营业利润的试题

1、第六章利润本章考情分析本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素。利润也是历年考试中比较重要的内容。考生在复习本章内容时，不仅应掌握好本章的知识点，更要注意与其他章节内容的结合，比如将本章内容与收入、费用的内容结合，本章内容与财务报告中利润表的结合等，分值尽管不太高，但依然是重要章节。本章考试要求（一）掌握利润的构成及其主要内容（二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理（三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理（四）掌握本年利润的结转方法及账务处理 利润概述一、利润的构成利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等

2、。 利润=收入-费用+利得-损失未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投资资本无关的经济利润的流入损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利润的流出。与利润有关的计算公式：1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）【多选题】下列各项，影响企业营业利润的有（）。 A.管理费用B.财务费用C.所得税费用D.资产减值损失 

3、0;【多选题】（2011年）下列各项中，影响当期营业利润的有（）。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益  2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出【多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得  3.净利润净利润=利润总额-所得税费用其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。【多选题】下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有（）。A.采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分

4、派的现金股利B.采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额D.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额【单选题】2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术,至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。（2012年）A.100 B.160 C.260 D.660【单选题】下列各项中，

5、影响企业当期营业利润的是（）。（2012年）A.处置房屋的净损失B.经营出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本D.火灾导致原材料毁损的净损失【多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。（2011年）A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益【多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.出售商品的成本B.销售材料的成本C.出租非专利技术的摊销额D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额【单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.劳务收入B.财务费用C.出售包装物收入D.出售无形资产净收益【单选题】某企业本期营业收入1000

6、万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。A.123 B.200 C.150 D.155第一节营业外收支一、 营业外收入（一）营业外收入的核算内容内容：包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得（除固定资产盘盈外）、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付的应付账款等。【多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（）。（2013年）A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得【

7、单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。（2010年）A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款【多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。A.存货盘盈 B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余（二）营业外收入的账务处理1.确认处置非流动资产利得：借：固定资产清理银行存款待处理财产损溢库存现金应付账款等贷：营业外收入【计算题】某企业将固定资产报废清理的净收益8 000元转作营业外收入。应编制如下会计分录：借：固定资产清理 8 000贷：营业外收入非流动资产处置利得 8 0002.确认政府补助利得：（1）与资

8、产相关的政府补助与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。确认时：借：银行存款 贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。【思路】两条线：一条是固定资产，一条是递延收益。【计算题】2x11年1月1日，财政局拨付某企业3 000 000元补助款（同日到账），用于购买环保设备1台，并规定若有结余，留归企业自行支配。2x11年2月28日，该企业购入设备（假定从2x11年3月1日开始使用，不考虑安装费用），购置设备的实际成本为2 400 0

9、00元，使用寿命为5年，无残值，直线法折旧。2x14年2月28日，该企业出售了这台设备，应编制如下会计分录：2x11年1月1日收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款 3 000 000贷：递延收益 3 000 0002x11年2月28日购入设备：借：固定资产 2 400 000贷：银行存款 2 400 000在该项固定资产使用期间（2x11年3月至2x14年2月），每个月计提折旧和分配递延收益（按直线法计提折旧）：每月应计提折旧=2 400 000/5/12=40 000（元）每月应分配递延收益=3 000 000/5/12=50 000（元）借：制造费用 40 000贷：累计折旧40 00

10、0借：递延收益 50 000贷：营业外收入50 0002x14年2月28日出售该设备时：已计提折旧数额40 000 ×（1012122）1 440 000（元）借：固定资产清理960 000累计折旧1 440 000贷：固定资产2 400 000借：营业外支出 960 000 贷：固定资产清理 960 000已分配递延收益=50 000 ×（10+12+12+2）=1 800 000（元）尚未分配的递延收益=3 000 000-1 800 000=1 200 000（元）将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益1 200 000贷：营业外收入1 200 000（2

11、）与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。企业确认与收益相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目，或通过“递延收益”科目分期计入当期损益。【计算题】A集团为一家农业产业化龙头企业，享受银行贷款月利率0.6%的地方财政贴息补助，2x14年1月，从国家农业发展银行获半年期贷款10 000 000元，银行贷款月利率为0.6%，同时收到财政部门拨付的一季度贴息款180 000元。4月初又收到二季度的贴息款180 000元。 A企业应编制如下会计分录：2x14年1月，实际收到财政贴息180 000元时：借：银行存款180 000贷：递延收

