中级会计学最新经典复习题

1、参考答案附上, 敬请核对指正 !选择1 下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是（ A ）A.收到的税费返还款B.取得借款收到的现金C.分配股利支付的现金D .取得投资收益收到的现金2 关于会计政策变更，会计处理方法的选择正确的是（ D ） 。A、必须采用追溯调整法B、必须采用未来适用法C、在追溯调整法和未来适用法中任选其一D、累积影响数可以合理确定时采用追溯调整法；在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影 响数不切实可行的采用未来适用法3 A 上市公司 2007年度财务会计报告于 2008年2 月 20 日批准报出。 公司发生的下列事项中， 必须在 其 2007 年度会计报表附注中披

2、露的有（ABD） 。A.2007年11月1日， 从 该 公 司 董 事 持 有 51%股 份 的 公 司 购 货 800万 元B.2008年2月5日， 公 司 遭 受 水 灾 造 成 存 货 重 大 损 失 600万 元C.2008 年 1 月 30 日 ， 发 现 上 年 应 计 入 财 务 费 用 的 借 款 利 息 80 元 误 记 入 在 建 工 程D.2008 年 2月 1 日，公司向一家网络公司投资600 万元，从而持有该公司65%的股份4 下列关系中，构成关联方关系的是（ ABD ） 。A A间接控制B, A与B的关系B B和C同受A控制，B与C的关系C A与B共同控制C, A与

3、B的关系D A的主要投资者张某能对B企业施加重大影响，A与B的关系5 下列说法正确的是（ D ）A、基本确定指发生的可能性大于或等于95%!小于100%B、很可能指发生的可能性大于或等于50%!小于95%C、可能指发生的可能性大于或等于5%且小于50%D、极小可能指发生的可能性大于0但小于5%6 某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额9 000 元，贷方余额3000 元； “预付账款”科目所属明细科目中有借方余额1800 元， 贷方余额 800 元； “ 应付账款” 科目所属明细科目中有借方余额7000 元， 贷方余额 14000元； “预收账款”科目所属明细科目中有借方余额

4、300 元，贷方余额1000 元； “坏账准备”科目余额为 0 。则年末资产负债表中 “应收账款” 项目和 “应付 账款” 项目的期末数分 别为 （B）。A 、4700 元 和 11500 元B 、9300 元 和 8800 元C、 90 00 元和 168 00 元D 、 50 00 元和 80 00 元7 在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项中调整事项的是（ ABD ）。A已证实某项资产发生了减损B、已确认销售的货物被退回C、外汇汇率发生较大变动D已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额8 下列各项业务进行的会计处理中，不符合现行会计

5、准则规定的有（ ACD）。A、由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法R由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资 本化处理C由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5僻为1%D无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限9 某上市公司财务报告批准报出日为次年 4 月 30 日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中不属于非调整事项的有（C） 。A、接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此 货款于资产负债表日计入应收账款B、 外汇汇率发生较大变动C、 新证 据表明资产 负

6、债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D发行债券筹资10 资产负债表中应收账款项目包括（ ABD ）A、应收账款科目所属明细科目的借方余额C、预付账款科目所属明细科目的借方余额11 属于资产负债表日后非调整事项的是（A、增发股票G发生洪涝灾害致存货严重毁损12D 公司涉及一项诉讼，根据律师意见，胜诉的可能性为偿金 7 万元，如果败诉将赔款8 万元，则该公司应确认的金额为（ACD ) 。BD胜诉的可能性为B ）B、预收账款科目所属明细科目的借方余额D、坏账准备科目的期末余额、报告年度销售的部分产品被退回、出售子公司40%，败诉的可能性为60%。如果胜诉将获得赔A、负债9万元 B、负债8万

7、元 C、资产8万元 D、负债7万元13 下列各项中应计入现金流量表中“偿还债务所支付的现金”项目的有（ AC ）A、偿还银行借款的本金B、偿还银行借款的利息C、偿还企业债券的本金D、偿还企业债券的利息14 某企业 2007年 12 月 31 日“固定资产”账户余额为 600万元， “累计折旧”账户余额为 200万元，固定资产减值准备账户余额为 20万元， 在建工程账户余额为 40 万元。 该企业 2007年 12 月 31 日资产负债表中固定资产项目的金额为（ C ）万元。A 、 2 100 B 、 2 90 C 、 380 D 、 37015 某企业一台设备从2005年 1 月 1 日开始计

