实习生指南20151109

1、一、实习生注意事项：1、每个同事一般带一个实习生，当项目负责人在教其他实习生做事的时候，如果你手头没有紧要的事情，最好也听一听。2、由于我们在忙季非常忙碌，经常需要去到客户现场审计，如果你一天来一天不来，占了一个现场名额，但却无法开展现场工作，会影响项目进度。确实需要请假，请至少提前一天,我们可以提前安排。因此我们要求实习生全职并且能接受晚上和周末加班。另外，没有人希望永远在培训新实习生，很多工作教会你后，希望你的实习期至少两个月，有一定的稳定性。这些条件应届生的帖子也写得很清楚，我们这个行业能学东西，但也很辛苦，实习开始之前，可慎重思考后再决定是否继续。3、跟你签订的实习生协议，不是正式的劳

2、动合同，你可以随时结束实习。你可能真的因为个人发展需要提前结束实习，这个我们能理解和接受，我们虽然没有法律上的义务，但希望你能有道义上的约束，最起码要有手尾。例如提前告知我们，让我们有时间找新的实习生；工作后期同样要认真对待；分配的任务要有所交待。4、如果你完成了上一个任务，没有人给你安排其他任务，要主动告诉我们，你现在有空，我们就会安排任务给你了。5、我们发给你资料，实习结束后不要外传，特别是不要外传给别的事务所。你做过的表，分文件夹装好，及时发给叫你做事的人，发完之后也先不要删除，实习结束时将所有你做过的成果，再发一次给相关的人，避免有所漏缺。实习结束后但项目未完时，可能还要打扰你。6、在

3、审计工作当中与他人的沟通非常重要，无论是跟同事还是跟客户。跟同事：首先要完成自己份内的工作，并与其他人做好沟通，避免漏做事情跟重复工作，无论做什么事情都不能只贪图自己方便，要为他人考虑，给他人方便。因为整个审计工作不可能由一个人完成，一份底稿有可能由多个人填写、复核、打印、修改等等，把你的工作跟他人交接好，也是很重要的。跟客户：面对客户要有礼貌，传达信息要准确，说错一句话比穿一件不合场合的衣服给团队的形象影响要大得多，随时带本笔记本记下你要问的问题、要拿的资料、得到的回应。你要拿的资料要注意催收，天天催，时时催，现在拿不到一定要客户明确能送达的时间。因为客户提供的资料是审计工作所必须的依据。客

4、户配合工作的时候不要忘记说谢谢。二、审计基本情况：1、客户编制财务报表，审计对该报表是否正确、公允出具审计报告。2、审计助理根据报表的每一个科目分工，对每一个科目执行不同的审计程序。3、实习生协助助理，执行部分力所能及的审计程序，积累一定经验之后，可以独立承担一个科目的所有审计程序。4、凭证是所有账户的基础，财务人员首先根据每天的经济业务录入“凭证”，后附“附件”，系统自动根据每笔凭证生成每个科目的“明细账”，所有科目的都汇总在“科目余额表”中，再根据科目余额表生产“报表”。我们对报表的审计，就是反着去查这一系列的表、证、附件，因此实习生必须对不同业务的凭证编制，能独立判断是否正确，才能胜任其

5、他工作。三、实习生登记：1) 提交资料：身份证、学生证和一寸相片；2) 填写资料：在秘书廖冬梅或前台处获取实习生协议和考勤表，实习生协议一式两份，一份自留。考勤表自己填写，用于计量工作天数，发放实习补贴。从开始实习至结束的每一天都要列一行，工作内容可从简，结束实习时由项目经理签名后交回秘书。3) 实习补贴将于下年6、7月份发放到招行卡，卡名需要是你本人，因此没有招行卡的需要自己办一张。四、安装打印机及复印机密码安装打印机（每个部门一台打印机，我们是审计七部，只装7号机，不要装别的部门的打印机。）Windows XP1)、将计算机画面切换到“桌面”；2） 、右键单击“网上邻居”，选取其中的“搜索

