人工成本分析

1、人工成本的分析一、人工成本基本定义我国统计制度将人工成本定义为：企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。二、人工成本构成范围企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。（一）职工工资总额：是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。（二）社会保险费用：是指国家通过立法对劳动

2、者在生、老、病、死、伤残、失业时给予物质帮助的费用。社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担。目前实施的社会保险有养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险和生育保险。（三）职工福利费用：是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。（四）职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付

3、的费用。（五）劳动保护费用：是指企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用。企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品。主要有工作服、手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料，以及规定工种所享受的保健食品待遇。（六）职工住房费用：是指企业为改善职工住房条件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供住房补贴、职工宿舍折旧等。（七）工会经费和其它人工成本支出：包括工会经费、涡有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。三、人工成本分析主要指标人工成本的主要指标有：劳动分配率、人事费用率、人均人工成本、人工成本产出系数、人工成本销售收入系数、人工成本含量、人工成本工资含量、全员劳动生产率。（一）劳动

4、分配率反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。劳动分配率=人工成本/增加值增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。有二种计算方法：生产法，收入法。（二）人事费用率反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，是反映劳动投入产出的指标。人事费用率=人工成本/销售收入销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产品销售收入和其它销售收入。（三）人均人工成本反映人工成本水平的指标。平均人工成本=人工成本/职工人数职工人数：指在本企业工作并由其支付工资的人数。（四）人工成本产出系数反映人工成本投

5、入产出效益状况指标。人工成本产出系数=增加值/人工成本（五）人工成本销售收入系数反映人工成本投入产出效益状况指标。人工成本销售收入系数=销售收入/人工成本（六）人工成本含量反映劳动效率状况的指标。人工成本含量=人工成本/总成本总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。（七）人工成本工资含量反映工资占人工成本的比重。人工成本工资含量=工资/人工成本（八）全员劳动生产率四、人工成本分析模型企业的经营活动是相互联系的，指标之间存在着相互依存关系，笔者根据杜邦分析法原理设计出人工成本分析模型，其目的是使阅读者（领导）能清晰、全面地了解人工成本的构成、数量和指标

6、之间的关系，为公司人力资源决策提供方便准确的依据。按现行企业财务会计制度，涉及人工成本的项目共49项，在制作年度人工成本分析模型之前，应先采集49项相关数据制作一个人工成本数据采集表，然后运用计算机通过链接方式生成人工成本分析模型，最终形成年度人工成本分析报告。在采集相关数据时，要根据决策者的需求决定是采集预提数还是实际发生数，准确掌握这一点是十分重要的。五、人工成本分析结果理想模式理想的人工成本分析结果应是U型的，即：二高一低”，高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入产出系数。建立和推行人工成本分析模型，有助于我们通过模型对人工成本指标进行层层分解，从构成指标的因素入手，帮助企业寻找

7、管理差距，为提高企业管理水平提供帮助；有助于预测企业未来的人工成本走向，为企业规划提供决策依据；有助于考核企业人力资源部门业绩，为加强人力资源管理指明努力方向。（一）水平指标1 1、人均人工成本人均人工成本是企业全部人工成本支出平均分摊到每一名从业人员的份额。国际上一般用小时人工成本表示。它可以表示：从业人员以直接和间接方式从企业得到的平均报酬水平；企业聘用一名从业人员所需要负担一平均费用水平。由于人均人工成本只反映从业人员报酬和企业人工成本支出的平均状况，却不能反映不同岗位（种类）从业人员的报酬状况，所以要这项指标与职位人工成本指标结合起来使用。人均人工成本可以细化为人均年、月和小时人工成本

8、，人均月、小时人工成本应按年人均人工成本指标进行折算，是国际进行横向比较的常用指标。年人均人工成本=年人工成本总额/年从业人员平均人数公式（3 3）月人均人工成本=年人均人工成本/12/12 公式（4 4）小时人工成本=年人均人工成本/年人均实际工作时数、公式（5 5）计量单位：千元、元2 2、职位人工成本职位人工成本是企业在一定时期内对某一类职位从业人员直接和间接支出的一平均人工成本指标，据此反映企业在一定时期内（一般为一年，也可以是月、小时）因使用某一类人员所发生的全部人工成本，同时反映这一类人员在一定时期内获得的总体报酬水平。职位人工成本的职位分类标准宜与劳动力工资指导价位的职位分类标准

9、相同，也可以从中选择若干更为典型或更具有代表性的职位进行统计分析。间接支付的人工成本分摊到各个职位时，可以采用该职位在岗职工平均工资与单位在岗职工平均工资对比系数作为分摊的依据。职位人工成本=职位工资报酬平均水平+企业对该职位社会保险费用支出的平均水平+职位福利和职位消费水平+企业对该职位进行教育培训费用的平均支出水平+职位劳动保护费用+招聘和解聘该职位职工的平均费用公式（6 6）反映工业活劳动投入的经济效益指标。全员劳动生产率=增加值/职工人数某职位平均工资系数= =企业内部某职位在岗职工平均工资/企业在岗职工平均工资 X100X100 公式（7 7）职位人工成本水平也可以用职位工资报酬和人