8、提折旧，其原值为 111 00元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 1 00 元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2007年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法， 设备的预计使用年限由 5年改为 4年， 设备的预计净残值由 1 00元改为 60元。 该设备 2007年的折旧额为（ B ）元。A、 19 50 B 、 19 68 C 、 2760 D 、 27 5016 下列事项中应作为前期差错更正的有（BCD）。A、由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法R根据规定对资产计提准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原则，多提了存货跌价准备C由于经营指标的变化，缩

9、短长期待摊费用的摊销年限D固定资产盘盈17 某上市公司 2006 年度财务会计报告批准报出日为 2007 年 4 月 24 日。公司在2007 年 1 月 1 日至 4月 24 日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是（ABC） 。A、发生重大企业合并或处置子公司B、公司支付2006年度财务会计报告审计费40万元C、公司董事会提出2006年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D、 2006 年销售的商品 900 万元因产品质量问题，客户于2007 年 2 月 8 日退货18 下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是 （ ABC ） 。A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递

10、减法R外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式19 下列说法不正确的是（ABC）A、基本确定指发生的可能性大于或等于95%!小于100%B、很可能指发生的可能性大于或等于50%!小于95%C、可能指发生的可能性大于或等于5%且小于50%D、极小可能指发生的可能性大于 0但小于或等于5%20 资 产 负 债 表 中 的 “ 未 分 配 利 润 ” 项 目 ， 应 根 据 （ B ） 填 列 。A “利润分配”科目余额B “盈余公积”科目余额C “本年利润”科目余额D “本年利润”和“利润分配”科目的余额

11、计算后21 A公司拥有B公司80%殳权，B公司拥有C公司30%勺股权，且A公司直接拥有C公司25%勺股权。作 为关联方，A公司通过B公司控制C公司的股权为：CA 、 48% B 、 55% C 、 30% D、 80%22 会计政策变更时，下列对于累积影响数的处理不正确的是（ ACD ）。A、重新编制以前年度会计报表R调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也 应一并调整C调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字D只需要在报表附注中说明其累积影响23上年12月A公司与B公司签订了一项供销合同，由于A公司未按约定发货，使B公司发生了重大经 济损

12、失。A公司认为责任的确在本方，于是在上年 12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映 了 80 000元的赔偿款。第二年2月27日，经法院判决，A公司需向B公司偿付赔款90 000元。A公司 不再上诉，并已支付款项。已知A公司财务报告报出日为4月15日，则报告年度资产负债表中的“预计 负债”项目应（ B ） 。A、调增10 000元 B 、调减80 000元 C 、调增90 000元 D、调减90 000元24 企业对预计很可能承担的诉讼赔款损失，在利润表中应列入（ A ）。A、营业外支出B、销售费用C、管理费用D、财务费用25 A公司拥有B公司18%勺表决权资本；B公司拥有C公司60%

13、勺表决权资本；A公司拥有D公司60%勺 表决权资本，拥有E公司6%勺权益性资本；D公司拥有E公司45%勺表决权资本。上述公司之间不存在 关 联 方 关 系 的 有 （ABC）。A. A公司与B公司B. A公司与C公司C. B公司与D公司D. A公司与E公司26 下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中， 应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（ BCD ） 。A.董事会通过报告年度利润分配预案B .发现报告年度财务报告存在重要会计差错C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同27 A公司

14、拥有B公司70%的股份，A公司拥有C公司40%的股份，B公司拥有C公司10%的股份，则A 公司直接和间接拥有C公司的股份为（A）。A 50% B 、65% C28资产负债表中应收账款项目包括（ABD A、应收账款科目所属明细科目的借方余额 C、预付账款科目所属明细科目的借方余额、15% D 、55%）B、预收账款科目所属明细科目的借方余额D、坏账准备科目的期末余额29预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，其不正确的处理方法有（B ）。A、所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照 该范围内的中间值确定R如果存在一个金额范围，最

