我国上市公司管理职能审计个案研究

1、我国上市公司管理职能审计个案研究【摘要】管理审计是 现代 企业 经营管理的有效工具。本文通过对我国某上市公司管理职能审计工作的梳理，阐述了管理职能审计的方法程序， 总结 了审计工作中存在的缺乏，以期为今后更有效地开展管理职能审计工作提供 参考 。【关键词】上市公司 管理职能审计随着 经济 全球化进程的加快，市场竞争也变得异常剧烈，企业面临的机遇与风险与日俱增。为了在外部环境的急剧变化中得以生存和 开展 ，企业必须注重内部管理效率，大力推行职能管理和行为 科学 管理，以进步自身的核心竞争力。同时，由于企业规模日趋扩大，管理层次不断增加，企业组织需要建立更有效的治理构造和程序。内部审计因其在企业中

2、拥有的地位和条件，将在促进和改善组织治理方面发挥重要作用，特别是非财务管理审计的开展，不仅开拓了内部审计职业的领域，更使之成为现代企业实现经营目的的有效工具。一、管理职能审计的概念及可行性分析1、管理职能审计的概念2、我国上市公司施行管理职能审计的可行性分析上市公司作为现代企业的组织形式，其受托责任表现的更加充分。首先，组织的最高管理当局是一个委托人，其要将总体受托责任按标准分配给下属各级部门，下属各级部门作为受托人应定期向最高管理当局报告对所担责任的履行情况。其次，最高管理当局是受托人，其要定期向外部委托人报告所担责任的履行情况。因此，上市公司开展管理职能审计工作具有良好的理论根底。此外，由

3、于存在着委托人与受托人之间的信息不对称，内部审计不仅可以监视信息的真实性、缓解经营者和所有者之间的信息失衡问题，还可以帮助公司进步管理效绩、促进资源的合理配置，在公司治理中发挥重要作用。因此，上市公司开展管理职能审计具有重要的现实意义。我国某上市公司为配合公司的消费经营活动，大力施行“做细市场、做优渠道、做精效劳、做好物流、做强团队、做大企业的公司开展战略，于2007年在公司内部开展了管理职能审计工作。本次审计内容主要是审查企业是否施行了管理的根本职能，施行的过程中有无明确的方案和目的，方案和目的是否可以计量和考核，是否符合内外部条件，是否有详细的施行措施和步骤，施行过程中相关的内控制度是否健

4、全，不相容职务的分工是否合理等。二、施行管理职能审计的详细程序1、选择和确定管理审计工程选择和确定管理审计工程就是要在充分考虑内审机构有限资源的根底上，结合本公司经营管理的实际情况，制定管理审计战略。在选择审计工程时，考虑的主要因素有：预计审计效果、资金规模、管理风险、影响力、审计本钱和可操作性。此外，还考虑了本公司的经营战略和管理要求、内部控制和管理效率以及 会计 信息的真实性和一贯性等相关因素，选择并确立了四个管理审计工程，即方案管理工程、价格管理工程、销售管理工程、综合管理工程，并分别制定了详细工程审计方案。2、工程研究前的准备通常，工程审计前的主要工作有：调查理解被审计事项、确定审计目

5、的和范围及重点、确定审计评价标准、设计审计方法、编制审计方案等。1调查理解被审计事项。目的在于制定工程审计方案，包括工程的时间进度安排、预算及为到达工程审计目的而设计的控制措施等。2确定审计目的、范围和重点。一个好的管理审计工程需要确定正确的审计目的、恰当的审计范围和重点，从而利用有限的审计资源，最优化地实现审计目的。3确定审计评价标准。将强迫性标准和单位自行制定的标准有机地结合起来，以国家 法律 法规为根底，以集团公司政策和制度为导向，以被审计单位内部规章制度为根据，形成三个层次的审计评价标准体系。4设计审计方式方法。结合公司现实状况和审计部门人力资源实际情况，选择施行以直接审查工程结果为根

6、底的审计方法形式，即通过对已经获得的结果与预期结果进展直接比较，形成审计结论。5编制工程审计方案。通过设计方案中对于审计目的、审计评价标准、审计证据来源和审计步骤的规划，为审计人员的行为提供指南，使审计人员低本钱、高效率地搜集充分、可靠的审计证据。3、搜集和评价审计证据审计证据是指内审机构的审计人员在执行审计程序过程中获取的用以支持审计意见和结论的证明材料。搜集充分、相关和可靠的审计证据是管理审计现场工作的核心内容。根据确定的审计目的和审前调查确定的审计评价标准，在审计过程中采取的搜集审计证据的方法主要有：审阅法、访谈法和分析法。在确定证据的充分性时，尽量保证有足够的证据说服理性的人相信审计结