12、益 180 0002x14年1月、2月、3月份，分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：借：递延收益 60 000贷：营业外收入60 000（2x14年46月的会计分录与13月的相同。）【计算题】某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金150 000元，应编制如下会计分录：借：银行存款150 000贷：营业外收入 150 0003.确认盘盈利得、捐赠利得：企业确认的盘盈利得、捐赠利得计入营业外收入时：发现盘盈时：借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢贷：营业外收入【计算题】某企业在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入，应编制如下

13、会计分录：发现盘盈时：借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢200贷：营业外收入 2004.结转营业外收入：期末借：营业外收入贷：本年利润结转后本科目应无余额。【计算题】某企业本期营业外收入总额为180 000元，期末结转本年利润，应编制如下会计分录：借：营业外收入 180 000贷：本年利润 180 000【总结】1.取得与资产相关的政府补助时：借：银行存款等贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入2.取得与收益相关的政府补助时：借：银行存款贷：递延收益或营业外收入【单选题】（2014年）企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的

14、补助款时，应贷记的会计科目为（）。A.资本公积B.递延收益C.固定资产D.营业外收入  【多选题】（2014年）下列各项中应计入营业外收入的有（）。A.出售持有至到期投资的净收益B.无法查明原因的现金溢余C.出售无形资产的净收益D.出售投资性房地产的净收益【多选题】（2013年）下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得【多选题】（2013年）下列各项中，关于政府补助表述正确的是（）。A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益B.企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益C.企业取得与资

15、产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入D.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助【单选题】（2010年）下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余【单选题】关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是（）。A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本

16、公积D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入【单选题】与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为（）。A.递延收益B.营业外收入C.营业外支出D.管理费用【单选题】下列各项中，不属于政府补助的是（）。（2014年）A.企业因购买环保设备取得的财政补助拨款B.企业享受的地方财政贴息补助C.小微企业获得的财政扶持资金D.企业收到政府作为所有者的资本投入【多选题】下列各项中，关于政府补助表述正确的是（）。（2013年）A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益B.企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益C.企业取得与资产相关的政府补助

17、应一次性金额计入营业外收入D.政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助二、 营业外支出（一）营业外支出核算的内容内容：包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。营业外收入营业外支出与其日常活动无直接关系的各项利得与其日常活动无直接关系的各项损失非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得非流动资产（固定资产、无形资产）处置损失政府补助罚款支出盘盈（现金）利得盘亏（固定资产）损失捐赠利得公益性捐赠支出非货币性资产交换利得非货币性资产交换损失债务重组利得债务重组损失确实无法支付的应付账款非常损失其中：非常损失，是指企业对于因客观因素造

18、成的损失，扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。【多选题】下列各项中，按规定应计入营业外支出的有（）。 A.固定资产出售净收益B.非常损失净损失C.固定资产盘亏净损失D.计提的存货跌价准备（二）营业外支出的账务处理1.企业确认处置非流动资产损失：借：营业外支出贷：固定资产清理无形资产等2.确认盘亏、罚款支出：借：营业外支出贷：待处理财产损溢库存现金【计算题】2x12年1月1日，某公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术，2x13年1月1日出售时已累计摊销100 000元，未计提减值准备，出售时取得价款900 000元，应交的营业税为45 000元。不考虑其他因素，出售时应编制如下

19、会计分录：借：银行存款900 000累计摊销100 000营业外支出 45 000贷：无形资产 1 000 000应交税费应交营业税 45 000【计算题】某企业发生原材料意外灾害损失270 000元，经批准全部转作营业外支出，不考虑相关税费。应编制如下会计分录：发生原材料意外灾害损失时：借：待处理财产损溢 270 000贷：原材料 270 000批准处理时：借：营业外支出 270 000贷：待处理财产损溢 270 000【计算题】某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元，应编制如下会计分录：借：营业外支出 30 000贷：银行存款 30 0003.结转营业外支出：期末借：本年利润贷：营业