15、佳估计数是该范围的上限G或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定D或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定E、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等 因素，货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数30将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有（ AB ）A、投资收益B、存货的增加G长期待摊费用的增加D 、经营性应付项目的增加31根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，不属于或有事项的有（ C ）A、某公司为其子公司的贷款提供担保B、某单位为其他企业的货款提供担保

16、G某企业以财产作抵押向银行借款D某公司被国外企业提起诉讼E、某公司因产品质量问题受到起诉 32上市公司年初按面值发行80万元的可转换公司债券，票面利率 4%每100元债券可转换为110股面 值为1元的普通股。所得税税率为25%假设不考虑可转换公司债券在负债成份与权益成份之间的分拆该 年度上市公司归属于普通股股东的净利润为2 00万元，发行在外普通股加权平均数为5 00万股,普通股平均市场价格为4元，则A上市公司当年稀释每股收益为（C ）元。A 、0.33 B 0.4 G 0.34D 0.3633关于或有事项确认的预计负债的披露，下列说法中正确的有（ A BCDE）。A、应披露预计负债的种类、形

17、成原因以及经济利益流出不确定性的说明B、应披露各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况G应披露与预计负债有关的预期补偿金额D应披露本期已确认的预期补偿金额E 、应披露经济利益流出不确定性的说明34下列交易或事项产生的现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的有（BD ）。A . 为 购 建 固 定 资 产 支 付 的 耕 地 占 用 税B . 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C . 因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D.分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项35下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ AC ）。A、因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为

18、7年R发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销G因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由 10年改为5年D追加投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法36下列项目属于财务报表至少应当包括的组成部分的有（ABCA、资产负债表B、所有者权益变动表C、利润表D、利润分配表37下列关于或有事项的说法中，不正确的说法有（ BE）。A、或有资产与或有负债均不能确认为资产或负债B、当或有资产可能给企业带来经济利益时应在会计报表附注中披露C、或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露

19、口 一桩经济案件若企业有98%勺可能性获得补偿100万元，则可将其确认为资产E、或有负债符合一定条件时，企业应将其确认为预计负债38甲公司对乙公司施加控制，乙公司和丙公司是联营企业，下列事项不属于关联方交易的是（ C ）。A、甲公司向乙公司销售商品B 、乙公司向甲公司出租设备G甲公司为丙公司提供借款担保D 、丙公司向乙公司提供全年的设备维修服务39.资产负债表日后非调整事项的特点为（CD ）。A、在资产负债表日或以前已经存在B、资产负债表日得以证实C、在资产负债表日并未发生或存在D 、期后发生的事项40下列属于所有者权益变动表至少应当单独列示反映的项目的有（ABCD ）。A、净利润R直接计入所

20、有者权益的利得和损失项目及其总额G所有者投入资本和向所有者分配利润等D实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况41甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有（ABCD）A.对甲企业施加重大影响的投资方B.甲企业母公司的关键管理人员C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业E.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商43 . 下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是（ABC）。A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法B、外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C、年末根据当期产生的递延所得税负债

21、调整本期所得税费用D投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式44 下列事项中，应作为前期差错更正的有（ ACD ）。A、根据规定对资产计提准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原则，多提了存货跌价 准备R由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法C由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限D固定资产盘盈45 在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于资产负债表日后事项中调整事项 的是（ ACD ）。A、已证实某项资产发生了减损B 外汇汇率发生较大变动C、已确认销售的货物被退回D已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额 判断题1、企业

22、不应当确认或有负债与或有资产，而应对其进行相应披露。（X ）2、企业对于本期发现的，属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额。（ X ）3 企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在会计报表附注中披露。 （ X ）4 企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更。 （ X ）5 企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资， 应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。 （ V ）6 . 资产负债表日后事项中涉及的销售退回，均应调整

