财务会计1、2章课件

1、1财务会计财务会计主主 讲讲 人：人：私人邮箱：私人邮箱：公共邮箱：公共邮箱：电电 话：话：Q Q：期末成绩=平时成绩*30%+考试成绩*70%平时成绩=考勤*20%+作业*30%+实训*50%财务会计1.内容：经常性和一般性业务（六大会计要素）2.依据：传统的财务会计理论与小企业会计准则3.方法：会计核算的常规方法2参考书目参考书目：1、小企业会计制度，中国财政经济出版社2004年版2、财务会计，郭惠云，中国财政经济出版社2004年版中国会计学会（http:/）中国注册会计师协会（http:/）中国证券监督委员会（http:/）中国会计视野（http:/）中国财会网（http:/）3第一章第

2、一章 总论总论4一、财务会计的概念一、财务会计的概念 财务会计财务会计是依据会计法规制度，运用会计核算的专门方法，对会计主体的经济业务活动进行日常核算和监督，向各个会计信息使用者提供通用会计信息的专门会计。财务会计的目标是向各个会计信息使用者提供通用会计信息。二、财务会计的特征二、财务会计的特征1.财务会计的目标是提供通用会计信息。a.通用目的编制基础b.特殊目的编制基础2.财务会计有形成会计信息的专门程序和方法。复式记账原理、平行登记法3.财务会计必须按规范的要求提供会计信息。“一法两则三制度”：会计法、企业会计准则、企业会计通则、企业会计制度、小企业会计制度、金融企业会计制度5三、会计信息

3、质量的基本要求三、会计信息质量的基本要求 1、客观性 2、相关性 3、明晰性 4、一致性（同一企业不同时期） 5、可比性（同一时期不同企业） 6、实质重于形式（售后回购） 7、重要性 8、谨慎性 9、及时性6四、保证会计信息质量的措施四、保证会计信息质量的措施1、正确进行会计确认 四项基本确认标准2、正确选用会计计量属性 五种不同计量属性3、正确运用配比原则 收入与支出、成本的配比4、正确区分支出性质 收益性支出与资本性支出7五、财务会计的内容五、财务会计的内容1、会计确认2、会计计量3、会计记录4、会计报告财务会计反映的是在会计的基本假设前提下，会计主体的一般经济业务事项，不包括破产清算等特

4、殊业务会计。8第二章第二章 货币资金货币资金9一、货币资金的概念及其构成一、货币资金的概念及其构成概念：小企业拥有的额在生产经营过程中处于货币形态可随时使用的那部分资金。构成：1.库存现金2.银行存款3.其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款存出保证金在途货币资金等一、货币资金的概念及其构成一、货币资金的概念及其构成概念：小企业拥有的额在生产经营过程中处于货币形态可随时使用的那部分资金。构成：1.库存现金2.银行存款3.其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款存出保证金在途货币资金等 定期存款属于货币资金吗？定期存款属于货币资金吗？10二、货币

5、资金业务二、货币资金业务1、货币资金收入：销售商品、提供劳务收取的价款、出售资产收取的价款、借款取得的价款2、货币资金支出：购买资产支付价款、各项费用的开支、归还借款、向员工及投资者支付款项等3、货币资金盘点与对账：库存现金盘点、余额调节11三、货币资金的内部控制制度三、货币资金的内部控制制度1、控制目标2、控制制度a.岗位分工及授权批准b.按照规定的程序办理资金的支付业务：申请-审批-复核-支付c.票据及有关印章的管理：各环节的职责权限、专人记录、防止票据的遗失和盗用、严禁一人保管所有的印章、需要签字的必须签字或盖章d.监督检查12四、库存现金四、库存现金1、库存现金的概念及管理狭义：出纳人