20、外支出结转后本科目应无余额。【计算题】某企业本期营业外支出总额为840 000元，期末结转本年利润，应编制如下会计分录：借：本年利润 840 000贷：营业外支出 840 000【单选题】（2012年）下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A.处置房屋的净损失B.经营出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本D.火灾导致原材料毁损的净损失【多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失总结一、利润的构成 二、营业外收入与营业外支出营业外收入 营业外支出 非流动资产处置利得 非流动资产处置损失 盘盈利得（现金盘

21、盈） 盘亏损失（固产、部分存货） 捐赠利得 捐赠支出 政府补助 非常损失/罚款支出 债务重组利得 债务重组损失 非货币性资产交换利得 非货币性资产交换损失 三、政府补助的核算政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，不包括政府作为所有者对企业的资本投入。财政拨款 财政贴息 税收返还 （一）与资产相关的政府补助1.定义 指企业取得用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助。 2.收益确认期间 与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。 （与固定资产折旧和无形资产摊销同步） 3.资产处置 相关资产在

22、使用寿命结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分配的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延。 （二）与收益相关的政府补助的处理 1.定义 除与资产相关的政府补助之外的政府补助。2.收益确认期间 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。 第二节所得税费用【案例导入】某企业本年利润总额90万元；职工福利费调增2万元、行政罚款调增2万元；工会经费调增1万元、国债利息调减3万元；职工教育经费调增1万元；业务招待费调增3万元；公益性捐赠支出调增

23、2万元；广告费和业务宣传费调增2万元；求：所得税费用及编制相关分录。所得税费用=当期所得税+递延所得税【提示1】当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。【提示2】递延所得税费用来源于暂时性差异。递延所得税负债是以后少交、递延所得税资产是以后多交。所得税费用相关分录：当期所得税 借：所得税费用贷：应交税费 递延所得税 借：递延所得税资产 + 贷：所得税费用 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 借：递延所得税负债 贷：所得税费用 一、 应交所得税的计算应交所得税应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额

24、纳税调整减少额纳税调整增加额主要包括：税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款等）。纳税调整减少额主要包括：按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。【举例】甲公司2014年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 800 000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元，工会经费50

25、000元，职工教育经费l00 000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 甲公司2014年度的应交所得税计算如下：本例中，按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除：工资、薪金支出2 000 000元职工福利费支出（2 000 000×14%）280 000元工会经费支出（2 000 000×2%）40 000元职工教育经费支出（2 000 000×2.5%）50 000元甲公司当期所得税的计算如下：纳税调整数（300 000280 000）（50 00040 000）（100 00050 0

26、00）120 000200 000（元）应纳税所得额19 800 000200 00020 000 000（元）当期应交所得税额20 000 000×25%5 000 000（元）【计算题】甲公司2012年全年利润总额（即税前会计利润）为10 200 000元，其中包括本年收到的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。甲公司当期所得税的计算如下：应纳税所得额10 200 000200 00010 000 000（元）当期应交所得税额10 000 000&

27、#215;25%2 500 000（元）【单选题】（2014年）2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为（）万元。A.50B.47.5C.49.5D.52  正确答案答案解析2013年该企业应确认所得税费用（200210）×25%52（万元）。二、所得税费用的账务处理企业所得税费用的核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，对当期应交所得税加以计算调整后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

28、所得税费用当期所得税递延所得税当期所得税 借：所得税费用贷：应交税费 递延所得税 借：递延所得税资产 + 贷：所得税费用 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 借：递延所得税负债 贷：所得税费用 【举例】甲公司当期应交所得税为5 000 000元，递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司所得税费用的计算如下：【答案】递延所得税费用=（递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数）-（递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数）=（500 000-400 000）-（

29、200 000-250 000）=150 000（元）所得税费用=当期所得税+递延所得税 =5 000 000+150 000=5 150 000（元）甲公司会计分录如下：借：所得税费用 5 150 000贷：应交税费应交所得税 5 000 000递延所得税负债 100 000递延所得税资产50 000【多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税资产C.递延所得税负债D.代扣代交的个人所得税  正确答案答案解析所得税费用递延所得税当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，所以选项ABC，都会影响所得税费