7、果的有效性；确定相关性时，要确保审计证据与审计详细目的相关联；确定可靠性时，着重考虑证据是否确凿、有说服力、有时效等。三、管理职能审计成果分析第一，应用先进的管理审计理论指导工作非常重要，理论与实际的有效结合是搞活管理职能审计工作的重要根底。对于数据的采集、资料的分析所采用的方法假设单一，可能会影响审计意见的客观性与公正性。第二，审计人员的综合素质和构造对从事管理职能审计、有效进步审计工作质量非常重要。而当前从事管理职能审计的多为财务人员出身，管理职能审计又涉及到公司方方面面的问题和领域，工作中难免存在局限性，因此，审计人员的自身综合素质有待进一步进步。第三，管理职能审计范围较为广泛，形成的审

8、计意见亦较为零散，审计本钱偏高，因此对审计资源的综合利用和有效配置的要求很高。第四，在审计内容上，管理职能审计既要对相关方案、制度及程序的执行情况进展检查和评价，又要对方案、制度、程序本身的可行性、有效性、适当性进展分析和研究。第五，管理职能审计是事前、事中和事后审计相结合的产物，而单纯的事后审计不能对企业的经营活动做出全面、及时、准确的评价。因此，管理职能审计强调的不只是事后的监视和检查，还有事前的预防与事中的控制。四、管理职能审计工作的完善对策本文针对上述问题，提出相应的完善对策。1、管理职能审计必须在财务审计工作根底上开展财务审计工作没搞好，管理审计工作也搞不好。因此，内部审计应从根底工

9、作做起。2、公司要从以检查、评价为主要内容的符合性审计向以改善机构运行状况和推动改革为主要内容的管理职能审计转变 审计部门不仅是问题的发现者，更应成为改革的推动者。要从管理的角度不断拓宽审计的领域，在 企业 内部控制、风险管理、机构改革、业务创新、机制创新等活动中发挥积极促进和推动作用。可以重点围绕公司经营管理中的热点、难点问题，选择一些规模相对较小、涉及面相对较窄的工程开展管理审计。管理审计工作不得片面追求大而全，点多面广反而使审计工作无效果。因此，选择适宜的审计工程、有针对性地开展管理审计意义非常重大。3、推进先进审计技术与方法的运用我国管理审计采用的技术与方法落后，较少运用统计抽样和 计

10、算 机辅助审计软件，审计工作的风险无法量化。而国外自20世纪中期以来，开发出了多种审计抽样方法和选样技术方法，大量运用计算机辅助审计软件，并通过建立各种审计风险模型，减少自身工作风险。在实际开展管理审计的时候，会遇到缺乏相应的审计准那么、审计标准的情况，或者没有一个统一的审计评价标准，此时那么需要加快管理审计理论研讨，逐步建立管理审计操作指南，构建较为完善可行的审计评价指标。4、由于内部审计人员专业知识单一，不适应管理职能审计广泛、深化地开展应高度重视对内部审计人员的后续 教育 和审计业务培训，通过建立专业人才储藏库和专家咨询 网络 ，全面进步内部审计人员的综合素质。管理审计要求审计人员不仅要

11、懂得财务 会计 及相关 法律 法规，纯熟的运用内部审计标准、程序和技术，还必须具备相应的风险管理素质和技能，同时需理解信息技术、企业管理、计量学等方面的专业知识。为使内部审计人员构造多元化，可聘请多学科人才来扩大内部审计人员队伍，比方 经济 师、律师、工程师、数学家、 电子 计算机专家等。从优化审计人员构造、进步审计人员素质着手，建立一支执业程度高、专业知识全面、具有判断和识别风险的才能、可以深层地发现问题的队伍，使审计人员能在适宜自己的位置上尽职尽责，从而加大管理审计开展的广度和深度。5、结合风险管理，提升内部审计职能定位，促进公司风险管理制度与政策的贯彻执行风险是指将来的不确定因素，它可能给企业造成损失。对于 现代 企业来说，风险随时都有可能发生，管理审计的责任就是独立、公正地对风险进展预测，并及时采取有效措施进展防范。风险管理是一个新的领域，它不仅指审计风险，而且更重要的是指发现风险和舞弊风险，对内审人员来说其直接表现都来源于企业的管理风险。风险是内部控制的核心，应对风险发生的可能性时时关注，在分析、确定风险程度的根底上，制定审计策略，为企业的 开展 扫除障碍，进步经济运行的质量，这也是管理审计的重要内容及价值所在。6、加强事前、事中审计，帮助企业进步经济效益事前审计重点是对投资决策、可行性研究进展审计，同时做出风险评估；事中审