6、计算机”； 3）、在“计算机名”栏中输入“ycpantsvra”进行搜索；4）、双击搜索到的计算机，然后双击自己想安装的打印机就可以了。Windows 7 32位1）、打开左下角的“开始”菜单，单击其中的“设备和打印机”2）、在新画面中选“添加打印机”选项3）、接下来选取“添加网络、无线或Bluetooth 打印机”。4）、出现搜索画面后选“我需要的打印机不在列表中”。5） 、在“按名称选择共享打印机”中输入172.21.96.13字样6） 、系统会自动显示出可安装的网络打印机7） 、移动光标至需安装的打印机上，如Printer_7（此处以7 号打印机为例），然后选择回车。8） 、在提示“是否

7、信任此打印机”时选择“安装驱动程序”9）、系统开始自动安装相应的打印驱程。10）、驱程安装完毕后，系统会尝试连接安装的打印机。成功连接后选取“下一步”操作。11）、最后完成时，记住不要选取“设置为默认打印机”。（提示：安装打印机后若出现电脑运行缓慢或excel跟qq没有办法同时使用时可检查是否出现默认打印机问题，断开即可恢复正常）打印机在走廊靠近前台且靠近我们部门的位置，注意看自己选择了哪一台打印机以免拿漏文件；底稿打印可用环保纸，寄出的东西就只能用空白纸。提示：当你觉得你电脑的EXCEL运行得很慢的时候，请打开“设备和打印机”，把默认打印机设置为“Microsoft XPS Document

8、 Writer”。这样有助于提升EXCEL的运行速度。复印机：密码 7033#五、凭证抽查凭证抽查是最基础的审计程序，所有的审计人员都是从抽查凭证开始学习。如果没有凭证抽查这一过程的基础学习，是无法理解进一步的账务处理及报表关系的。因此要认真思考每一笔凭证凭为什么这样做，这样做对不对，才能有进步。第一步:从序时账中筛选出该科目 第二步,将该科目的发生额从大到小排序.第二步：选样方法为一般为大额+随机，（1）随机：可采用生成随机数列，公式为n-INT(RAND()*n)，n为这个科目对应的总体数量，根据生成的随机数列号选取对应的样本，样本量的数量具体可询问助理。或者简单采用抽取每月第N笔的做法，

9、若第N笔无需抽查，则顺延下一笔凭证。（2）大额：抽取大额的账，（可问助理抽样的大额标准，标准之上全抽，标准之下只选取若干样本）将选取后的样本汇集在一张工作表中，写上对应科目，按时间顺序排序，抽起来效率比较高第三步:抽取大额的账，汇集在一张工作表中，按时间顺序排下来，抽起来效率比较高第四步：找到相应凭证，可直接搬电脑到凭证房。第五步：把对方科目和附件写下来；第六步（最重要的一部）了解该笔业务，并思考这些附件是否足以提供证据证实这笔经济业务。遇到没有附件的，一定要了解清楚原因，看是否有异常现象，觉得有异常以及不明白的可以咨询审计助理。第七步：根据提供的模板，按科目整理底稿，形成一张完整的审计工作底

10、稿。第八步：交功课。注意：当找寻不到相应的凭证时，一定要询问助理或者客户财务，绝对不可以凭空填写，这样是很没有审计职业素养的行为！决定要不要抽的精髓：是否有外部的原始资料支撑，如果全部都是结转或内部计算，则抽查无意义。以下是分科目的明细：银行存款借贷都得抽.现金主要抽贷方，借方也抽一点点应收票据借贷方都要抽应收账款抽贷方，借方结合主营业务收入应付账款主要抽借方，贷方结合存货预付账款主要抽借方，贷方结合存货预收账款抽贷方其他应收款借贷方都要抽其他应付款借贷方都要抽内部往来借贷方都要抽存货抽借方，只需要抽外购入库的，内部结转增加的少抽固定资产、无形资产、在建工程借贷方都要抽短期借款借贷方都要抽应付