30、用项目的金额；选项D，是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。总结：一、应交所得税的计算1.应纳税所得额利润总额纳税调整增加额纳税调整减少额 2.应交所得税应纳税所得额（税法利润）×所得税税率二、所得税费用计算 所得税费用当期所得税递延所得税当期所得税 借：所得税费用贷：应交税费 递延所得税 借：递延所得税资产 + 贷：所得税费用 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 借：递延所得税负债 贷：所得税费用 第三节 本年利润一、结转本年利润的方法会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。1.表结法：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发

31、生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏。同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。2.账结法：账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。二、结转本年利润的会计处理会计期末要将企业所有的损益类会计科目余额结转到“本年利润”科目中。年度终了，企业还应将“本年利润”

32、科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目中。确认所得税费用：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润 贷：所得税费用 （5）将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配未分配利润”科目：借：本年利润贷：利润分配未分配利润 【计算题】乙公司2x14年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：单位：元科目名称借或贷结账前余额主营业务收入贷6 000 000其他业务收入贷700 000公允价值变动损益贷150 000投资收益贷600 000营业外收入贷 50 000主营业务成本借4 000 000其

33、他业务成本借400 000营业税金及附加借 80 000销售费用借500 000管理费用借770 000财务费用借200 000资产减值损失借100 000营业外支出借250 000乙公司2x14年年末结转本年利润应编制如下会计分录：（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入6 000 000其他业务收入 700 000公允价值变动损益 150 000投资收益 600 000营业外收入 50 000贷：本年利润 7 500 000结转各项费用、损失类科目：借：本年利润 6 300 000贷：主营业务成本 4 000 000其他业务成本 400

34、 000营业税金及附加 80 000销售费用 500 000管理费用 770 000财务费用 200 000资产减值损失 100 000营业外支出 250 000（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计 6 300 000元，即为税前会计利润1 200 000元。（3）假设乙公司2x14年度不存在所得税纳税调整因素。（4）应交所得税1 200 000×25%300 000（元）确认所得税费用：借：所得税费用 300 000贷：应交税费应交所得税 300 000将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润 300 000贷：所得税

35、费用 300 000（5）将“本年利润”科目年末余额900 000 （7 500 0006 300 000300 000）元转入“利润分配未分配利润”科目：借：本年利润900 000贷：利润分配未分配利润 900 000例题 ：1、 企业年末实现利润总额180000元，计提所得税180000*25%=45000 借：所得税费用45000 贷：应交税费-应交所得税45000结转所得税 借：本年利润45000 贷：所得税费用450002、 将净利润转入利润分配-未分配利润 借：本年利润135000 贷：利润分配-未分配利润1350003、 按税后利润10%提法定盈余公税金、5%任意公积金 借：利润

36、分配-提取盈余公积20250 贷：盈余公积-法定盈余公积13500 贷：盈余公积-任意公积金67504、 企业提完盈余公积金后的利润为114750（135000-20250），经董事会决定，预留64750元，其余50000元，按国家投资40%，其他企业投资30%，职工投资30%的比例分配给投资者。借：利润分配-应付利润50000 贷：应付利润-应付国家利润20000 -应付某某企业利润15000 -应付职工利润15000 借：应付利润-* 贷：银行存款、现金5、年终结转 借：利润分配-未分配利润70250 贷：利润分配-提取盈余公积20250 -应付利润50000 本年利润 利润分配-未分配利

37、润 180000（利润总额） 70250 13500045000135000 135000（净利润） 64750 利润分配-提取盈余公积 利润分配-应付利润 20250 20250 50000 50000亏损的情况1、结转净亏损借：利润分配-未分配利润100000贷：本年利润1000002、企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积50000贷：利润分配盈余公积补亏50000 3、利润分配内部明细科目结转借：利润分配盈余公积补亏50000贷：利润分配-未分配利润50000【多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”

38、科目的有（）。A.本年利润B.利润分配应付现金股利C.利润分配盈余公积补亏D.利润分配提取法定盈余公积  正确答案答案解析年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配未分配利润明细科目的。【判断题】（2014年）表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）  正确答案答案解析题目描述的是账结法。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目

