税务局稽察补税后的账务处置

1、1、 若是是补交以前年j度的所得税2、 (1)做提取分录3、 借：以前年度损益调整4、 分：应交税金-所得税5、 (2)结转分录6、 ft：利润分配-未分配利润7、 贷:以前年度损益调察8、 (3)补交税金分录9、 借：应交税金-所得税10、 贷：银行存款11、12、 2、如果是补交本年度的所得税13、 (1)做提取分录14、 借：所得税15、 黄：应交税金-所得税16、 (2)结转分录17、 借：本年利润18、 施：所得税19、 (3)补交税金分录20、 借：应交税金-所得税21、 资：银行存款22、23、 3、相美的收入、成本也需做调整。24、25、 2009411-2109:32补充问题

2、26、 谢谢老师详解，若是是企业。8年匿报收入，相关收入的调整分录应如何做呢？是不是还要补交增值税呢？如税务局没要求补增值税呢？27、 I、如果08年寿报收入，也就是说会计帐没有登记收入，帐务处理28、 (1)补作收入29、 借：应收账款(或银行存款等)30、 黄：主营业务收入31、 贷：应交税金-增值税（销项税颔）32、 （2）补作结转成本33、 借：主营业务成本34、 应：库存商品（或产成品）35、36、 2、补作收入就要缴纳增值税。补税账务处置】补缴往年税金的账务处置方式和技能【补猊账务处置】补缴往年税金的赚务处置方式和技能有很多企业对税务检查出的住年租金补缴不敛账务调整，致使出现很多问

3、题：一是旃发新的会计核算不实。补缴往年税金本来就是税务机关对企业以往年匿遗漏税金作出的税务处置，若是企业不依照会计核算及税收征管的有关规定，及时把查补的往年猊金账务调整过来，就会造成新的账证过关。二是容易造成纳税混乱。对税务机关查补的往年税款，若是企业只补缴税款，不将企业遗漏的账项纠正调空过来，随着时刻的推移，企业会计不免会遗忘，分不清藉哪些事项已纳过税，哪些事项来纳税，会成心无心地把补缴的往年税款抵顶昔时税款，致使“明补暗退”少缴程款，造成国家税收流失0另外，也容易造成重可征税的现象。无论出现嘟一神现象，都会给企业或国家的利龙造成损害。三是容易影响税务人员和会计人员的工作效率。年一次税务检查

4、，都要花费税务人员和会计人员很多的时刻和精力。若是企业不及时把账务处置竹，必将会对巳检查的事项再次检查，抿费没必要要的人力和物力。出现这种状况的原因，一方面,是会计人员不重视和不会处置;有些企业会计人员给误以为只要不短税务机关的税，账调不调没有多大关系。还有一些会计人员对账务处置方式不熟悉，不僮正确的调整方式，以顼该做账务调整的没有做服务调整或账务调整错误。另一方面，部份企业想“混水摸鱼；，借账务混乱达到偷漏税目的。为根治那个问题,笔者以为除税务机关要进一步增强税务检查外，重点仍是要抓好企业会计人员的教育和培训，提高企业会计人员的职业道德素质和业务素质，促使企业会计人员严后依照国家会计、税收法

5、律法规处置账务，使企业账务调整符合各项要求。下面，按照企业会计人员碰到的一些补缴往年税金账务调整问题，笔言谈一下补缴往年税金的账务处置方式和技能。一、补提、补缴增值税的账务调整增值垸检查后的账务调整，企业应设立“应交税费甯值程检宜调整”账户。凡检查后应调减账面进项税颔或调憎销项税颔和进项税甑技出的锐颔，借记有关科目，贷记本科目:凡检查后应调增账面进项税颔或调减销项税甑和进项税颔转出的数甑，借记本科目，贷记有关科目;全数调账事项入账后，应结出本账户的余颔，并对该余颔进行处置。若余颔在借方，全数视同留抵进项税款，按借方余欲数，借记“应交诧费虚交滑直程（进项税甑）”账户，贷记本账户。（2）若余颜在贷

6、方，且“应交程费应交噌直程”账户无余颉，按贷方余甑教,借记本账户，贷记“应交税费未交埴，宜税”账户。若本账户余颔在贷方，“应交税费应交增值税”账户有借方余颉且等于或大于那个折方余颉，按疥万余颔数，借记本账户，贷记“应交税费一应交增值税”账户。若本账户余颉在贷方，“应交程费立交增菖税”账户有借万余颔但小于那个先方余颔，将这两个账户的余颔冲出，其差颔贷记“应交程费未交滑直垸”账户。二、补提、补缴营业税、消费税等其他税种对属于以前年度的遗漏问题，因为财务决算巳结束，一些过渡性的集合分派账户及经营收支性账户巳结平无余颔，遗漏账目的调空不可酢再按正常的核算程序对有关账户一一进行，一股通过“以前年度损旋调