23、报告年度会计报表的收入、成本等，且调整报告年度应缴的所得税。 （ X ）7 公允价值变动损益不会影响企业的营业利润。 （ X ）8 企业发现重要差错， 无论是本期还是以前期间的差错， 均应调整期初留存收益和其他相关项目。 （ X ）9 企业承担的重组义务只要有详细、正式的重组计划则表明企业承担了重组义务。 （ X ）10 资产负债表日后事项中涉及的销售退回，均应调整报告年度会计报表的收入、成本，同时调整报告年度应缴的所得税。 （ X ）11 从表现形式可见， 建立投资和被投资关系是控制的主要形式， 但控制并不一定具有被控制方的表决权资本的控制权。是否具有控制关系，在很大程度上决定是否存在利益关

24、系 。 V12 企业无论是否发生关联方交易， 均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司。 （ V ）13 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回， 该事项属于资产负债表日后非调整事项。 （ X ）14 或有资产是指过去的交易或事项所形成的潜在的资产， 其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 （ V ）15对资产负债表日后事项中的非调整事项，只进行账务处理，不需要披露。 （ X）16 预付账款科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的“应付账款”项目。 （V ）17 企业购入 2 个月到期的国债，会减少企业投资活动产生的

25、现金流量。 （ X ）18 现金流量表补充资料中的固定资产折旧项目反映企业本期计提的计入损益的折旧费。 （ X ）19 企业对于会计估计变更应当采用未来适用法或追溯调整法进行会计处理（ X ）20 公允价值变动损益会影响营业利润。（ V ）21 企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额举债，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。（ V ）22 企业对于本期发现的， 属于以前年度影响损益的重大会计差错， 应调整本期利润表相关项目的发生额。（ X ）23 企业对于会计估计变更应当采用未来适用法或追溯调整法进行会计处理（ V ）24 收到的税费返还属于筹资活

26、动产生的现金流量。 （ X ）25 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策， 属于会计政策变更。 （ X ）26 企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。（ X ）28 稀释每股收益金额大于基本每股收益金额。 （ X ）核算及分录1 丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。 07 年 12 月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正：（ 1） 07年 2 月 1 日， 公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用， 价款 15万元， 误记固定资产，至年底已计提折旧

27、 15 000 元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。（ 2） 06 年 1 月 2 日，公司以 200 万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为 8 年，但公司对该项专利未予摊销。要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。（ 1） 、将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏记和漏摊低值易耗品，属于会计差错。1）减少固定资产增加低值易耗品：借 ： 低 值 易 耗 品150000贷：固定资产 150 0002）低值易耗品摊销价值的一半借：管理费用贷：低值易耗品 75 0003）转销提取的固定资产折旧借：累计折旧 贷：管理费用7500015000150002） 、无形资产

28、少摊销两年，其中一年属于上年度，属于会计差错。借：以前年度损益调整管理费用贷：累计摊销 500 000借：应交税费应交所得税 62 500贷：以前年度损益调整62 500借：盈余公积18 750利润分配未分配利润 168 750贷：以前年度损益调整187 5002500002500002 乙企业与 B 公司签订供销合同，合同规定乙企业在2007 年 3 月供应给 B 公司一批物资，由于乙企业未能按照合同发货， 致使 B 公司发生重大经济损失。 2007 年 11 月， B 公司通过法律程序要求乙企业赔偿经济损失 200 万元，该诉讼案在12 月 31 日尚未判决，乙企业已确认预计负债100 万

29、元。 2008 年 2 月 8B 公司经济损失140 万元，乙企业不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定A与B公司2008年2月15日完成了 2007年所得税汇算清缴，财务报表于 3月1日对外报出。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。编制乙企业和B 公司有关的会计分录（所得税税率为 25% ） 。乙企业有关会计处理如下：确认应支付的赔款借：预计负债1 000 000以前年度损益调整400 000贷：其他应付款1 400 000支付赔款（该事项属于借：其他应付款贷：银行存款2008年度事项，可以做账，不允许调整会计报表）1 400 0001 400 000调整所得