11、职工薪酬主要抽借方应交税费抽借方(如果是增值税-进项税的借方数，是不用抽的)应付利息、应付股利抽借方其他流动资产负债、其他非流动资产负债，为特殊项目，借贷都要抽工程施工借方 (借方增加,贷方减少)专项储备借方主营业务收入、其他业务收入抽贷方主营业务成本借方，大部分时候是不用抽的，问问做这个科目的助理其他业务成本抽借方销售管理财务费用抽借方：管理和销售不能单纯的根据排序前几名抽样本，因为类似工资这些科目肯定是占据了前几名的大部分，所以抽管理和销售这两个科目的时候，要尽量考虑到所有的子科目，除非子科目里边的数才几百块钱。其实其他科目的抽凭，也要尽量考虑各个子科目的平衡。工程结算贷方(贷方增加,借方

12、减少)研发支出抽借方递延所得税资产负债、权益类科目、所得税费用、营业税金及附加、资产减值损失等科目不用抽（如果有科目没列明的或不清楚的，请一定要问做这个科目的助理，样本抽错接下去的工作都白费的）PS：主营业务成本大部分都是结转存货的，没有附件，基本不用抽这个科目累计折旧、累计摊销、计提工资也是同理，没有附件的，不用抽都是计算的，没有外部资料、文件支撑的都是不用抽的营业费用、管理费用里的计提工资、社保、公积金、折旧、无形资产摊销、税金都不用抽，因为这些都是没有附件的。金额太小，低于1000的一般也不用抽。六、函证写银行询证函1) 银行询证函一定要细心填写，一定不要写错！万一写错需重新填写，银行不

13、会在有涂改的银行询证函上盖章2) 准备空白函证表，一式四联都要盖章，注意分清总所章和分所章；3) 账户名称写被审计单位全称4) 企业公章务必正确，特别是多家子公司的时候，检查财务是否盖混；5) 函证内容：银行存款（含定期存款）（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息（如应付票据等）；6) 带上介绍信、身份证，审计人员亲自前往询证工作记录；7) 填写银行存款函证汇总表；8) 填写要点：² 对审计,账户名称写被审计单位,活期、定期等² 询证余额，按对账单余额填写；² 天河区林和西路9号耀中广场B座11楼 510000² 电话

14传真联系人：注意填写姓名和审计七部；² 续页一定要写，编号要写对；写企业询证函1) 获取样本：应收应付预收预付其他应收其他应付长期应收长期应付等,在往来明细中筛出余额合共占总额70%以上的公司,有时候如果太少10万以上的也发.先排序再算比例.（另外发生额占比较大余额较小的也需要函证，最好能够函证发生额）2) 填写函证控制表，记录样本选择的依据，发函的方式与收函的方式与过程，亲自前往函证的需要填写亲往记录，通过快递寄出的需要由审计人员亲自寄出，并保留快递单等；需向客户强调回函必须是被函证单位，未亲往函证的，必须要求被函证单位以其自己

15、的名义寄出询证函，收件单位必须是会计师事务所；3) 获取发函地址、联系人、联系方式；4) 填写邮寄单，并列出邮寄清单到邮局盖邮戳；5) 询证函要给被审计单位盖章；6) 询证函填写要点：² 开头写询证的那间公司,下面写受哪家公司的委托,就是你审计的那家公司.² 然后收件人:审计七部.XXX（负责该程序的审计人员）² 截止日:20XX.XX.XX 起止日期也是(如果询的是期末余额) (如果询的是本年发生额,那起止日期，比如年度审计20XX.01.01-20XX.12.31,备注写本年发生额)² 款项性质: 应收账款 币种RMB7) 信封填写要点：²

16、 挂号信编号是唯一的² 信封,写对方地址 ，如果没有给联系人，就写“财务部（收）”；² 落款是审计七部 XXX（负责该科目的审计人员）；另外：1、 以防万一，带空白的询证函（万一错了的话），前提是被审计单位要先在空白询证函盖好章；2、 有些银行需要介绍信，可先问出纳哪些银行需要介绍信。3、 重大项目使用总所询证章（立信会计师事务所（特殊普通合伙），必须有续页，首页与续页需要填写对应编号；询证函为4联，每联都必须盖询证函章。介绍信要事先到行政人事部领取填写；4、 非重大项目使用分所询证章（立信会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所），必须有续页；介绍信使用模板打印之后盖章即可。