39、，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。【判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）  正确答案答案解析“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。【多选题】下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有（）。（2014年）A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损B.各月均可通过“本年利润

40、”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目【答案】【解析】在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映的是本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损额，但增加了转账环节和工作量，选项ABD正确；选项C属于表结法的特点。【单选题】甲公司2014年年初未分配利润为80万

41、元，2014年利润总额为480万元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。甲公司2014年年末的未分配利润余额为（）万元。A.381.75 B.201.75 C.281.75 D.335【答案】【解析】2014年年末未分配利润余额=80+（480-125）×（1-15%）-100=281.75（万元）。【判断题】年度终了，无论企业盈利或亏损，都需要应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。（）【答案】【单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为6

42、0万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.4B.6C.54D.56  正确答案答案解析出售该设备影响当期损益的金额56（6010）24（万元）。【多选题】下列各科目，年末应无余额的有（）。A.管理费用B.所得税费用C.本年利润D.长期待摊费用  正确答案答案解析损益类账户期末应无余额；本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额；长期待摊费用属于资产类科目，期末一般有余额。【计算题】甲企业2014年度利润总额为1 900万元，应纳税所得额为2 000万元。该企业适用的所得税税率为25%。甲

43、企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。（答案中的金额单位用万元表示）（1）计算甲企业2014年度应交所得税额。正确答案甲企业2014年度应交所得税额2 000×25%500（万元）（2）计算甲企业2014年递延所得税费用。正确答案甲企业2014年递延所得税费用（300100）（300200）100（万元）（3）计算甲企业2014年度所得税费用。正确答案甲企业2014年度所得税费用500100600（万元）（4）编制甲企业2014年所得税的会计分录。正确答案借：所得税费用 600递延所得税资产 100贷：应交税费

44、应交所得税 500递延所得税负债 200（5）计算甲企业2014年度实现的净利润。正确答案甲企业2014年度实现的净利润1 9006001 300（万元）（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。正确答案借：本年利润600贷：所得税费用600总结：第六章 利润第一套习题集一、单项选择题1.以下营业利润计算正确的是（）。A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益D.营业利润=营业收入

45、-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出2.以下利润总额的计算公式中，表达正确的是（）。A.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用B.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税3.2013年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。5月末，研发活动尚未完

46、成。该项目在2013年5月计入利润表的金额是（）万元。A.0 B.150 C.200 D.3504.企业在取得与资产相关的政府补助时，正确的会计处理是（）。A.借：银行存款贷：营业外收入B.借：银行存款贷：递延收益C.借：银行存款贷：其他业务收入D.借：银行存款贷：主营业务收入5.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2015年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2015年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（）万元。A.30 B.40 C.50 D.606.长江公司2015年

47、度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。假定不考虑其他因素，则长江公司2015年度的营业利润为（）万元。A.150 B.160 C.200 D.1307.甲公司2015年5月主营业务收入50万元，主营业务成本40万元，管理费用5万元，公允价值变动收益5万元，投资收益6万元，所得税费用5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2015年5月的营业利润为（）万元。A.21 B.11 C.16 D.108.以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.政府补助B.捐赠利

48、得C.债务重组利得D.固定资产盘盈9.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产处置净损失D.长期股权投资处置损失10.某企业2012年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，11.W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2012年应确认的所得税费用金额为（）万元。 A.20 B.25 C.30 D.5012.在表结

49、法下，年末结账后下列会计科目有余额的是（）。A.主营业务收入B.所得税费用C.本年利润D.利润分配未分配利润13.某企业2015年度实现主营业务收入200万元，主营业务成本160万元，其他业务收入120万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，营业税金及附加15万元，销售费用6万元，管理费用12万元，实现的投资收益24万元，行政罚款8万元，假定不考虑其他因素，则该企业2015年12月31日结转后“本年利润”科目余额为（）万元。A.23 B.15 C.0 D.-1二、多项选择题1.下列项目中属于直接计入当期利润的利得和损失的有（）。A.财务费用B.管理费用C.营业外支出D.营业外收入2.