高新技术企业真账实训全讲义

1、会计实务课程第十堂课 11 月第 15-18 笔业务的核算性金融资产一、性金融资产的概念和特征：二、性金融资产核算的科目设置性金融资产账务处理1. 取得2. 持有期间获得的现金股利和现金利息投资3. 资产负债表日公允价对入账价调整4. 出售1.取得初始计量公允价值借：性金融资产成本应收股利第1页总账科目科目性金融资产成本公允价值变动会计实务课程应收利息投资（费）贷：存款其他货币资金存出投资款收到上述现金股利和利息时借：存款贷：应收股利应收利息2.后续计量（持有期的借：应收股利应收利息贷：投资）3.资产负债表日以公允价对账面价值调整公允价性金融资产账面余额：借：性金融资产公允价值变动贷：公允价值

2、变动损益公允价性金融资产账面余额：借：公允价值变动损益贷：性金融资产公允价值变动4.处置性金融资产的核算4.处置：差额确认投资，同时结转公允价值变动损益11 月 12 日第十五笔业务第2页会计实务课程第3页会计实务课程15.11 月 12 日,公司向招商“盆满钵盈” 31 天，金额 600,000.00 元借：性金融资产成本（）600,000第4页会计实务课程贷：存款招商600,000第5页会计实务课程城市维护建设税法一、纳税义务人城建税以缴纳、消费税、营业税的和个人为纳税义务人。需要特别注意的是：第一、外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，对企业 2010 年 12 月 1 日（含）之后发生纳

3、税义务的、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税和教育费附加。对企业 2010 年 12 月 1 日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。第二、进口货物的和个人对其进口的货物应缴纳和消费税，但不缴纳城建税，这主要是因为进口货物没有享受城市公用事业和市政设施的好处。第三、出口不退城建税适用税率：计税依据及应纳税额计算（一）城建税的计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的依据。、消费税、营业税税额之和，它没有的计税作为“三税”附加的城建税，当“三税”得到减免或收到处罚时，必然会影响到城建税的计税依据城建税的税额计算应纳税额（实际缴纳的实际缴纳的消费税实际缴纳

4、的营业税）×适用税率税金城建税为价内税，其税额可以在纳税人计算企业所得税时作为税金扣除。教育费附加教育费附加是对缴纳征收的一种附加费。、消费税、营业税的和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据对企业 2010 年 12 月 1 日（含）之后发生纳税义务的、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税和教育费附加。对“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。企业 2010 年 12 月 1 日之前发生纳税义务的2.计征依据：以纳税人实际缴纳的、消费税和营业税为计征依据，分别与三税同时缴纳。3.计征比率：现行教育费附加征收比率为 3%。第6页纳税人所在地税率市区7%县、城、镇5%不

5、在市、县、城、镇1%会计实务课程2011 年 9 月 1 日起调整后，现在实行的 7 级超额累进个人所得税税率表个税起征点 3500 元工资、薪金应纳个人所得税第7页应税项目应纳税所得额适用税率计税期限应纳税额公式工资薪金月工资收入-3500 元或 4800元七级超额累进税率月应纳税所得额x 适用税率速算扣除数个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1.不超过 1500 元的302.超过 1500 元至 4500 元的部分101053.超过 4500 元至 9000 元的部分205554.超过 9000 元至 35000 元的部分2510055.超过 350

6、00 元至 55000 元的部分3027556.超过 55000 元至 80000 元的部分3555057.超过 80000 元的部分4513505会计实务课程代扣代缴系统简介个人所得税代扣代缴系统是分。指定的唯一的个人所得税申报软件。是金税工程的重要组成部建立代扣代缴明细，实现全员全额明细化管理。将个人所得税申报期限由“次月 7 日内”调整到“次月 15 日内”工资薪金所得所适用的超额累进税率，由现行“5%45%”的 9 级超额累进税率调整为“3%45%”的 7 级超额累进税率；第8页会计实务课程请先安装“个税代扣代缴系统 V1.2CA 驱动”，再安“GSDKDJ_1.2.04_ZS_201

7、10805.exe”安装“GSDKDJ_1.2.04_ZS_20110110.exe”：双击“GSDKDJ_1.2.04_ZS_20110805.exe”安装程序。第9页会计实务课程默认安装目录为“C:JdlsSoftEPPortal”（推荐）。如需选择安装目录，“浏览”。点击“”。第10页会计实务课程操作完成，“完成”。此时个人所得税代扣代缴系统安装。软件初始化过程进入软件123456点击“个人所得税代扣代缴”选择不点击第11页会计实务课程按照所提示项目逐项填写完成即可点击：第12页会计实务课程获取税务局信息获取税务局信息点击，点击完成即可第13页会计实务课程申报流程增加纳税人信息第14页会

8、计实务课程点击增加带*号的逐项如实填写点击保存提示纳税人信息增加即可点击填写报表选择正常工资薪金收入表第15页会计实务课程双击条目可以弹出工资明细如实填写点击保存第16页会计实务课程点击生成申报数据申报及反馈第17页会计实务课程点击申报选择要到处申报文件的路径第18页会计实务课程找到申报文件进行申报即可第19页会计实务课程11 月 12 日第十六笔业务第20页会计实务课程16.11 月 12 日，公司去税务局支付 10 月各项税费，税费合计 22,415.74元。（其中：未交增值税 19,095.90 元，城建税 1,336.71 元，教育费附加 572.88 元，地方教育费附加 381.92

9、 元，个人所得税 1,028.33 元。）借：应交税费未交应交税费应交城建税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费附加应交税费应交个人所得19,095.901,336.71572.88381.921,028.3322,415.74贷：存款招商第21页会计实务课程第22页会计实务课程第23页会计实务课程11 月 12 日第十七笔业务第24页会计实务课程17.11 月 12 日，公司拨缴上月工会经费 4,683.00 元。借：应付职工薪酬工会经费4,683.004,683.00贷：存款招商第25页会计实务课程第26页会计实务课程借款单长啥样？第27页会计实务课程例题：2008 年 7 月 1 日，北京光明实业公司业务员5000 元。出差上海参加商品展销会，借支差旅费借:其他应收款-贷：库存现金50005000出纳员根据内部规定的审批权限和程序，对借款单和付款凭证进行审核，认为手续齐备并符合制