7、整”科目来调整对上年利润的影晌。以上应补税应抵减上年度应纳税所得部（企业所得税除外），企业在今年度账面补提以上税金时不得直接让入今年度本钱费用。补提以上税金时应作以下账务处置：倩：以前年度损企调整XX赁：应交税费营业税XX消费税XX城建税XX企业所得税XX后产税XX土地利用税XX车船利用税XX土地增值税XX教育费附加XX借：利润分派一未分派利润XX贷：以前年度损捷调整XX申报缴纳时的账务处置：借：应交税费营业程XX消费税XX城建税XX企业所得税XX导产税XX土地利用税XX车船利用税XX土地增值税XX教育费附加XX赁：果行存款（现金）XX三、补缴印花税的账务调整借：以前年度损旋调整XX贷：果行存

8、款（现金）XX借：利润分派一未分派利润XX贷：以前年度损益调整XX四、纳税调整减少颔中其他应计未计赞用的处置对于'调减项目”中其他上年度应计未计的费用，企业可在汇算清缴前进行妹务处置，视同已计入上年度损旋，以抵减上年度应纳税所得颔：借：以前年度损益调整XX贷：坏账预缶XX累计折旧XX应付职工新酬XX其他应付款一职工教育经费XX信：利润分派一未分派利润XX贷：以前年度损益调整XX五、纳税调整增加颔中多结转箱售本钱的处置借：库存商品XX贷：以前年度损益调整XX信：以前年度损益调整XX贷：利润分派一未分派利润XX六、补提、补缴个人所得税的账务调整应缴纳的以往年度个人所得税应在今年度账面作以下

9、处置:借：其他应收款XX贷：应交税费一个人所得税XX借：应交税费个人所得税XX贷：果行存款（现金）XX在借优其他应收款时，应按不同人员进行明细核算。账务调整应注意的问题：一是企业账务调筌在依据税务检查结论和税务处置决定书，对存在向题的遗漏项进行更正和调整c二是账务处置的调整要与会计原理相符合。在账务调整时，在会计核算、处置原理上要符合现行的会计制度，做到与现行财政、会计法规相统一。三是注重实际，简便实用。在账务调整时，应按照会计业务实除，尽可能从简调整，达到简便实用的效果。必需消除账面上的虚假数字，其实地反映会计校算情形，使账务调整后账面反映的敖宇与实笈业务反映的敖宇维持一致。四是企业在计提和

10、缴纳查补往年税金的账务处置时，应在账簿摘要栏及记账凭证上注明税款所属时期。【补税账务处置】稽察补交瑁值税的账务处置可参照国家税务总局关于增篁税一般纳税人发生偷枕行为如何肯定偷税软领和补税罚款的通知（1税发口99866号）及,二增值税日第稽察办法（国税发口99司44号）的有关规定，意查补的增值税进行账务处置。国家程务总局关于滑直程一般纳垸人发生偷税行为如何肯定偷税教弱和补税罚款的通知（国程发199866号）第二条规定：“关于秋款的补征：偷税款的补征入库，应当视纲税人不同情形处置，即：按照检查核实后一般纳税人当期全数的错项税颔与进项税颔（包括当期由抵税颉），从头计算当期全教应纳税颔，若应纳税颉为正

11、数，应看成补税处置,若应纳税颔为负数，应当核减期末田抵税支。、塔宜税日常褶察办法（国税发口99司44号）规定：“增宜税检查调帐方式：增值税检查后的帐务谖整，应设立应交税金增值税检查调整专门帐户。凡检查后应调减帐面进项税颔或调增销项税甑和进项税颔转出的数甑，借记有关科目，贷记应交税金滑值税检宜调至;凡检查后应谖埴帐面进项程甑或调减销项税颔和进项怏弱转出的核能，借兄应交税金-滑直程检查调整，贷记有关科目;全数调帐事项入帐后，应结出本帐户的余浙，并对该余颔进行处置：1 .若余颔在借方，全数视同留抵进项税甑，按贷方余颔数，借记应交税金应交增值猊（进项税颔）科目，贷记本科目。2 .若余额在贷方，且应交税

12、金应交增直税咪户无余颔，按比方余颔钦，借兄本科目，贷圮应交税金未交增值税科目。3 .若本帐户余颔在龙方，应交税金-应交增宜税帐户有借万余额且等于或大于那个施方余颔，按贷万余颔数，借记本科目，贷圮应交税金应交增道税科目。4 .若本帐户余疑在应方，应交税金应交增直税咪户有借万余颉但小于那个贷方余甑，应将这两个咪户的余颔冲出，其差颔应记应交税金未交增值税科目。上述帐务调室才按纳税期逐期进行。【补税账务处置】查曾企业所得额不涉及补税的处置【补税账务处置】直管企业所得颔不涉及补税的处置对查增所得颔不涉及补税，但对纳税人的自行申报的应纳税所得颔与税务机关依法作出的纳税调空后的应纳税所得颔之间产生不同，也一