17、5、 需要填写审计人员亲自前往询证的工作记录，记得请财务人员签字和填写身份证号码，银行人员签字和写下工号，如果不能签字则记下其工号。6、 亲自去银行询证的话，尽量当场取回银行盖章确认的询证函，如果银行无法当场给你，则由银行（不是企业！）寄回我们事务所。如果只能邮寄就注意催收，当场问清楚银行人员回函的时间，或者留下联系电话催其回函。回来之后要注意跟进，所里是否收函，如果太长未回函，则要跟企业财务人员沟通，请其催银行发函，已经寄出则索取快递号上网查询，以免询证函丢失。确实丢失的话，要迅速安排再次询证。7、 每个银行对询证函填写的要求有区别，如果可以，让企业财务人员与银行做好沟通，确定所要填写和准备

18、的资料，尤其是借款类别、押汇事项、票据保证金等事项，同时和银行沟通好是否需要企业授权书、法人签章等。另：1) 货币资金：亲自到银行打印开户清单（显示开户行，账户性质，开户日期，账户状态等）；亲自到银行打印贷款卡（企业信用报告），并在上述文件写明：由本人XXX于 年 月 日亲自前往XXX银行打印XXX资料，签名替代测试替代性测试是对于预计无法收到回函或回函比率较低时所采用的对发函程序的替代，确保余额是真实发生过的。从每个客户或供应商的分类账中抽取所剩余额方向（余额为借方就只抽借方，余额为贷方就只抽贷方）的最后几笔作为样本，样本的金额合计必须大于或等于余额；如果每笔发生额太小使金额无法大于或等于余

19、额，可以只抽取其中几笔或者较大额；如果全年累计发生额小于余额，则需加上期初数。从序时账中查凭证,程序同凭证抽查，接着统计抽查比例、做审计解释。七、盘点现金盘点：1) 时间须选上班或下班的时间段（原则上要求在对方无防备的情况下提出盘点要求并立即进行盘点，但实际操作往往难以达到），观察出纳点钞（注意必须是对方出纳点钞，审计人员不要接触货币），记录100,50,20,10,等面值钞票各有几张,然后计出总数,将总数倒推加期后截止盘点日支出,减去收入,得出年末数.看年末数与库存现金的期末余额相不相同.不同找原因，记得找出纳和会计主管签名；2) 倒推的计算，应问出纳拿需倒退期间的现金日记账，查看收支金额，

20、并抽查该期间部分大额凭证及附件验证，以做倒推确认票据盘点：1) 问出纳或资金专员取得票据台账或票据登记簿；2) 对照票据台账或票据登记簿，盘点当天票据，注意核对票号、出票人、票据金额及背书；3) 复印盘点的票据（包括背书），若数量不多，全部复印；若数量较多，抽取部分复印；4) 检查盘点金额与台账或登记簿金额是否一致，若不一致，查明并记录原因；5) 根据截止盘点日的票据收支情况，倒推至报表日的票据账面应有金额，与报表日账面实有金额对比，若不一致，查明并记录原因；6) 填写票据盘点表存货盘点：1) 前期准备：² 需要带的东西：计算器，笔。盘点比较累，都是在仓库走动，尽量不要穿白色衣物和不

21、舒适的鞋子；² 与客户同去仓库的途中尽量不要显示出你是第一次盘点或是实习生，留下不专业的印象；2) 盘点总体关注事项：² 存货摆放是否规范合理、企业盘点流程是否覆盖全部存货；² 是否存在较多的毁损、陈旧、过时、残次、废品及不合格品、存货是否铺满灰尘、是否了解到有争议的存货；² 盘点总体关注事项有问题部分可向盘点人员询问并记录，向盘点审计人员汇报3) 盘点要点：² 取得盘点日的仓库存货明细账，勾取大额存货盘点，一般来说，金额比例占总额70%以上；² 盘点时，可根据实物随意抽盘，看仓库存货明细账上是否有相应记录；² 盘点方式有：