30、税费用（原预计负债确认的递延所得税资产）借：以前年度损益调整250 000贷：递延所得税资产 250 000借：应交税费应交所得税350 000贷：以前年度损益调整350 000结转”以前年度损益调整”科目余额借：利润分配未分配利润 300 000贷：以前年度损益调整300 000调整利润分配有关数字借：盈余公积30 000贷：利润分配未分配利润 30 0003大发公司为发动机 生产和销售企业，2005年12月31日“预计负债一产品质量担保”科目年末余额 为20万元。2008年第一季度、第二季度分别销售机床 200台、250台，每台售价为10万元。对购买其产品的消费者，大发公司做出如下承诺：发

31、动机 售出后三年内如出现非意外事件造成的发动机 故障和质量问题，大发公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售 额的2%-4%假定大发公司2007年前两个季度实际发生的维修费用分别为 40元、50万元(假定上述费 用以银行存款支付70%另30物耗用的原材料，不考虑增值税进项税额转出)。(1)编制各个季度发生 产品质量保证费用的会计分录；(2)分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；(3)计算每个季度末“预计负债一产品质量担保”科目的余额。(1)第1季度实际发生产品质量保证费用：借：预计负债一产品质量担保40万元贷：银行存款28万元原材料12 万元第1季度

32、应确认产品质量保证负债金额为 10X200 X (2涉4% +2=60 (万元)借：销售费用一产品质量担保60万元贷：预计负债一产品质量担保60万元第1季度末日预计负债一产品质量担保”科目余额为 20+60-40=40万元(2)第2季度实际发生产品质量保证费用：借：预计负债一产品质量担保50万元贷：银行存款35万元原材料15万元第2季度应确认产品质量保证负债金额为 75 (万元)借：销售费用一产品质量担保75万元贷：预计负债一产品质量担保75万元第2季度末 预预计负债一产品质量担保”科目余额为 40+75-50=65万元4甲公司在2007年对以交易为目的股票采用市价与成本熟低法进行计量。200

33、7年起改按公允价值计量。该公司保存的会计资料比较齐备， 可以通过会计资料追溯计算。2006年末该公司以交易为目的股票的公 允价值为865万元，按成本与市价孰低法计算出来的价值为785万元。假设所得税税率为25%公司按净禾I润的10%1取法定盈余公积，按净禾I润的 5%1取任意盈余公积。要求：采用追溯调整法计算并编制必要的会计分录。(1)、借：交易性金融资产一公允价值变动800 000贷：利润分配一未分配利润600 000递延所得税负债200 000(2)、借：利润分配一一未分配利润90 000贷：盈余公积90 0005、A公司与B公司于2007年8月签订一项不可撤销合同，合同规定： A公司向B

34、公司销售设备500台, 合同价格每台10万元(不含税)，设备在2008年4月25日交货。至2007年末A公司已生产200台设备, 由于原材料价格上涨，单位成本达到11万元，本合同已成为亏损合同。预计其余未生产的300台设备的 单位成本与已生产的设备的单位成本相同。根据资料编制有关会计分录。(1)对于有标的的部分，合同为亏损合同，应确认资产减值损失：(1X200=200)借：资产减值损失200 万元贷：存货跌价准备200 万元(2)对于无标的德部分，合同为亏损合同，应确认预计负债：(1 X300=300)借：营业外支出300 万元贷：预计负债300 万元(3)产品生产入库后，以预计负债冲减产品成

35、本：借：预计负债300 万元贷：库存商品300万元6、A公司内部审计通过对2008年以前的会计资料复核发现如下问题：公司自行建造的办公楼已于 2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用， 但公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固 定资产入账的手续。2007年6月30该“在建工程”科目的账面余额为 550万元，2007年12月31日该 “在建工程”科目账面余额为 600万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2007年7月12月期间发生利息30万元，应记入管理费用的支出20万元。该办公楼竣工结算的建造成本为 4 500万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为 零，采用年

