税收规画的风险分析

1、税收规画的风险分析诺贝尔经济学奖取得者肯尼斯阿罗曾说过：”咱们要取得社会或自然界中事物运作方式的知识，就必需穿过层层迷雾。”那么，风险即是惊涛骇浪的市场领域内最扑朔迷离、变幻莫测的那层迷雾。在风险中游戏，没有永久的胜者，因为这种游戏的竞争规那么一直处于转变当中。税收规画面临诸多的不确信性和不断转变的规那么约束，因此其风险更难于掌控，需要更多的风险分析与风险治理。一、税收规画的风险性分析1 .税收规画的风险分析从我国税收规画的实践情形分析，纳税人在进行税收规画进程(包括税务代理机构为纳税人规画)中都存在必然的风险。(1)税收规画具有主观性。纳税人选择规画方案的形式，和如何实施规画方案，完全取决于

2、纳税人的主观判定，包括对税收政策的明白得与判定、对税收规画条件的熟悉与判定等。通常，税收规画成功的概率与纳税人的业务素养成正比例关系。全面把握税收、财务、会计、法律等方面的政策与技术有相当的难度。因此，税收规画的主观风险较大。（2）税收规画具有条件性。税收规画的条件要紧有两个方面的内容：其一是纳税人自身的条件，主若是纳税人的经济活动；其二是外部条件，主若是纳税人适用的财税政策。税收规画的进程事实上确实是纳税人依照自身生产经营情形对财税政策的灵活运用，有时是利用政策的优惠条款，有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断进展转变的，税收规画的风险也就不可幸免了。（3）税收

3、规画存在着征纳两边的认定不同。严格意义上的税收规画应当具有合法性，纳税人应当依照法律要求和政策规定开展税收规画。可是税收规画针对的是纳税人的生产经营行为，而每一个企业的生产经营行为都有其特殊性,而且规画方案的确信与具体实施都由纳税人自己选择，税务机关并非介入其中。税收规画方案究竟是不是符合税法规定，是不是会成功，可否给纳税人带来税收上的利益，专门大程度上取决于税务机关对纳税人税收规画方式的认定。若是纳税人所选择的方式并非符合税法精神，诸如一些“打擦边球”的做法，税务机关可能会视其为避税，乃至看成是偷逃税，纳税人将为此蒙受重大损失。（4）税收规画本身也是有本钱的。任何一项经营决策都需要决策与实施

4、本钱，税收规画也不例外。税收规画在可能给纳税人减轻税收负担，带来税收利益的同时，也需要纳税人为之支付相关的费用。纳税人的规画本钱要紧包括办税费用、税务代理费用、培训学习费用、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等几个方面。进行规画也应该遵循本钱收益原那么，这是一种本钱约束。2 .税收规画的相关风险及其计量税收规画要紧有两大风险：经营进程中的风险（经营风险、财务风险）和税收政策变更的风险。经营进程中的风险主若是由于企业不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险,实质上是一种简单的经营风险，即经营进程未实现预期结果而使规画失误的风险。若是方案涉及筹资决策，那么税收规画风险还包括财务风险。政策变更风险与税法

5、的”刚性“有关，目前中国税收政策还处于频繁调整时期，这种政策变更风险不容轻忽。例如，原先许多企业通过变相的“公费旅行”为雇员弄福利，避税现象严峻。为弥补政策漏洞，国家规定公费旅行应缴纳个人所得税。一个规画方案的实施一样要通过一按时期，因此咱们在评判收益成效时应考虑资金的时刻价值。资金的时刻价值与期望投资报酬率紧密相关。在其他条件相同的前提下，风险越大，期望投资报酬率越大,节税价值就越小。例如，A方案年净现金流量为20万元，经营期为1（）年；B方案的年现金净流量为25万元，经营期为8年。无风险报酬率为4%.规画者判定，A方案的规画风险为5%,而B方案的规画风险为8%（经营期限短，经营风险小，但税

6、收政策变更的风险大）。8年期4%的年金现值系数为，10年期4%的年金现值系数为，8年期12%的年金现值系数为，10年期9%的年金现值系数为.其一，不考虑资金的时刻价值，两方案的净现金流量相等。其二，不考虑风险，只考虑资金的时刻价值：A方案的净现金流量折现值：20X=（万元）B方案的净现金流量折现值：25X=（万元）显然B方案净现金流量折现值大于A方案的净现金流量折现值。其三，考虑风险、资金的时刻价值：A方案的净现金流量折现值：20X=（万元）B方案的净现金流量折现值：25X=（万元）显然A方案净现金流量折现值大于B方案净现金流量折现值。因此，在做规画时，经营期限仅是考虑风险的一个因素，风险才是

7、考虑的重要因素。二、税收规画风险治理风险治理是经济主体通过对风险的确认和评估，采纳合理的经济及技术手腕对风险加以操纵、规避或减低风险损失的一种治理活动。1 .税收规画风险治理模式税收规画风险治理的大体模式能够分为四种，即风险规避、风险操纵、风险转移和风险保留。（1）风险规避。风险规避是指为幸免风险的发生而拒绝从事某一事件。可见风险规避是幸免风险最完全的方式，但其只能在相当窄的范围内应用。因为企业不能为幸免税收规画风险而完全舍弃规画思维与规画行为。（2）风险操纵。风险操纵是指那些用以使风险程度和频率最小化的尽力，风险操纵在于降低风险发生的可能性，减轻风险损失的程度，包括风险防范的事前、事中和事后

8、操纵。税收规画更多的是事前规画性，即采取事前风险防范；关于事中、事后风险只能是补救或减小风险的损失和不利阻碍。(3)风险转移。风险转移是将风险转嫁到参与风险打算的其他人身上，一样通过合约的形式将风险转移，譬如纳税人能够与规画者签定最终规画风险责任约定和其他形式的规画损失保险合约等风险转移合约。(4)风险保留。风险保留是风险融资的一种方式，是指遭遇风险的经济主体自我承担风险所带来的经济损失。风险保留重心在于寻求和吸纳风险融资资金，但这取决于人们对待风险的态度：一种是风险承担，在风险发生后承担损失，但可能因为须承担突如其来的庞大损失而面临财务问题；另一种是为可能显现的风险做预得，在财务上预提风险预

9、备金确实是经常使用的方法。2 .税收规画风险治理的具体方法(1)紧密关注财税政策的转变，成立税收信息资源库。税收规画的关键是准确把握税收政策。但税收政策层次多，数量大，转变频繁，把握起来超级困难。因此，笔者建议企业成立税收信息资源库，对适用的政策进行归类、整理、学习把握，并跟踪政策转变，灵活运用。因此，准确明白得和把握税收政策是开展税收规画、设计规画方案的前提条件，也是衡量税收规画水平的重要标志。（2）正确区分违法与合法的界限，树立正确的规画观。依法纳税是纳税人的义务，而合理、合法地规画税收、科学安排收支，这也是纳税人的权利。纳税人应树立正确的规画观：税收规画能够节税，但税收规画不是全能的，其规画空间和弹性是有限的。切记不能做违法的情形，切记伸手必被捉。（3）综合衡量规画方案，降低风险。一个好的规画方案，应该合理、合法，能够达到预期成效。可是，实施规画方案往往会“牵一发而动全身”，要注意方案对整体税负的阻碍；实施进程还会增加纳税人的相关治理本钱，这也是不容轻