22、从账到实、从实到账。从账到实，就是在盘点表中抽取样本，找实物核对；从实到账，就是在实物中抽取样本，在盘点表中找到其相应明细。注意盘点时不可以在盘点表上打钩，必须是写下实际盘点数字并留下计算过程，即使数字是1也必须写数字不能以打钩或其他方式代替。² 检查内容：卡片是否与盘点表的物料编码及数量一致，实物的商标及数量能否与盘点表数量一致。如果他们的存货时一箱一箱地摞起来，每箱的数量是一样的，你就不需要全部开箱检查，这时你的计算器就起作用了。若看到某些箱子不一样、箱子破旧毁损，可适当开几箱查验是否为空箱，是否为毁损货物，是否足量。² 若存货是一堆堆摞起来，可让盘点人员抽取中间的上面

23、的存货，开箱检查其是否为空箱² 每盘一个物料，都要在盘点表上标记，盘点无误则写上相应数字；如果有不一致的，在旁边注明差异数以及差异原因，若有相应的单据，还要注明单据编号。（索引号的编制同一按“盘点仓库+编号”表示）² 核对仓库账面数与实物数是否一致，若不一致，查明原因，并获取出入库单；一般有以下原因：多了，可能是早上刚收的料，还未入账。这时你就要获取其入库单核对日期和数量；少了，可能是早上刚出的料，还未入账。这时你就要获取其出库单核对日期和数量；之前的出入库单输入错误，这时可获取其正确及错误的单据；或未找到原因的，也在旁边标明尚未查明原因。² 把盘点当日的仓库存货

24、明细账与账面存货余额核对是否一致，若不一致，查明原因；² 若盘点日和报表日不在同一天，获取收发存记录，倒推至报表日计算存货账面应有金额，与报表日存货账面余额核对，若不一致，查明原因。比较思路：盘点日实物盘点日仓库存货数盘点日会计存货数收发存记录报表日会计账面应有金额报表日会计账面实有金额4) 盘点结束之后，让盘点人员和财务人员签字（非常重要！）。只要有盘点记录的页，都要签名，他们签完监盘人员也要签。所有的盘点表都要整理好带回来作为底稿，包括空白的，原件和复印件都可以。注意：你的盘点表还要经过其他同事加工再处理，因此要保证盘点表清晰可读，完整未损坏。注意一定要三方签名，若财务未参加，可

25、以只有盘点人员和监盘人员的签字。固定资产盘点：1) 财务导账，取得盘点当日固定资产卡片（显示名称、数量、金额、入账日期）；2) 以盘点当日固定资产卡片为基础，抽取大额以及本期新增的主要固定资产进行盘点；3) 核对账面及实物是否有差异，查明差异原因；4) 若年审现场盘点，倒推至报表日固定资产账面余额，核对与报表日固定资产实有账面余额是否一致。另外：固定资产、无形资产：获取权证文件正本，并复印，盖“与原件相符章”八、截止性测试、跨期费用测试、往来款期后测试：测试检查目标：1、货币资金截止测试：查看银行水单的业务发生日期，确定银行存款是否跨期。本年的凭证的银行水单显示发生日期是本年的，下年的凭证的银

26、行水单日期显示是下年的，说明没有跨期，否则就是跨期了，需要记录下来。2、费用截止测试：检查费用跨期，即审计期间的下一年度入账的管理费用、销售费用、制造费用、财务费用，其实费用性质应该归属于审计期间，则存在费用跨期。由于企业存在隐匿被审计年度实际费用以提高利润的意图，或者企业人员报销不及时等原因，可能会把被审计年度的票留到下一年度才入费用，但审计从权责发生制而言，应确认为被审计年度的费用。因此我们要把主要或全部跨期费用找出来，根据合计金额是否重大来决定是否审计调整。3、收入截止测试：问企业获取本年末最后5笔产成品出库单以及下年初最前5笔产成品出库单（要求连号，不连号需解释），本年发出的产成品出库