36、限平均法计提折旧。至2008年1月1日A公司尚未办理结转固定资产手续。 假定A公司上述 固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定，上述会计差错具有重要性，公司适 用的所得税率为25%按净利润的10炮取法定盈余公积。根据资料编制关于该项会计差错更正的必要的 会计分录。6 (1)结转固定资产入帐价值:借：固定资产贷：在建工程550万元550万元(2)计提2007年下半年应计提的折旧额调减 07年利润：借：以前年度损益调整27.5万元( 550+10 + 2)贷：累计折旧27.5万元(3)将固定资产交付使用后产生的借款利息及应计入管理费用的支出调减07年利润:借：以前年度损益调整5

37、0万元贷：在建工程50万元(4)反映因07年利润调减对所得税的影响：(27.5+50) X 25%借：应交税费一一应交所得税14.375 万元贷：以前年度损益调整14.375万元(5)将“以前年度损益调整”帐户结平并调整对“盈余公积”的影响：借：利润分配一一未分配利润43.125 万元贷：以前年度损益调整43.125万元借：盈余公积64687.5元贷：禾I润分配一一未分配利润64687.5 元7宇宙公司 在2005年和2006年分别以320万元和210万元的价格购入甲，乙两只以交易为目的的股票， 两只股票的市价一直高于成本，公司采用市价与成本熟低法对股票进行计量。2007年起公司对以交易为目的

38、的股票改按公允价值计量。 该公司保存的会计资料比较齐备， 可以通过会 计资料追溯计算。假设所得税税率为 33%公司按7利润的10炮取法定盈余公积，按净利润的 5烟取 任意盈余公积。两种方法计量的交易性金融资产帐面价值如表：成木与巾价熟低2005年末公允价 值2006年末公允价 值甲股票3200 0003800 0003800 000乙股票2100 0002 300 000根据资料为甲公司编制相应的会计分录。7、（1）先对2005年的有关事项进行调整：调整会计政策变更的累积影响数：借：交易性金融资产一一公允价值变动 600 000：禾1J润分配一一未分配利润402 000递延所得税负债198 0

39、00调整利润分配：禾1J润分配一一未分配利润 60 300贷：盈余公积60 300（2）再对2006年的有关事项进行调整：调整交易性金融资产：借：交易性金融资产一一公允价值变动 200 000贷：禾I润分配一一未分配利润134 000递延所得税负债66 000调整利润分配：借：利润分配一一未分配利润20 100贷：盈余公积20 1008资料：甲公司为制造类企业，该公司 2008年资产、负债类部分账户年初、年末余额及本年发生额资料 如下：（单位：万元）账户名称年初余额年末余额|贷方贷方交易性金融资产500600应收票据300M收账款（总）600850一甲公司8001000一乙公司200150坏账

40、准备810“材料1000600材料成本差异58制造费用生产成本450400库存商品200300固定资产50004400"十折旧20001400M付账款（总）500300一丙公司700600一丁公司200300应付职工薪酬3070应交税费（总）5561应交增值税一未交增值税3050，应交其他税金2511要求：根据资料，列示计算过程，填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数（坏账准备为按 应收账款余额计提）（10分）。资产负债表（部分项目）编制单位：甲股份有限公司2008 年12月31日单位：万元年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数应收账款800-8=7921000-10=99

41、0应付账款700600预付款项200300预收款项200150存货1000+5+450+200=1655600-8+400+300=12928、资料：A股份有Bg公司2008年发生下列经济业务：(1)本期销售商品价款3 000万元，增值税销项税额510万元，其中60%勺价税款收到并存入银行，其余尚未收回；(2)以银行存款支付前期应付账款 25万元，支付到期应付票据款15万元(3)收回前期应收账款200万元存入银行；(4)应收票据期末比期初减少20万元，其中一张银行承兑汇票贴现利息 2万元；(5)本期预收A商品款8万元存入银行；商品尚未发出；(6)本期购进商品价款2 000万元，增值税进项税34

42、0万元，以银行存款支付价款的50%其余 暂欠；(7)以现金支付职工工资及奖金100万元，同时为职工支付医疗养老保险 6万元，其中：属于为 在建工程人员支付的部分为3.5万元；(8)本期以银行存款向税务机关交纳上期未交增值税25万元，并预交本期增值税 470万元，城建税和教育费附加22万元，企业所得税178万元；(9)本期出售交易性金融资产，账面余额 12万元，实际售价20万元存入银行；(10本期取得短期借款60万元存入银行，另以存款支付到期的长期借款本金150万元及利息20万元；(11)本期以现金支付职工差旅费 5.8万元，业务招待费39.4万元，销售商品的广告费52.2万 元，报刊杂志订阅费