13、样属“编造虚假计税依据”行为，一样应当依法惩罚。企业所得税汇算请缴中应税收入的加税调整在企业所得税汇算中，由于税法与会计制度对收入的确认时刻与林漉存在不同，故需要对会计账面利润按税法规定进行纳税调整。有些事项不仅在业务发生当期需要进行调整，同时还会涉及到以后会计期间的调整，有些调整还比较每杂。本文就有关应税收入与会计收入确认不一致的几种主要业分事项的纳税调整及应注意的事项作分析说明。视同错再中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第五十五条规定，纳税人在大体建设、专项工程及职工福利等方面利用本企业的商品、产品，均应作为收入处置；财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的逋知（财税字口996

14、079号）规定：企业将自己生产的产品用干在建工程、管理部门、非生产机构、搞噌、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等才面时，应视同对外梢售处置。但按现行企业会计制度规定，因上述原因减少的商品、产品均按账面实鼠本钱结转，不确认收入。这就使得会计收入与应税收入形成7不同，而且大部份属永久性不同，因此在所得税汇算时需要进行加税调整。此类调整应考虑的因素主要有两个，一是按增值税暂行条例规定是不是视同铃生计提销项程;二是按会计制度规定用作上述用途的商品、产品的本钱、税金是不是计入当期损益。具体可分三神情形来计算调整颔：一是按会计制度规定产品本钱及税金均不计入当期损证，但按增值税暂行条例规定应视同销售处置

15、，如将本企业的商品、产品用于在建工程、集体福利等。在此种情形下，如企业未按税法规定计提销项税，税务机关第一应要求企业计提销项税，并相应计提城建程和教育费附加。然后再按所得程法规定调整应讷税所得颔，应调增的应税所得铀应按产品的公平价图减去其实反本钱肯定。二是按会计制度规定商品、产品本钱应计入当期损益，但按指直税暂行条例规定则不作视同销售处置，不确认收入，因此也就无需考虑销项税及城建税和教育费附加问题。如将本企业商品、产品用于管理部门、非生产机构、广告、悻品等方面。从所得税角度考虑，由于上述业务只确认了费用而未确认收入，因此应按产品的公平价值调增应税收入。三是按会计制度规定商品、产品本钱及税金均计

16、入当期损旋，技工增值税暂行条例规定也应视同销售处置，如将本企业商品、产标用于搞暗、赞助等无偿赌送他人的情形。补税账务处置】关于补税账务处置的问题【补税账务处置】关于补税账务处置的问题一、我司是一般纳程人，生产出来的产品销售给经铛商，经销商在销售进程中形成的残次品折价后退回我司。修短该残次后所必需的费用如何进行账务处置?与修亘活产进程中形成残次品（即返工）是不是相同，若不同，二者的区别是什么？由经箱商到主管税务机关申涪开具销售折让证明单，你公司凭此单开红字发票冲减收入和销项程,同时，借：生产本钱，应：主营业务本钱，其余进程与与修包活产进程中形成度次恭相同。二、补缴以前年度应缴的印花税、未扣未缴个

17、人所得税和巳扣未缴的个人所得，及缴纳由此产生的滞纳金。请问如何进行账务处置;补缴以前年度应缴的印花税计入以前年度损旋调整，然后转入利润分派-未分派利润。补缴未扣未缴个人所得税，若是由你公司负担，分录与上述相同。若是由职工负担，则，借：应付工资，贷：应交税金-应交个人所得税，同时，借：应交税金-应交个人所得税，贷:银行存款。补缴已扣未缴的个人所得借：应交税金-应交个人所得税，贷：果行存款。补缴滞纳金计入以前年度损益调空，然后转入利润分派未分派利润。【补税账务处置】单证不齐的补税账务处置补税账务处置】单证不齐的补税账务处置单证超期、不齐补税的账务处置L今年出口货物今年视同内措征税的账务处置管主营业

18、务收入一外销收入贷：主营业务收入一内销收入应交税金一应交增值:税（措项税颔）内销收入=（出口货物离岸价钱*外汇人民币牌价）/（1+法定增值税猊率）调账当月生产企业出口退税申报作红冲单证收齐处置2.上年出口货物，今年视同内格的补税的账务处置：巳办退（免）程款的第一追回退税款，再补交程款。限借：应收补助款（增值税出口退税）贷：果行存款b、借：应交税金一应交增值税（出口退税）赁：应收补助款（增道税出口退税）C、借：以前年度损益谖型赁：应交税金一应交增宜税（错项税酬销项税甑=（出口货物渤呈价钱外汇人民币牌价）/（1+法定增值:税税率尸法定增篁税程率同时作以下分录:信：以前年度损旋调整（红宇）贷：应交税金一应交增道税（进项税甑装出）（红宇）进项税骗出=（出口货物海岸价钱外汇人民币牌价尸征退税率之差未办理退（免）税款的，直接补交税款，账务处置同上C【补税账务处置】补税的情形补税账务处置】补税的情形补税，即“追税”，是指依照税法规定，程务机关发觉纳税人漏缴或少缴税款而令其补缴税款的行为。补税的情形由于造成漏缴或少撤校款的原因很多，所以对补税的办法也不尽相同。按照我国税法规定，补税办法大体有如下三种：一、到期补程。即纳税人因有特殊困娓，不能按期缴纳税款,