27、单对应的销售是否计入本年，若是，就没有跨期，否则跨期。下年初的产成品出库单对应的销售是否计入下年，若是，就没有跨期，否则跨期。4、采购截止测试：问企业获取本年末最后5笔原材料入库单以及下年初最前5笔原材料入库单（要求连号，不连号需解释），本年收到的原材料入库单对应的采购入库是否计入本年，若是，就没有跨期，否则跨期。下年初的原材料入库单对应的采购入库是否计入下年，若是，就没有跨期，否则跨期。5、往来款期后测试：检查六大往来（应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付）的期末余额，只要下一年度往来实际减少了（即收到应收账款和其他应付款、支付应付账款和其他应付款、收到本年预付货款所对应的原材料、发出

28、本年已预收货款对应的商品），则可以从侧面证明，被审计年度账面确实存在该往来。具体操作：1、 导出下一会计年度的所有（截止撤场那天）的序时账，对涉及到货币资金、往来减少、费用增加翻阅查看；2、 如果货币资金余额和对账单余额核对一致，基本不跨期。3、 如果发现下一年的水单和发票的的日期都是被审计年度的，一般都是跨期的。除非发票内容上面写着是被审计年度*费用的，就不跨期。4、 发现跨期费用后，第一个看企业的对方科目：如果是借：费用，贷：货币资金、借：费用，贷：其他应收款的，证明他们确实是下一年度才入的费用；如果他们是借其他应付款，贷：货币币资金的，证明他们在被审计年度已经预提过，做过借费用贷其他应付

29、款的分类，这个时候，发票虽然是被审计年度的，但也不能说他们跨期。5、 费用的，还有可能比如：2015年12月支付2015年10月份的费用，如“十月份差旅费报销”、“十月份清洁费”等的，意味着他们11、12月的费用也是没有支付的，如果他们截止撤场前都没有支付，就要预提了。6、 如何预提？固定月结或者季度结算的【通常有快递费、清理费等】的，问清楚付费的日期跟方式，必要时找出合同看方式是否正确，没有合同的话跟客户要；合同要复印。7、 如果对方没有装订好凭证，就把他们的单据拿来查看，用同样的方法判断，但是跨期的那些，就把发票号、金额记录下来。8、 对于跨期的费用，你要把对方科目、付款单位也列出来，因为

30、万一涉及审计调整的话，要知道调哪里，调哪个单位。例如，借费用，贷其他应付款-A单位。9、 最后，根据模板汇总跨期的费用，不跨期的不用列。10、收入、采购截止测试需要了解公司收入确认依据，比如企业根据收/发货汇总表确认采购入库/收入，查找出相应的收/发货单在哪个时期的汇总表，确认企业采购/收入确认是否跨期填货币资金的跨期表格时需注意：如果涉及费用垮了期,货币资金不一定跨期。 因为货币资金主要看银行单据或现金单据的收付期间与入账期间是否一致，只不过费用的归属是本期，但在下期才计提，这时候只有费用跨期，银行不跨期。九、报告编制1、填附注 从底稿当中按照附注模板一一填写并与报表数核对一致，年初数必须与

31、上年报告一致，增减、明细合计也必须无误（一分钱都不能差，如出现四舍五入而导致的尾差问题可以自行轧平或者使用Round函数；合并公司附注必须注意填写抵销数及抵销明细。注意每个科目的勾稽关系，避免后期改数时，出现漏改的情况。（如应付职工薪酬、无形资产摊销与管理费用；应收款项与坏账准备；坏账准备、存货、固定资产与减值准备；损益类科目与本年利润、所得税费用、递延所得税资产等等。此为不完全举例，仅供参考）2、对报告（打印出来或电子版都行）：1、 整体看一遍，序号是否正确、上下序号是否已对齐；2、 对表格的字体，同一个表格内的字号必须一致，文字必须是宋体；数字基本统一为times new romar且右对齐，文字左对齐或居中，同一表格的格式必须一致。每一个表格必须上下居中，同一个表格尽量放在同一页面当中，如果跨页了必须在第二页的表格上方插入标题栏。3、 核对