10、工成本系数推算。即：职位人工成本=该职位工资报酬水平 X X 平均人工成本系数、公式（8 8）公式（8 8）中：平均人工成本系数指人均人工成本与人均工资报酬水平的倍数。计量单位：千元、元（二）人工成本分析的结构指标1 1、人工成本分项结构比例人工成本分项结构指标是企业支出的全部人工成本中的七大构成项目各自占有的比例。它可以反映企业人工成本支出的总体结构以及各个构成部分的变动状况和优化程度。某项人工成本构成比例= =某个人成本项目总管/企业人工成本总额 X100X100 公式（9 9）计量单位：%2 2、人工成本相当总成本（费用）的比例（可选用指标）从目前人工成本构成来看，企业人工成本中的绝大部

11、分按我国财务通则和会计总则纳入企业总成本（费用）进行核算。只有很小的一部分人工成本（如公益金）不在企业总成本（费用）核算范围之内。因此，人工成本相当于总成本（费用）的比例基本可以表明人工成本在总成本（费用）中的结构状况以及结构的变动状况。因为人工成本和其它成本（费用）都是企业为获得一定的经济效益所付出的代价，所以这一指标可以基本反映企业部分代价与总体代价之间的关系。特别需要说明的是，采用这一指标不可能直接得出企业人工成本水平高低程度的正确结论，也不应该作为直接判断企业人工成本水平的依据。企业在维持人工成本支出不变的情况下，即使努力降低了其它成本（费用）支出水平，使企业获得了更多的经济效益，这一

12、指标准反而会呈现上升状态。同样，如果企业人工成本在不断增加，又伴随着浪费更加严重，其它成本（费用）支出失控的情况，这一指标反倒会显示为下降状态。因此，采用这一指标对企业人工成本状况进行监控时必须慎重，否则就会对正常的分析判断产生不应该发生的误导和干扰作用。人工成本相当于总成本（费用）的比例= =企业人工成本总额/企业成本（费用）总额 X100X100 公式（1010）计量单位：%（三）人工成本分析的水平指数人工成本水平指数是指当期人均人工成本（年度、月、小时人工成本）、职位人工成本与基期的对比关系。该指标以定比或环比形式反映一定时期内人工成本水平的升降幅度。1 1、年度人均人工成本水平指数（1

13、 1）年度人均人工成本环比指数年度人均人工成本环比指数是指报告年度人均人工成本水平与上一年度人均人工成本水平之间的比值。年度人均人工成本环比指数=报告年度人均人工成本/上一年度人均人工成本 X100X100 公式（1111）（2 2）年度人均人工成本定比指数年度人均人工成本定指数是指报告年度人均人工成本水平与某一基期年度人均人工成本水平之间的比值。年度人均人工成本定比指数=报告期年度人均人成本/ /某一基期年度人均人工成本 x x100100 公式（1212）2 2、月人均人工成本指数（1 1）月人均人工成本环比指数月人均人工成本环比指数是指报告月度人均人工成本水平与上一个月度人均人工成本水平

14、之间的比值。月人均人工成本环比指数=报告月度人均人工成本/上一月度人均人工成本 X100X100 公式（1313）（2 2）月人均人工成本定比指数月人均人工成本定比指数是指报告月度人均人工成本水平与某一基期月度或上一年度相同月度的人均人工成本水平之间的比值。月人均人工成本比指数= =报告期月度人均人工成本/ /某一基期月度人均人工成工 x x100100 公式（1414）3 3、小时人均人工成本指数（1 1）小时人均人工成本环比指数小时人均人工成本环比指数是指报告年度、月度小时人均人工成本水平瑕一年度、月度小时人均人工成本水平之间的比值。小时人均人工成本环比指数= =报告年度、月度小时人均人工

15、成本/上一年度、月度小时人均人工成本 X100%X100%公式（1515）（2 2）小时人均人工成本定比指数小时人均人工成本定比指数是指报告年度、 月度小时人均人工成本水平与某一基期年度、 月度小时人均人工成本水平之间的比值。小时人均人工成本定比指数=报告年度、月度小时人均人工成本/某一基期年度、月度小时人均人工成本 XIXI0000 炽式（1616）计量单位：%（四）人工成本分析的投入产出指标1 1、劳动分配率一人工成本占增加值（纯收入）比重劳动分配率就是指人工成本占增加值（纯收入）比重。它是集中反映企业人工成本投入产出水平指标，也是衡量企业人工成本相对水平高低程度的重要指标。增加值（纯收入

16、）是企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务过程新创造出来的价值，是企业必须统计并上报政府统计部门用以汇总计算国内生产总值（GDPGDP 和国民生产总值（GNPGNP 的基础数据。人工成本属于企业新创造价值中的一个部分，是企业为取得新创造价值和利润必须付出的代价，同时又是企业将一部分新创造价值以直接和间接方式对职工的全部支出。因此，人工成本占增加值（纯收入）比重可以清楚地表明：人工成本的投入产出比例；从业人员报酬在企业新创造价值中的份额；从业人员人均报酬与劳动生产率的对比关系。人工成本占增加值（纯收入）比重符合国际性的统计规则，可以比较方便地用于国际比较。劳动分配率= =人工成本总额/ /增加值（纯收入）x x100%100%公式（1717）计量单位：%2 2、人事费用率一人工成本占销售收入（营业收入）比重人事费用率就是指人工成本占销售收入（营业收入）比重。从实际情况看，一些企业由于习惯原因或生产经营过程的复杂性，在一定时间内难以及时准确地统计增加值或纯收入，不易通过人工成本占增加值指标反映人工成本投入产出和相对水平状况，因此，很有必要通过