者提供了法律空子；新会计准则中所规定的固化的会计核算假设，与多变的经济业务不相适应；以及新准则规定的谨慎性原则的利用对信息的真实可靠性存在一定影响；信息披露制度缺乏制度化，法律化的刚性约束。我国以注册会计师为主的审计师们业务素质和职业道德水平没有彻底的独立性。审计师未把好报告审计关，注册会计师协会对审计人员的审计行为监督机制尚不完善。四我国民营企业财务信息失真的表现形式综上，由财务信息失真的概念及其成因分析，财务信息失真即出于不同的目的而粉饰报表，使得财务信息缺乏真实性，可靠性，违背会计信息的质量要求。粉饰报表无论手段如何，成因如何，最终主要表现为三种形式：

17、利润最大化；利润最小化；利润均衡化。而这三种表现形式均以三种手段为主：利用会计政策来调控利润；利用盈余管理来调控利润；利用关联交易来调控利润。利润最大化。利润最大化主要表现为即虚增资上，扩大虚有利润。会计动态要素变化过程中收益最大化，成本费用最小化。这种表现形式多出现在一些需要操控业绩，来使自身利益最大化的企业，其中以即将上市或是短时间内已经上市的公司为首。比如说企业个人涉及内部福利，奖金，兑现，或是关系领导者个人晋升；以及企业团体为了达到贷款筹资指标；为了达到证券法公司法规定的财务指标上市，为了保持上市公司的地位，不被ST.，上市交易的顺利进行等目的而特意造假。这些企业主要是以虚构的，没有发

18、生或是尚未发生的交易或事项为依据，进行确认计量，编制虚假销售凭证，虚增收入；滥用会计政策，会计估计，对资产减值损失，坏账准备，折旧少计提，或是提前确认收入，延迟确认成本；利用关联交易互开发票。利润最小化。利润最小化主要表现在一些小型私人企业，虚增负债，虚报利润，隐瞒收益，不合理列支费用支出为主要手段。目的在于避开国家的一切责任与义务，逃避税收，增加个人利益。比如说该做收入的，在预收账款，应收账款中列支，销售完成后直接借：银行存款，贷应收账款，或是借银行存款，贷预收账款。或是钻企业新会计准则的空子，滥用会计政策等，多计提资产减值准备，随意变更折旧年限，等不合理的会计方法列支收益和费用，隐瞒真实的

19、资金往来，使财务信息丧失真实可靠性。利润均衡化。利润均衡化则表现在一些想上市或是已经上市的公司作为利益团体为满足上市条件或是招徕投资者的厚爱，利用递延收益平滑收入；一些制定长期销售计划的公司的关键管理人员为了缓解销售压力，而驱使财务人员在收益较好的期间延迟确认收入，保证业绩的稳定均衡性和持续增长性；此外一些小规模纳税企业为确保小规模纳税人的地位少纳税，而延迟确认收入，在以后年度予以释放，以达到以丰补歉，平滑收益和利润的目的。五我国民营企业财务信息失真的危害从宏观角度出发财务信息失真是资本市场紊乱的源头，资本市场的不健康发展，将会使社会资源配置不合理，降低社会资源的利用水平和资源的利用效率，经济难以实现可持续发展，最终影响国民经济的发展，影响国家综合实力的提高。从微观上来出发财务信息对于核算主体来说犹如一面镜子，知己知彼方能百战百胜，对于投资者而言它是规避风险的利器。一旦信息失真，从长远来看，势必是自尝苦果，给企业带来经济发展的阻力，毁坏企业信誉，甚至以锒铛入狱而终。同时也给投资者利益带来巨大冲击，最终影响经济发展。六我国民营企业财务信息失真现象的防范与治理加强诚信建设为企业构建以诚信为核心的伦理体系。财务信息的一切本质原因都源于利益驱使，在利益的驱使下丧失诚信，也丧失了道德逻辑。为