43、2.1万元； 要求：根据上述经济业务，按分析计算法计算填列现金流量表项目的金额(10分)(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付给职工以及为职工支付的现金；(4)支付各项税费的现金；(5)支付其他与经营活动有关的现金；(6)取得借款收到的现金；(7)收回投资收到的现金；(8)偿还债务支付的现金；(9)分配股利或偿付利息支付的现金；(10)取得投资收益收到的8 (1)销售商品、提供劳务收到的现金：200+(3000+510) X 60%+8+20-2=(万元)；(2)购买商品、接受劳务支付的现金：(2 000+340)义 50%+25+15=(万元)(3

44、)支付给职工以及为职工支付的现金：100+6 -3.5=_ (万元)(4)支付的各项税费：20+500+12+128=_(万元)(5)支付其他与经营活动有关的现金：5+40+50+2+=?(万元)(6)取得借款收到的现金：60万元(7)收回投资收到的现金：200 000 (元)(8)偿还债务支付的现金：150万元9）分配股利或偿付利息支付的现金：20万元10）取得投资收益收到的现金：09 天空公司与乙公司于 2007 年 8 月签订不可撤销合同， 天空公司向乙公司销售设备100 台， 合同价格每台 100万元 （不含税） 。 该批设备在2008年 1 月 25 日交货。 至 2007年末天空公

45、司已生产 40 台设备， 由于原材料价格上涨， 单位成本达到 102万元， 本合同已成为亏损合同。 预计其余未生产的 60 台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。编制有关分录。8 天空公司对有标的部分应计提存货跌价准备，对没有标的部分确认预计负债。会计处理如下：1）有标的部分，合同为亏损合同，确认减值损失：）无产品贷：库存商品 12010. 丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为公积。 07 年 12 月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正：存货部分值备损失2）8080(40X亏损合同，确认预计负债：外支出120（60X2）120将预计负债冲减成本：负债120减为债17%，所得

46、税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余（ 1） 07年 2 月 1 日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款5万元，误记固定资产，至年底已计提折旧 5 000 元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。2） 06 年 1 月 2 日，公司以 200 万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8 年，但公司对该项专利未予摊销要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。 （ 12 分）（ 1）将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏记和漏摊低值易耗品，属于会计差错。1）减少固定资产增加低值易耗品：借 ： 低 值 易 耗 品50贷：固定资产 50 0002）低

47、值易耗品摊销价值的一半借 ： 管 理 费 用25贷：低值易耗品 25 0003）转销提取的固定资产折旧借：累计折旧5贷：管理费用50000000000002）无形资产少摊销两年，其中一年属于上年度，属于会计差错。借：以前年度损益调整管理费用贷：累计摊销 500 000250000250000借：应交税费应交所得税 62 500贷：以前年度损益调整 62 500借：盈余公积18 750利润分配一一未分配利润 168 750贷：以前年度损益调整187 500丙公 借借2008司的月8:调葛1会日整所计记得录处应税收理的1111费赔400400400400款000000000000用年他以前行苴*/

48、、）2应年1存他 调贷其银贷收款应款也益收1借:以前彳年度损帝调整350000贷:应交税费一一应交所得税350000（注:所得税汇算清缴后 - 一调整递延所得税负债)将以前年度损血调整”科目余额转入未分配利润借：以刖年度损帝调整1050000贷：利润分配一 一未分配利润1050000调整利润分配有关数字11甲股份有限公司为工业企业。该公司2002年有关资料如下：（1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下（单位：万元）:.账户名称年初余额本年发生额年末余额借方贷方借方贷方借方贷方短期投资100500400200应收票据300300应收账款（总）50030002800700甲公司60025002200900乙公司100500600200坏账准备639应收股利1010原材料300200