6、员保管的现金管理：现金管理暂行条例2、库存现金的核算现金收付的规范（4）P10-11现金收付的核算现金收付的核算账户设置：库存现金、备用金（企业内部周转使用）13 现金收付的核算现金收付的核算现金收入的核算a.销售商品、提供劳务：借：库存现金贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）b.借款取得款项：借：库存现金贷：短期借款、其他应付款c.从银行支取现金：借：库存现金贷：银行存款d.出租设备取得租金：借：库存现金贷：其他业务收入租金收入14 现金收付的核算现金收付的核算现金支付的核算a.购买原材料等借：原材料贷：库存现金b.还款：借：短期借款、其他应付款贷：库存现金c.多余现金存入银行：借

7、：银行存款贷：库存现金d.支付给员工的工资：借：应付职工薪酬贷：库存现金15 备用金的核算备用金的核算一次报销制特点：先借后用，用后报销，余额发生变动。领用备用金：借：备用金贷：库存现金费用报销：借：管理费用、财务费用、销售费用贷：备用金16 备用金的核算备用金的核算定额备用金制特点：先核定定额拨付备用金，报销时补足定额，余额不发生变动。拨付备用金：借：备用金贷：库存现金报销及补足备用金：借：期间费用贷：库存现金取消或抵减备用金：借：库存现金贷：备用金17 现金清查的核算现金清查的核算定期实地盘点，编制现金盘点表，检查是否账实相符现金短缺：借：其他应收款管理费用贷：库存现金现金溢余：借：库存现

8、金贷：营业外收入其他应付款18五、银行存款五、银行存款1、银行存款的概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。2、银行账户的种类基本存款账户一般存款账户(不能支取现金)临时存款账户（转账结算、存取现金）专用存款账户（特殊目的：验资）3、开立银行结算账户的程序P15-164、银行存款收付的核算银行存款账户的设置：银行存款日记账19银行存款收付核算银行存款收付核算银行存款收入核算：a.销售商品、提供劳务：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）b.借款取得款项：借：银行存款贷：短期借款、其他应付款c.出租设备取得租金：借：银行存款贷：其他业务收入租金收入20 银行存款收付核算

9、银行存款收付核算d.收回应收款项：借：银行存款贷：应收账款银行存款支付核算：银行存款支付核算：a.购买原材料等借：原材料贷：银行存款b.还款：借：短期借款、其他应付款贷：银行存款21 银行存款收付核算银行存款收付核算c.支付给员工的工资：借：应付职工薪酬贷：银行存款d.从银行支取现金：借：库存现金贷：银行存款5、银行结算方式及核算相关概念：结算方式、支付结算、支票、银行本票、商业汇票、银行汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证P19-2922银行结算方式银行结算方式结算方式：小企业与其他单位和个人之间完成货币收付的程序和方法。简称：三票一卡三方式一证1.三票：支票、汇票、本票2.一卡：

10、信用卡3.三方式：异地托收承付、委托收款、汇兑4.一证：信用证支付结算：单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡等支付方式和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。23各种结算方式的核算：支票、托收承付、汇兑银行存款银行本票、银行汇票、信用卡其他货币资金商业汇票应收（付）票据委托收款应收（付）账款特别关注：商业汇票的核算银行承兑汇票支付银行手续费：借：财务费用贷：银行存款到期付款人无力支付：借：应付票据贷：应付账款24银行承兑转作短期借款：借：应付票据 贷：短期借款付款人支付票据款：借：应付票据 贷：银行存款5、银行存款的清查企业银行存款日记账与银行对账单之间的核对

11、未达账项：企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不用，而发生的一方已经入账，另一方由于凭证未达而尚未入账的款项。25未达账项的四种情况：a企业已收，银行未收b企业已付，银行未付c银行已收，企业未收d银行已付，企业未付根据未达账项编制“银行存款余额调节表”对银行存款余额进行调节eg.P31表2-5调节公式：企业银行存款日记账余额+c-d=银行对账单余额+a-b经调解仍不相等，查明原因，属记账错误应予以更正。企业不能依据“调节表”调整自己“银行存款”的账户记录。26六、其他货币资金1、其他货币资金的核算账户设置：其他货币资金具体种类，如：其他货币资金外埠存款2、外埠存款：小企业到外地进行采购时，汇往采购地银行开立的采购专户款项。开立账户：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款27采购货物：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款多余款项转回开户行：借：银行存款贷：其他货币资